PPT软件退税政策解读

1、LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息1软件产品增值税退税软件产品增值税退税 政策解读政策解读 2014.092014.09LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息2软件产品增值税退税的政策沿革软件产品增值税退税的政策沿革l财政部 国家税务总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知（财税字1999273号）l财政部 国家税务总局 海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知（财税200025号）l财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知（财税2005165号）l财政部 国家税务总局关于

2、嵌入式软件增值税政策问题的通知（财税2006174号）l财政部 国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知（财税200892号）LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息3财税财税20111002011100号号 财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息4浙国税函浙国税函20113362011336号号 浙江省国家税务局关于规范软件产品增值税征收管理有关问题的通知LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息5政策内涵政策内涵LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息6软件产品增值税超税负退税

3、优惠政策规定： 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 关于软件产品增值税政策的通知（财税20112011100100号）LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息7 要点一：l申请对象是增值税一般纳税人 l小规模纳税人不属于退税申请范畴 LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息8 要点二：l优惠范围是纳税人自行开发生产的软件产品LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息9 外购软件产品 受让取得软件产品 直接进口软件产品 委托开发软件产品 自行研发自行研发LOGO3

4、/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息10浙国税函浙国税函20113362011336号文号文: : 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品可按规定享受增值税超税负返还优惠政策，销售从外单位购入的软件产品以及受让著作权、所有权后再行生产销售的软件产品，不得享受增值税超税负返还优惠政策。 LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息11财税财税20111002011100号文号文: : 增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件

5、产品进行汉字化处理不包括在内。 LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息12财税财税20111002011100号文号文: : 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。 LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息13 要点三：l优惠方式是“先征后退”l直接交3%的增值税？ 错误！LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息14 要点四：l优惠幅度最高为14%LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信

6、息15软件产品增值税即征即退税额的计算方法：l即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额3% l当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息16如何计算软件产品即征即退税额？如何计算软件产品即征即退税额？ 一家软件企业在今年4月销售已经进行过退税备案的A软件产品，取得不含税销售收入10万元。该企业当月购买专用于该软件产品生产的测试设备，取得进项税额1.2万元，该企业如何计算4月份的软件产品即征即退税额？ 计算步骤：计算步骤：1. 当期软件产品销项税额：10*17%=1.7（万元）2. 当期

7、软件产品可抵扣进项税额：1.2（万元）3. 当期软件产品增值税应纳税额：1.7-1.2=0.5（万元）4. 即征即退税额：0.5-10*3%=0.2（万元） LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息17 要点五：l优惠起讫时限为取得证书起次月至证书届满LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息18 软件产品登记证书：软件产品登记证书：软件有效期软件有效期软件登记日期软件登记日期LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息19软件产品类型软件产品类型LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息20浙国税函浙国税函20113362011336号

8、文号文: : 软件产品按财政部、国家税务总局规定分为计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品三类，原软件产品登记证书上软件产品类别与此不一致的，纳税人可向省软件产业主管部门申请变更，否则不得享受增值税超税负返还优惠政策。 LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息21浙江省软件产品类别界定暂行办法浙江省软件产品类别界定暂行办法： 计算机软件产品计算机软件产品指信息处理程序及相关文档和数据。 计算机软件产品计算机软件产品是以多种存储介质以及网络为载体可进行独立销售的自产软件。LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息22浙江省软件产品类别界定暂行办法浙江省软件产品类别

9、界定暂行办法： 信息系统信息系统指由计算机软硬件及配套的设备、设施（含网络）构成的，按照一定的应用目标和规则对信息进行采集、加工、存储、传输、检索等处理的人机系统。 信息系统软件产品信息系统软件产品是以多种存储介质和网络为载体，与构成信息系统的硬件平台和软件平台一并销售的自产软件。LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息23浙江省软件产品类别界定暂行办法浙江省软件产品类别界定暂行办法： 嵌入式软件产品嵌入式软件产品指嵌入在计算机软硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品，包括嵌入于各类设备、装置、板卡以及芯片中的自产软件。LOGO3/6/202

10、2杭州市国家税务局此处添加公司信息24嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：l即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额3% l当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额 l当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额17% l当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额 LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息25计算机硬件、机器设备销售额确定顺序：计算机硬件、机器设备销售额确定顺序

11、：按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。 组成计税价格组成计税价格= = 计算机硬件、机器设备成本计算机硬件、机器设备成本（1+10%1+10%）LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息26如何计算如何计算嵌入式软件嵌入式软件产品即征即退税额？产品即征即退税额？ 一家软件企业在今年4月销售已经进行过退税备案的B嵌入式软件产品，取得不含税销售收入10万元。该产品硬件部分成本为4万元。其企业近期未销售其他同类产品，同时市场上也没有同类产品。此外，该企业当月购买专用于软件产品生产

12、的测试设备，取得进项税额0.5万元，则该企业如何计算4月份的软件产品即征即退税额？ 计算步骤：计算步骤：1. 当期计算机硬件、机器设备销售额：4*（1+10%）=4.4（万元）2. 当期嵌入式软件产品销售额：10-4.4=5.6（万元）3. 当期软件产品销项税额：5.6*17%=0.95（万元）4. 当期软件产品可抵扣进项税额：0.5（万元）5. 当期软件产品增值税应纳税额：0.95-0.5=0.45（万元）6. 即征即退税额：0.45-5.6*3%=0.28（万元） LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息27软件产品进项分摊软件产品进项分摊LOGO3/6/2022杭州市国家

13、税务局此处添加公司信息28财税财税20111002011100号文号文: : 专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。 LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息29财税财税20111002011100号文号文: : 增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。LOG

14、O3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息30软件产品退税流程软件产品退税流程LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息31财税财税20111002011100号文号文: : 满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策： 1取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料； 2取得软件产业主管部门颁发的软件产品登记证书或著作权行政管理部门颁发的计算机软件著作权登记证书。 1 1、软件产品申请税务认定的前提条件、软件产品申请税务认定的前提条件LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息32软件评测报告软件评测报告图

15、示图示软件名称软件名称版本号版本号评测结论评测结论软件名称软件名称 签发日期签发日期 LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息33软件产品登记证书软件产品登记证书图示图示软件有效期软件有效期软件登记日期软件登记日期软件名称软件名称软件类别软件类别LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息34软件产品著作权软件产品著作权登记证书登记证书图示图示权利取得权利取得方式方式LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息352 2、软件产品税务资格认定登记、软件产品税务资格认定登记l所需资料所需资料: : 1税务认定审批确认表2份； 2软件产品登记证书复印件1份。

16、 l流程：办税服务厅窗口即办流程：办税服务厅窗口即办LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息36税务认定审批确认表税务认定审批确认表LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息37申报表申报表“即征即退即征即退”栏次图示栏次图示LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息383 3、软件产品退税资格审批、软件产品退税资格审批l所需资料所需资料: : 1软件产品超税负退税审批表1份； 2软件产品登记证书复印件1份； 3. 软件产品著作权登记证书原件及复印件1份； 4. 软件产品评测报告复印件1份； 5. 主管税务机关要求的其他资料l流程：办税厅窗口受理流程

17、：办税厅窗口受理1515个工作日办结个工作日办结LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息39软件产品超税负退税审批表LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息40XXXX国家税务局关于国家税务局关于XXXX公司软件产品增值税退税的批复公司软件产品增值税退税的批复LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息414 4、软件产品税务资格认定登记、软件产品税务资格认定登记l所需资料所需资料: : 1退（抵）税申请审批表3份； 2软件产品增值税超税负退税计算表1份； 3. 产品销售清单1份。 4. 主管税务机关要求的其他资料l流程：办税厅窗口受理流程：办税厅窗

18、口受理2020个工作日办结个工作日办结LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息42退（抵）税申请审批表LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息43软件产品开票要点软件产品开票要点LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息44购货单位信息购货单位信息生成密码生成密码发票要素发票要素商品品名、型号、数量、单价、金额、税率、税额商品品名、型号、数量、单价、金额、税率、税额销货单位信息销货单位信息LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息45开票名称开票名称宽视飞越门户网站管理发布系统宽视飞越门户网站管理发布系统 v2.0v2.0应完全一致应完全一致LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息46举例：10万元（不含税）销售一台摄像机，内含“摄像控制软件V1.0”，价值4万元。摄像机摄像控制软件V1.0摄像机（含摄像控制软件V1.0） 开具方法开具方法1 1：开具方法开具方法2 2：6000040000100000LOGO3/6/2022杭州市国家税务局此处添加公司信息47软件收入申报要点软件收入申报要点LOGO3/6/2