第十七章长短期借款

1、本章要点： 长期借款账户与账务处理 短期借款账户与账务处理第一节短期借款的核算 一、短期借款概述 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年(含一年)以下的各种借款。u企业借入的短期借款本金，通过“短期借款短期借款”科目核算 包括包括临时借款临时借款生产经营周转借款生产经营周转借款取得短期借款取得短期借款 借款利息的处理借款利息的处理 偿还偿还借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款月初计提利息借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款月末支付利息借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款如果没有计提，支付业

2、务借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款 二、短期借款的核算u取得银行借款取得银行借款借：银行存款借：银行存款 20 00020 000 贷：短期借款贷：短期借款 20 00020 000u到期一次还本付息到期一次还本付息借：短期借款借：短期借款 2000020000 财务费用财务费用 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 2050020500 例题例题17-1高强股份公司于2010年1月1日取得银行借款20000元，期限半年，年利率5%，利息直接支付，不预提。（1 1）1 1月月1 1日日借：银行存款借：银行存款100000100000 贷：短期借款贷：短期借款1000001

3、00000某企业于2010年1月1日取得银行借款100000元，期限9个月，年利率6%，该借款到期按期归还，利息分月计提，按季支付。 例题例题17-22 2月末计提利息月末计提利息借：财务费用借：财务费用500500 贷：应付利息贷：应付利息500500（3 3）3 3月末支付本季度借款利息月末支付本季度借款利息借：应付利息借：应付利息10001000 财务费用财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 15001500（2 2）1 1月末计提利息月末计提利息借：财务费用借：财务费用500500 贷：应付利息贷：应付利息500500（3 3）1010月月1 1日到期偿还本金日到期偿还本金

4、借：短期借款借：短期借款100000100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000100000第二节长期借款的核算一、长期借款概述一、长期借款概述 长期借款，是指企业向银行或其他金融机构借长期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上（不含一年）的各种借入的偿还期在一年以上（不含一年）的各种借款。款。 一般用于固定资产的构建、改扩建工程、大修一般用于固定资产的构建、改扩建工程、大修理工程。理工程。 企业贷款时需要向银行提出贷款申请。企业贷款时需要向银行提出贷款申请。二、长期借款的核算二、长期借款的核算 设置设置“长期借款长期借款”账户账户 设置设置“长期借款长期借款本金本金

5、”、“长期借款长期借款利息利息调整调整” 明细科目。明细科目。 贷方登记长期借款本息增加额；借方登记长期贷方登记长期借款本息增加额；借方登记长期借款本息减少额；期末贷方余额反映尚未偿还借款本息减少额；期末贷方余额反映尚未偿还的长期借款。的长期借款。（一）取得长期借款（一）取得长期借款 借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款（二）长期借款的利息（二）长期借款的利息 长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定率法计算确定。长期借款利息的会计处理企业筹建期间借：管理费用 贷：应付利息企业经营期间借：财务费用 贷：应付利息购建固定资

6、产达到预定可 使用状态前：借：在建工程 贷：应付利息达到预定可使用状态后：借：财务费用 贷：应付利息（三）长期借款的归还（三）长期借款的归还本金的归还：本金的归还： 借：长期借款借：长期借款本金本金 贷：银行存款贷：银行存款利息的归还：利息的归还： 借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款 例题例题174甲企业于2007年11月30日，从银行借入资金3000000元，借款期限是3年，年利率是8%(到期一次还本付息，不计复利)。所借款项已存入银行，甲企业2007年12月31日及2008年1月至2010年10月每月末计提长期借款利息。2010年11月30日，甲企业偿还该笔银行借款的本息。(1) 甲企业取得借款时：借：银行存款 3000000 贷：长期借款本金3000000(2)甲企业于2007年12月31日计提长期借款利息时：借：财务费用20000 贷：应付利息200002007年12月31日计提长期借款利息=30000008%12=20000(元)（3）2008年1月至2010年10月每月末计提利息的会计分录如上。借：长期