第五讲公共部门的财政管理(马佳宏)

1、第五讲第五讲 公共部门的财政管理公共部门的财政管理一、公共部门财政管理的概述一、公共部门财政管理的概述 二、公共部门财政管理的内容二、公共部门财政管理的内容 一、公共部门财政管理的概述一、公共部门财政管理的概述 1.1.公共财政的含义公共财政的含义 公共财政公共财政是指在市场经济条件下，由政是指在市场经济条件下，由政府提供公共产品或服务的分配活动或分配关府提供公共产品或服务的分配活动或分配关系的政府收支模式或财政运行机制模式。系的政府收支模式或财政运行机制模式。 公共财政是国家财政的一种具体存在形公共财政是国家财政的一种具体存在形态，即与市场经济相适应的财政类型。态，即与市场经济相适应的财政类

2、型。 公共财政管理公共财政管理是指公共组织为保证是指公共组织为保证公共管理职能的有效履行，采用财务管理公共管理职能的有效履行，采用财务管理的一系列分析方法、技术和管理工具，对的一系列分析方法、技术和管理工具，对公共管理活动过程中所发生的公共财政收公共管理活动过程中所发生的公共财政收支情况所进行的分配、决策、管理和监督支情况所进行的分配、决策、管理和监督等一系列技术性行为的总和。等一系列技术性行为的总和。2.2.公共财政管理的含义公共财政管理的含义3 3公共财政管理的意义公共财政管理的意义（1 1）有利于政府职能的转变）有利于政府职能的转变（2 2）可以规范政府的财政收入）可以规范政府的财政收入

3、（3 3）可以引导政府的财政支出）可以引导政府的财政支出（4 4）有利于建立预算监督体系）有利于建立预算监督体系 二、公共部门财政管理的内容二、公共部门财政管理的内容 （一）公共预算管理（一）公共预算管理 1.公共预算管理的内涵公共预算管理的内涵 公共预算是指公共部门为了保证公共财政公共预算是指公共部门为了保证公共财政职能的履行，批准的本年度的所有公共收支职能的履行，批准的本年度的所有公共收支计划。计划。 公共预算的核心是如何对财政收支进行安排公共预算的核心是如何对财政收支进行安排.从行政管理的角度来看从行政管理的角度来看,公共预算是一种管理公共预算是一种管理活动活动. 2.公共预算管理的基本

4、类型公共预算管理的基本类型 (1)分项排列预算模式分项排列预算模式 以预算支出的若干特定目标为核心，采用分以预算支出的若干特定目标为核心，采用分项排列的方法依次列出特定目标的预算资金，由项排列的方法依次列出特定目标的预算资金，由拨款机构加以拨付。拨款机构加以拨付。 分项排列预算的具体内容分项排列预算的具体内容 u将拨款分为行政性支出、事业性支出和专将拨款分为行政性支出、事业性支出和专项性支出项性支出u以以“单位单位”为编制基础，将公共产品的生为编制基础，将公共产品的生产与提供紧密结合产与提供紧密结合u采用按管理要素的支出分类方式采用按管理要素的支出分类方式 (2)(2)规划规划计划计划预算模式

5、预算模式(PPBS)(PPBS) 是以计划为中心，利用成本是以计划为中心，利用成本收益分析方法，收益分析方法，把目标规划、计划制订与预算编制融为一体，成为一把目标规划、计划制订与预算编制融为一体，成为一种旨在增进政府预算执行效果的种旨在增进政府预算执行效果的“方案导向型方案导向型”预算预算管理模式管理模式. . PPBS的3个组成部分 PPBS的基本要点 规划：规划：主要是确定综合性的战略目标和研制规划，主要是确定综合性的战略目标和研制规划，据此制订实现这些目标和规划的若干备选方案，并对据此制订实现这些目标和规划的若干备选方案，并对这些备选方案进行费用效益分析，最终制定出资源分这些备选方案进行

6、费用效益分析，最终制定出资源分配的最佳方案。配的最佳方案。 计划：计划：把战略目标分成多个具体目标考虑，制订出把战略目标分成多个具体目标考虑，制订出实施这些目标的相关方案，并把规划中的任务和需求实施这些目标的相关方案，并把规划中的任务和需求制订出五年计划和年度计划，对所需的各种资源正确制订出五年计划和年度计划，对所需的各种资源正确估算，申报后通过上级批准。估算，申报后通过上级批准。 预算：预算：以计划为依据制订每年的预算，分配资金。以计划为依据制订每年的预算，分配资金。 首先树立明确的长期的总体发展目标。首先树立明确的长期的总体发展目标。 从这些目标中选择最主要和最迫切的任务。从这些目标中选择

7、最主要和最迫切的任务。 利用系统分析选出实现主要目标的最优方案。利用系统分析选出实现主要目标的最优方案。 不但要制订长期费用计划，而且要订出年度不但要制订长期费用计划，而且要订出年度预算，便于执行和检查。预算，便于执行和检查。 要衡量各项计划方案的实施成效，保证资金要衡量各项计划方案的实施成效，保证资金得到最有效的利用。得到最有效的利用。 整个工作过程多处应用了预算技术、系统分整个工作过程多处应用了预算技术、系统分析、滚动计划等系统工程方法，以使规划工作析、滚动计划等系统工程方法，以使规划工作的预见性和科学性得以加强。的预见性和科学性得以加强。(3)目标管理预算模式目标管理预算模式 目标管理预

8、算模式的要点：目标管理预算模式的要点： 说明单位的基本任务；说明单位的基本任务； 确定预算主次目标；确定预算主次目标； 设定可供考核的指标，管理者与下级交设定可供考核的指标，管理者与下级交换意见以确保可行性；换意见以确保可行性； 列出具体时间进度供监督列出具体时间进度供监督 (4)零基预算模式零基预算模式 零基预算，是指不考虑过去的预算项目零基预算，是指不考虑过去的预算项目和收支水平，以零为基点编制的预算。和收支水平，以零为基点编制的预算。 (5)(5)绩效预算模式绩效预算模式 是一种以绩效或结果为导向的预算管理方式是一种以绩效或结果为导向的预算管理方式。 绩效预算的五个管理阶段绩效预算的五个

9、管理阶段u公布绩效报告，系统地向公众发布有关政府服务的信公布绩效报告，系统地向公众发布有关政府服务的信息；息；u明确绩效目标，目的是要影响政府活动；明确绩效目标，目的是要影响政府活动；u将绩效报告提交审计师审核；将绩效报告提交审计师审核；u预算机构与支出管理机构或某个机构与其管理者之间预算机构与支出管理机构或某个机构与其管理者之间订立绩效合同，详细规定机构在可使用资源的条件下订立绩效合同，详细规定机构在可使用资源的条件下应取得的绩效；应取得的绩效；u编制绩效预算，一方面列出支出，另一方面列出与此编制绩效预算，一方面列出支出，另一方面列出与此相对应的预期绩效，绩效预算体现了绩效合同的内容。相对应

10、的预期绩效，绩效预算体现了绩效合同的内容。 3.公共预算的基本过程公共预算的基本过程 （1）预算编制）预算编制 预算编制是各企事业单位对未来一段时间预算编制是各企事业单位对未来一段时间内制定筹集和分配预算资金的预算活动内制定筹集和分配预算资金的预算活动. . 公共预算编制的原则公共预算编制的原则: :u合法性原则合法性原则u真实性原则真实性原则u完善性原则完善性原则u科学性原则科学性原则u稳妥性原则稳妥性原则u透明性原则透明性原则u绩效性原则绩效性原则 例例1：事业单位收支预算总表：事业单位收支预算总表 填报单位：填报单位： 年年 月月 日日 单位：万元单位：万元预算科目预算科目小小计计使用使

11、用上年上年专项专项资金资金结余结余本年收入本年收入用事用事业基业基金弥金弥补收补收支差支差额额款款项项名称名称合合计计财政补助收入财政补助收入上上级级补补助助收收入入 事业收入事业收入经经营营收收入入附属附属单位单位上缴上缴收入收入其其他他收收入入其其中：中：专专项项拨拨款款其中：其中：其他一其他一次性经次性经费费小计小计 其中：可其中：可用预算外用预算外资金收入资金收入教育事业费教育事业费1301高等学校经费高等学校经费支出支出其中：事业支出其中：事业支出经营支出经营支出结转自筹基建结转自筹基建对附属单位补对附属单位补助支出助支出上缴上级支出上缴上级支出1303中等专业学校中等专业学校经费支

12、出经费支出待定支出项目待定支出项目资金资金 例例2：某单位支出预算明细表：某单位支出预算明细表填报单位：填报单位： 年年 月月 日日 单位：万元单位：万元预算科目预算科目合合计计基基本本工工资资补补助助工工资资其其他他工工资资职工职工福利福利费费社会社会保障保障费费助助学学金金公公务务费费业业务务费费设备设备购置购置费费修修缮缮费费其他其他费用费用款款项项名称名称一、经一、经常性支常性支出出二、专二、专项支出项支出1、2、3、4、三、自三、自筹基建筹基建支出支出 例例3：某单位经常性支出预算计算表：某单位经常性支出预算计算表款款项目项目上年执行上年执行本年支出预算本年支出预算本年支出预算比上本

13、年支出预算比上年执行年执行本年支本年支出预算出预算计算依计算依据及说据及说明明总额（万总额（万元）元）人均支人均支出出（元）元）总额总额（万万元）元）人均支人均支出出（元）元）总额增总额增长长（%）人均支出人均支出增长增长（%）合计合计一、人员经费一、人员经费小计小计1、基本工资、基本工资2、补助工资、补助工资3、其他工资、其他工资4、职工福利、职工福利费费5、社会保障、社会保障费费填报单位：填报单位： 年年 月月 日日 二、公用经费二、公用经费小计小计1、公务费、公务费其中：取暖费其中：取暖费差旅费差旅费车辆燃修费车辆燃修费2、业务费、业务费3、设备购置、设备购置费费4、修缮费、修缮费5、其

14、他费用、其他费用 （2）预算执行）预算执行 预算执行，是组织预算收支任务实现的过程，也预算执行，是组织预算收支任务实现的过程，也是预算执行时预算计划付诸实施的过程，包括组织预算是预算执行时预算计划付诸实施的过程，包括组织预算收入率、拨付预算支出资金、动用预备费和周转金以及收入率、拨付预算支出资金、动用预备费和周转金以及预算调整等内容。预算调整等内容。 预算执行管理必须遵循四项原则预算执行管理必须遵循四项原则：u确保按照法律授权权限实施预算，这种授权既包括财确保按照法律授权权限实施预算，这种授权既包括财务授权也包括政策授权；务授权也包括政策授权；u根据宏观经济环境发生的重大变化对预算进行调整；根

15、据宏观经济环境发生的重大变化对预算进行调整；u解决预算实施过程中出现的各种问题；解决预算实施过程中出现的各种问题；u有效管理资源的购置和使用。有效管理资源的购置和使用。 (3) 决算决算 决算是预算执行的总结和终结。决算是预算执行的总结和终结。 我国的决算具体过程主要包括以下几个阶段：我国的决算具体过程主要包括以下几个阶段： u 准备阶段，由各级财政部门在每年准备阶段，由各级财政部门在每年1010月份左右分别月份左右分别下达编制本级政府决算草案的原则、要求、方法和下达编制本级政府决算草案的原则、要求、方法和报送期限，并对本年度结算进行清理；报送期限，并对本年度结算进行清理；u编制阶段，各支出部

16、门按相关要求针对本部门特点编制阶段，各支出部门按相关要求针对本部门特点进行决算草案的编制，并逐级上报汇总；进行决算草案的编制，并逐级上报汇总；u审查阶段，各级财政部门对同级政府收支总决算进审查阶段，各级财政部门对同级政府收支总决算进行审核；行审核；u批准阶段，经财政部门审查后的决算草案，经各级批准阶段，经财政部门审查后的决算草案，经各级行政领导阅审批准后提请同级人民代表大会批准。行政领导阅审批准后提请同级人民代表大会批准。通过决算后公共预算过程暂时通过决算后公共预算过程暂时“休庭休庭”，新一轮的，新一轮的公共预算过程回随之开始。公共预算过程回随之开始。 （二）公共收入管理二）公共收入管理 公共

17、收入亦称财政收入或政府收入，是政府公共收入亦称财政收入或政府收入，是政府为履行其职能而筹集的一切资金的总和。为履行其职能而筹集的一切资金的总和。 1.1.公共收入的规模公共收入的规模 公共收入的规模是按某个国家或地域通常在公共收入的规模是按某个国家或地域通常在一年内一年内, ,市场经济主体转移到各级公共部门中的市场经济主体转移到各级公共部门中的价值量的多少决定的。价值量的多少决定的。 u从时间范围去定义的，多指一定时间内的收入量；从时间范围去定义的，多指一定时间内的收入量；u从空间范围内理解，是指一般指国家或国家范围内从空间范围内理解，是指一般指国家或国家范围内某一区域政府的公共收入；某一区域

18、政府的公共收入；u是指各级政府公共财政收入的价值总量。是指各级政府公共财政收入的价值总量。 2.公共部门收入的分类公共部门收入的分类 财政补助收入财政补助收入 上级补助收入上级补助收入 拨入专款拨入专款 事业收入事业收入 经营收入经营收入 附属单位上缴收入附属单位上缴收入 其他收入其他收入3.公共部门收入管理的要求公共部门收入管理的要求 实行收入统管实行收入统管 正确划分各项收入，依法缴纳各种税费正确划分各项收入，依法缴纳各种税费 充分利用现有条件积极组织收入充分利用现有条件积极组织收入 保证收入的合法性与合理性保证收入的合法性与合理性 正确处理社会效益与经济效益的关系正确处理社会效益与经济效

19、益的关系 4.公共收入的形式公共收入的形式 (1)税收收入税收收入 税收是国家通过强制手段，无偿的获税收是国家通过强制手段，无偿的获取公共收入的方式。取公共收入的方式。 税收的特征税收的特征u强制性强制性u无偿性无偿性u固定性固定性 税收制度的基本因素税收制度的基本因素u纳税人纳税人u课税对象课税对象 (流转税、所得税、财产税和行流转税、所得税、财产税和行为税）为税）u税率税率u课税环节课税环节u附件附件u加成加成u减免减免u违章处理违章处理 (2)(2)债务收入债务收入 公债是政府以债务人的身份、依据借贷原公债是政府以债务人的身份、依据借贷原则取得公共收入的方式。则取得公共收入的方式。 特点

20、特点: : 自愿性自愿性 偿还性偿还性 功能功能: : 进行宏观调控进行宏观调控 弥补赤字弥补赤字 (3)(3)国有资产收入国有资产收入 国有资产收入是指国家凭借其所拥有的国国有资产收入是指国家凭借其所拥有的国有资产取得的财政收入。有资产取得的财政收入。 (4)(4)规费收入规费收入 规费是指国家公共部门在对市民或法人提供特定劳规费是指国家公共部门在对市民或法人提供特定劳务或履行某些管理职能的过程中收取的手续费或工本费务或履行某些管理职能的过程中收取的手续费或工本费称为规费。称为规费。 类型类型 行政规费行政规费 司法规费司法规费 (5(5) )罚没收入罚没收入 罚没收入是各级政府的公安、司法

21、、海关、物价等罚没收入是各级政府的公安、司法、海关、物价等部门，依法查处的走私贩私、投机倒把、非法经营、贪部门，依法查处的走私贩私、投机倒把、非法经营、贪污盗窃、行贿受贿等案件的罚款收入和没收物品变价收污盗窃、行贿受贿等案件的罚款收入和没收物品变价收入及各部门、各单位追回的赃款、赃物的变价收入入及各部门、各单位追回的赃款、赃物的变价收入。 （三）公共支出管理（三）公共支出管理 公共支出公共支出(Public expenditures)(Public expenditures)，也称为，也称为财政支出或政府支出，是指政府为履行其职能而财政支出或政府支出，是指政府为履行其职能而支出的一切费用的总和

22、。支出的一切费用的总和。 1.1.公共支出管理的原则公共支出管理的原则 u量入为出的原则量入为出的原则u公平原则公平原则u效益原则效益原则u统筹兼顾原则统筹兼顾原则 （1）购买性支出管理购买性支出管理 所谓购买性支出是指政府直接进入市场购买商品或劳所谓购买性支出是指政府直接进入市场购买商品或劳务的公共支出。务的公共支出。 购买性支出的种类购买性支出的种类按公共支出的性质分按公共支出的性质分消耗性支出和转移性支出；消耗性支出和转移性支出；按公共支出的目的分按公共支出的目的分预防性支出和创造性支出；预防性支出和创造性支出；按照政府对公共支出的控制能力分按照政府对公共支出的控制能力分可控制性支出和可

23、控制性支出和不可控制性支出；不可控制性支出；按照公共支出的受益范围分按照公共支出的受益范围分般利益支出和特殊利益般利益支出和特殊利益支出；支出；按公共支出有无直接对资源和要素形成需求的标准按公共支出有无直接对资源和要素形成需求的标准分分购买性支出和转移性支出。购买性支出和转移性支出。2.公共支出管理的内容公共支出管理的内容（2 2）转移性支出管理）转移性支出管理 所谓转移性支出，是指政府无偿将资金单方面所谓转移性支出，是指政府无偿将资金单方面转移给受领者的支出活动。转移给受领者的支出活动。 种类：种类：u社会保障支出社会保障支出u财政补贴支出财政补贴支出u其他转移性支出其他转移性支出（3 3）政府采购管理）政府采购管理 政府采购就是指国家各级政府及其所属机构为从事日常政府采购就是指国家各级政府及其所属机构为从事日常的政务活动和为满足公众提供公共服务的目的，在国家财政的政务活动和为满足公众提供公共服务的目的，在国家财政的监督下，以合法的途径，通过公开招标、公平竞争的方式，的监督下，以合法的途径，通过公开招标、公平竞争的方式，统一购买商品和劳动的行为。统一购买商品和劳动的行为。3.公共部门支出的管理公共部门支出的管理 公共部门支出是