Managmerial accounting 财务决策

1、华中科技大学管理学院华中科技大学管理学院Performance Management吴文莉吴文莉Email：2022-3-61华中科技大学管理学院2022-3-6Harvard University Survey27%no objective60%obscure objective10%clear but short-term objective3%clear and long-term objective2华中科技大学管理学院2022-3-6Findingsp3% Elitep10% Upper Middle classp60% Lower Middle classp27% Complain

2、er3华中科技大学管理学院2022-3-6Success = STARSituationTargetAction Return4华中科技大学管理学院2022-3-6OverviewlIntroductions lIntroduction to managerial accounting l Corse Overview lCourse Outline5华中科技大学管理学院2022-3-6Introduction to managerial accounting What is accounting?What is managerial accounting?6华中科技大学管理学院铸造锻压金工焊

3、接与装配最后加工生产厂长收料与仓库检验生产控制生产计划维修采购工厂服务部门（参谋职能）生产部门注：虚线 表示参谋职能制造公司的组织系统图华中科技大学管理学院What is accounting?Business ActivitiesUsersAccountantsInformation会计信息的使用与股会计信息的使用与股东和管理层之间的东和管理层之间的 委托代理关系相生相委托代理关系相生相伴伴pProcess of:nIdentifyingnMeasuringnCommunicatingpEconomic information.pTo make decisions.华中科技大学管理学院202

4、2-3-6USERS AND USES OF ACCOUNTINGMarketing managersProduction supervisorsFinance directorsCompany officersInvestorsCreditorsTax authoritiesRegulatory agenciesCustomersLabor unionsInternal UsersExternal Users9华中科技大学管理学院2022-3-6Financial accounting is the field of accounting that provides economic and

5、 financial information for investors, creditors, and other external users. WHAT IS FINANCIAL ACCOUNTING?10华中科技大学管理学院2022-3-6QUESTIONS ASKED BY INTERNAL USERSIs cash sufficient to pay bills?What is the cost of manufacturing each unit of product?Can we afford to give employee pay raises this year?Whic

6、h product line is the most profitable?11华中科技大学管理学院2022-3-6Is the company earning satisfactory income?Will the company be able to pay its debts as they come due?How does the company compare in size and profitability with its competitors?What do we do if they catch us?QUESTIONS ASKED BY INTERNAL USERS

7、12华中科技大学管理学院2022-3-6 Managerial accounting provides economic and financial information for managers and other internal users.13华中科技大学管理学院2022-3-6p管理会计；管理会计；p利用数字和信息协助企业进行各种作利用数字和信息协助企业进行各种作业的规划与控制、绩效的改善、策略的业的规划与控制、绩效的改善、策略的发展等。发展等。14华中科技大学管理学院管理会计的定义管理会计的定义p美国会计学会（美国会计学会（AAA，1958）n管理会计是运用适当的技术和概念来处理

8、某个管理会计是运用适当的技术和概念来处理某个主体的历史的和预期的经济数据，帮助管理当主体的历史的和预期的经济数据，帮助管理当局制定具有适当经济目标的计划，并以实现这局制定具有适当经济目标的计划，并以实现这些目标做出合理的决策为目的。些目标做出合理的决策为目的。p国际会计师联合会（国际会计师联合会（IFAC，1988）n管理会计是指在一个组织内部，对管理当局用管理会计是指在一个组织内部，对管理当局用于规划、评价和控制的信息（财务的和运营的于规划、评价和控制的信息（财务的和运营的）进行确认、计量、积累、分析、处理、解释）进行确认、计量、积累、分析、处理、解释和传输的过程，以确保其资源的利用并对它们

9、和传输的过程，以确保其资源的利用并对它们承担经管责任。承担经管责任。2022-3-615华中科技大学管理学院2022-3-6OverviewlIntroductions lIntroduction to managerial accounting l Corse Overview lCourse Outline16华中科技大学管理学院2022-3-6p支付支付$500$500购买流行歌手演唱会购买流行歌手演唱会p支付支付$1,000$1,000购买某话剧购买某话剧p事后发现同一时间演出，票无法转售事后发现同一时间演出，票无法转售p你会决定看哪场你会决定看哪场? ?为什么为什么? ?17华中科技

10、大学管理学院2022-3-6p多支付多支付$1,000$1,000广告可以增加广告可以增加102102个销售个销售量量p单位售价为单位售价为$20$20p产品单价如下：产品单价如下： 材料人工等变动成本材料人工等变动成本$10$10 分摊的固定成本分摊的固定成本 2 2 单位成本单位成本$12$1218华中科技大学管理学院2022-3-6p成本术语简介成本术语简介p成本动因是什么成本动因是什么?p生活中的机会成本生活中的机会成本p决策中的沉没成本决策中的沉没成本p成本领导策略怎么走成本领导策略怎么走?19华中科技大学管理学院2022-3-6某一年的结婚纪念日，你请太太前往某大饭店里著名的某一年

11、的结婚纪念日，你请太太前往某大饭店里著名的日本餐厅庆祝。你点了一份铁板烧松阪牛肉，指定日本餐厅庆祝。你点了一份铁板烧松阪牛肉，指定5分熟。分熟。侍者送上来时我尝了第一口，发现煎的太老，大约是侍者送上来时我尝了第一口，发现煎的太老，大约是7至至8分熟。我告诉侍者牛肉熟度不对，他的回答颇令我意外：分熟。我告诉侍者牛肉熟度不对，他的回答颇令我意外：“我去问铁板烧师傅可不可以换！我去问铁板烧师傅可不可以换！”你会怎么想，如何看你会怎么想，如何看到这家餐厅的服务？到这家餐厅的服务？显然这家餐厅换菜的决定权不在侍者，而在厨师手上。显然这家餐厅换菜的决定权不在侍者，而在厨师手上。虽然侍者回来告诉我可以更换，

12、但在这等待的虽然侍者回来告诉我可以更换，但在这等待的2分钟内，分钟内，心里实在不是滋味，谁愿意在这个浪漫的时刻，为了换菜心里实在不是滋味，谁愿意在这个浪漫的时刻，为了换菜而和员工理论呢！对于一家高级餐厅而言，这实在是说不而和员工理论呢！对于一家高级餐厅而言，这实在是说不上是精致的服务品质上是精致的服务品质谁来买单？谁来买单？20华中科技大学管理学院2022-3-6谁来买单？谁来买单？但是以成本的角度，一客被顾客退回的牛排，的确造但是以成本的角度，一客被顾客退回的牛排，的确造成公司的损失，这应该由谁来负责呢？成公司的损失，这应该由谁来负责呢？一种可能的管理方法是有犯错的人负责。例如，可能一种可能

13、的管理方法是有犯错的人负责。例如，可能是侍者忘了写下顾客的特殊要求（或者写得不清楚），是侍者忘了写下顾客的特殊要求（或者写得不清楚），也可能是厨师没把点餐菜单看清楚。也可能是厨师没把点餐菜单看清楚。这样会有什么问题？这样会有什么问题？如果你是总裁会怎么管理？如果你是总裁会怎么管理？台湾亚都饭店总裁严长寿先生在其名著台湾亚都饭店总裁严长寿先生在其名著总裁狮子心总裁狮子心一书中提到，当客人对菜色不满意时，必须由第一线人一书中提到，当客人对菜色不满意时，必须由第一线人员（如侍者）直接决定，无需请示主管。这符合员（如侍者）直接决定，无需请示主管。这符合“让拥让拥有资讯的人有决定权，以便快速满足顾客需求

14、有资讯的人有决定权，以便快速满足顾客需求”的原则。的原则。损失谁来买单？损失谁来买单？严先生的做法很奇特严先生的做法很奇特算在总裁账上。算在总裁账上。为什么？为什么？21华中科技大学管理学院2022-3-6谁来买单？谁来买单？乍看之下，这不太符合分层负责的精神，毕竟饭店总裁乍看之下，这不太符合分层负责的精神，毕竟饭店总裁离第一线点菜作业实在太遥远，应该不必担起这种责任。离第一线点菜作业实在太遥远，应该不必担起这种责任。仔细一想，这种安排颇有深意。试想若客人退了一客牛仔细一想，这种安排颇有深意。试想若客人退了一客牛排，侍者或者是厨师就会被罚钱，虽然这有强烈的提醒效排，侍者或者是厨师就会被罚钱，虽

15、然这有强烈的提醒效果，如果员工因为荷包受损，对顾客显露出一丝不悦的表果，如果员工因为荷包受损，对顾客显露出一丝不悦的表情，就会得罪顾客。因此，在策略定位上强调服务品质的情，就会得罪顾客。因此，在策略定位上强调服务品质的亚都饭店，由于管理制度的设计，刻意避开造成员工与顾亚都饭店，由于管理制度的设计，刻意避开造成员工与顾客直接利益冲突的情境，损失改由总裁买单。当然，总裁客直接利益冲突的情境，损失改由总裁买单。当然，总裁每个月会检视这种因犯错带来的损失。结果发现，每个月每个月会检视这种因犯错带来的损失。结果发现，每个月的损失不到的损失不到2万元，十分轻微。然而，如果因为服务品质万元，十分轻微。然而，

16、如果因为服务品质不良而得罪客户，商誉的损失就会高出许多倍。不良而得罪客户，商誉的损失就会高出许多倍。是否所有企业都适用这样控制成本的管理办法？是否所有企业都适用这样控制成本的管理办法？22华中科技大学管理学院2022-3-623华中科技大学管理学院2022-3-624华中科技大学管理学院2022-3-6许文龙大战谢水龙许文龙大战谢水龙有有“台湾压克力之父台湾压克力之父”美誉的许文龙先生，于美誉的许文龙先生，于1953年以年以200万台币创立奇美集团。在特殊工程用塑料产万台币创立奇美集团。在特殊工程用塑料产业中，奇美集团是目前全世界最顶尖的厂商之一。在业中，奇美集团是目前全世界最顶尖的厂商之一。

17、在奇美创业的早期历史中，有一段奇美创业的早期历史中，有一段“许文龙大战谢水龙许文龙大战谢水龙”的有趣故事。的有趣故事。谢水龙是个富商，财大气粗，霸气十足，他惯用削谢水龙是个富商，财大气粗，霸气十足，他惯用削价竞争的手段，在竞价期间一律价竞争的手段，在竞价期间一律“买一送一买一送一”，比赛，比赛看谁先看谁先“撑不住撑不住”。一旦对手因不堪亏损退出市场，。一旦对手因不堪亏损退出市场，谢文龙立即将价钱调涨谢文龙立即将价钱调涨3倍，在短期内获取暴利。在倍，在短期内获取暴利。在早期的压克力市场，由于许文龙苦心经营，他在短时早期的压克力市场，由于许文龙苦心经营，他在短时间内就打开了知名度，但也引起了潜在竞

18、争对手的觊间内就打开了知名度，但也引起了潜在竞争对手的觊觎，其中谢水龙就是最大的威胁。许文龙明白他没有觎，其中谢水龙就是最大的威胁。许文龙明白他没有削价硬拼的本钱，一番深思之后他找到了谢文龙的罩削价硬拼的本钱，一番深思之后他找到了谢文龙的罩门。门。25华中科技大学管理学院2022-3-6许文龙大战谢水龙许文龙大战谢水龙谢文龙的工厂生产方式落伍，谢文龙的工厂生产方式落伍，1天仅能生产天仅能生产20片左片左右的压克力板。为了省事，谢文龙还以右的压克力板。为了省事，谢文龙还以“论重量论重量”的的方式来卖压克力板，对谢水龙的工厂来说，方式来卖压克力板，对谢水龙的工厂来说，5片片1厘米厘米的压克力板与的

19、压克力板与1片片5厘米的压克力板，都卖同一种价钱。厘米的压克力板，都卖同一种价钱。谢文龙谢文龙的罩门在哪里？许文龙如何出招？的罩门在哪里？许文龙如何出招？许文龙谋定而后动，决定坚持不降价，甚至故意提许文龙谋定而后动，决定坚持不降价，甚至故意提高薄板价格，将薄板客户全数推给谢水龙。实际上，高薄板价格，将薄板客户全数推给谢水龙。实际上，薄板的人工成本较厚板高出许多，良率也比较低。结薄板的人工成本较厚板高出许多，良率也比较低。结果谢水龙的薄板做得越多，亏得越多；工厂赶货的结果谢水龙的薄板做得越多，亏得越多；工厂赶货的结果，造成质量日益低落。果，造成质量日益低落。3个月后，当初倒向谢水龙个月后，当初倒

20、向谢水龙的最大客户的最大客户台湾日光灯公司台湾日光灯公司回头找奇美进货。谢回头找奇美进货。谢水龙也因为不堪亏损，最后退出了压克力市场。水龙也因为不堪亏损，最后退出了压克力市场。26华中科技大学管理学院2022-3-6许文龙大战谢水龙许文龙大战谢水龙在台湾企业早期的成本管理实务中，这是最经典在台湾企业早期的成本管理实务中，这是最经典的一场战役。杀价竞争是市场中常用的手段，却是的一场战役。杀价竞争是市场中常用的手段，却是竞争策略中最粗浅的手法。许文龙深知压克力产业竞争策略中最粗浅的手法。许文龙深知压克力产业的成本习性，所以能够精确的掌握产品的实际成本，的成本习性，所以能够精确的掌握产品的实际成本，

21、避免因成本扭曲而定出让公司亏本的售价。谢文龙避免因成本扭曲而定出让公司亏本的售价。谢文龙却一味迷信过去无往不利的竞价策略，终于败下阵却一味迷信过去无往不利的竞价策略，终于败下阵来。由此可见，透彻的了解成本，活用成本，才是来。由此可见，透彻的了解成本，活用成本，才是真正的制敌之道。真正的制敌之道。27华中科技大学管理学院2022-3-628华中科技大学管理学院2022-3-629华中科技大学管理学院2022-3-630华中科技大学管理学院2022-3-6OverviewlIntroductions lIntroduction to managerial accounting l Corse Overview lCourse Outline31华中科技大学管理学院2022-3-6Course OutlineuLesson 1 管理会计和企业环境、成本概念管理会计和企业环境、成本概念uLesson 2 Determining costs of products 分批成本法分批成本法uLesson 3 Determining costs of products 分步成本法分步成本法uLesson 4 作业成本法作业成本法uLesson 5 成本性态与本量利分析成本性态与本量利分析uLesson