第4章1流动资产货币资金

1、.货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金.二、货币资金的特点与管理二、货币资金的特点与管理特点特点概括概括流动性大，支付能力最强，流动性大，支付能力最强，必须持有必须持有适用范围广，应用限制小，适用范围广，应用限制小，易丢失，易挪用易丢失，易挪用收支频繁且流量大，收支频繁且流量大，易发生短缺或溢余易发生短缺或溢余不能直接获利不能直接获利，应保持其合理存量，应保持其合理存量持有目的：交易动机、预防动机、投机动机持有目的：交易动机、预防动机、投机动机.一、库存现金管理一、库存现金管理 1 1、支付现金的范围支付现金的范围支付给职工或个人的工资、津贴、补贴、奖金、社

2、会救支付给职工或个人的工资、津贴、补贴、奖金、社会救济、抚恤金和福利补助等；济、抚恤金和福利补助等；付给不能由银行转账的集体或城乡居民个人的劳务报酬付给不能由银行转账的集体或城乡居民个人的劳务报酬及采购农副产品等款项；及采购农副产品等款项；支付给出差人员随身携带的差旅费；支付给出差人员随身携带的差旅费；支付给不足结算起点（支付给不足结算起点（10001000元）的零星款项；元）的零星款项；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第一节第一节 库存现金库存现金.2 2、库存限额的核定库存限额的核定 3 35 5天的零星开支量天的零星开支量, ,边远地区或交

3、通不便地区的库存现金边远地区或交通不便地区的库存现金限额可以定为多于限额可以定为多于5 5天但不超过天但不超过1515天的日常开支量。天的日常开支量。3 3、现金的日常收支管理现金的日常收支管理 （1 1）不得坐支现金）不得坐支现金从现金收入中直接支付从现金收入中直接支付。 （2 2）建立内部控制制度）建立内部控制制度 （3 3）建立现金收支审核检查制度及相关手续）建立现金收支审核检查制度及相关手续 （4 4）其他规定如不准保留）其他规定如不准保留“小金库小金库”、不准、不准“白条抵库白条抵库” （5 5）定期轮岗等等。）定期轮岗等等。.二、库存现金的核算二、库存现金的核算（一）现金收支核算的

4、凭证一）现金收支核算的凭证 1 1、原始凭证：、原始凭证：现金支票存根；现金支票存根； 缴款单回单；缴款单回单； 收现收据、发票；收现收据、发票； 职工借款单；职工借款单； 工资单等。工资单等。 2 2、记账凭证、记账凭证：收款凭证；收款凭证； 付款凭证付款凭证. （二）库存现金的会计处理（二）库存现金的会计处理 1. 现金的序时核算和总分类核算现金的序时核算和总分类核算 （1）序时核算：现金日记账）序时核算：现金日记账 （2）总分类核算：现金总账）总分类核算：现金总账 2.现金的核算举例现金的核算举例例例1：企业开具现金支票，从银行提取现金：企业开具现金支票，从银行提取现金400元元根据支票

5、存根编制根据支票存根编制“付款凭证付款凭证”借：库存现金借：库存现金 400 贷：银行存款贷：银行存款 400例例2：企业以现金：企业以现金100元支付生产车间办公用品费用元支付生产车间办公用品费用根据发票编制根据发票编制“付款凭证付款凭证”.借：制造费用借：制造费用 100 贷：库存现金贷：库存现金 100例例3：企业收到某单位交来的包装物押金：企业收到某单位交来的包装物押金800元，出纳开出现金收据元，出纳开出现金收据根据现金收据存根联编制根据现金收据存根联编制“收款凭证收款凭证”借：库存现金借：库存现金 800 贷：贷：其他应付款其他应付款单位单位 800例例4：厂办王飞借差旅费：厂办王

6、飞借差旅费1 000元，用现金付讫元，用现金付讫根据借款单，编制根据借款单，编制“现金付款凭证现金付款凭证”借：借：其他应收款其他应收款王飞王飞 1 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 000.盘点报告单盘点报告单实地盘点实地盘点（三）库存现金的清查（三）库存现金的清查定期盘点定期盘点不定期盘点不定期盘点处处 理理待处理财产损溢待处理财产损溢资产类，资产类，反映各反映各实物资实物资产盘点产盘点时的溢时的溢余或短余或短缺缺未处理净收益未处理净收益待处理损失；待处理损失；待处理收益；待处理收益；待处理财产损溢待处理财产损溢未处理净损失未处理净损失待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理固定资产

7、损溢待处理固定资产损溢.1.方法方法 库存库存现金实有数库存库存现金实有数 账面账面 余额余额 2.步骤步骤 清查前，清理好库存现金，记好日记账清查前，清理好库存现金，记好日记账 清查时，清查时，出纳员在场出纳员在场，清查小组，清查小组当面当面进行实地盘点进行实地盘点 清查后，编制库存现金盘点报告表清查后，编制库存现金盘点报告表项目项目库存现金实有库存现金实有数数库存现金账库存现金账面数面数盘盈盘盈盘亏盘亏金额金额 1000 800 200清查小组负责人清查小组负责人： 出纳员出纳员： .库存现金盘点表库存现金盘点表盘点人盘点人:ZJ 日期日期:2008年年2月月16日日复核人复核人:JS 日

8、期日期:2008年年2月月16日日 结论结论: 账实相符。但存在入账不及时、白条抵库问题。账实相符。但存在入账不及时、白条抵库问题。应有数的计算应有数的计算金额金额实存数的清点实存数的清点金额金额账面余额账面余额1460.801460.80100100元票元票4 4张张 400.00 400.00加：已收款未入账加：已收款未入账 50.00 50.00 50 50元票元票7 7张张 350.00 350.00减：已付款未入账减：已付款未入账 120.00 120.00 10 10元票元票24 24 张张 240.00 240.00减：借条减：借条 210.00 210.00 5 5元票元票26

9、26张张 130.00 130.00应存数应存数1180.801180.801 1元币、角币及硬币元币、角币及硬币实存数实存数 60.80 60.801180.801180.80.例例1:1:发现现金长款发现现金长款5050元。元。 借：库存现金借：库存现金 5050 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 5050 转作转作“营业外收入营业外收入” 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 5050 贷：营业外收入贷：营业外收入 5050例例2:2:发现现金短款发现现金短款500500元。元。 借：待处理财产损溢借：待处理财产

10、损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500500 贷：库存现金贷：库存现金 500500 查出出纳人员张三责任。查出出纳人员张三责任。 借：其他应收款借：其他应收款张三张三 500500 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500500.例例3.3.发现现金短缺发现现金短缺80008000元。元。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 80008000 贷：库存现金贷：库存现金 80008000上述现金短缺的原因无法查清，经批准直接记入上述现金短缺的原因无法查清，经批准直接记入管管理费用理费用 借：管理费用借：管理

11、费用 80008000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 80008000.第二节第二节 银行存款银行存款一、银行账户的开立一、银行账户的开立企业存放在企业存放在银行银行或其他金融机构或其他金融机构的货币资金的货币资金账户三账户三要素要素户名：中国矿业大学户名：中国矿业大学账号：账号：1089022552开户银行：徐州市工行营业部开户银行：徐州市工行营业部账户账户分类分类基本存款账户：基本存款账户：日常转账结算和现金收付核算，企业日常转账结算和现金收付核算，企业 只有一个基本存款户。只有一个基本存款户。一般存款账户：一般存款账户：可办理转账结算和现金缴存

12、，不能提现可办理转账结算和现金缴存，不能提现（不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户）（不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户）临时存款账户：临时存款账户：因临时经营需要而开立，可办转账和收付因临时经营需要而开立，可办转账和收付专用存款账户：专用存款账户：因特定用途而开立的账户，如大修理基金专户因特定用途而开立的账户，如大修理基金专户.二、银行结算方式二、银行结算方式 （一）（一）结算结算概述概述1结算的结算的概念概念 结算：企业结算：企业 发生的货币收付行为发生的货币收付行为2结算的结算的种类种类结算结算现金结算现金结算转账结算转账结算 ：直接用：直接用现金现金进行货币收付进行货

13、币收付：通过：通过银行划银行划款款非现金结算非现金结算方式方式国内转账结算方式：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、国内转账结算方式：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡汇兑、委托收款、托收承付、信用卡国际转账结算方式：汇付、托收、信用证国际转账结算方式：汇付、托收、信用证 . （2）特点）特点 银行签发银行签发银行汇票，银行汇票，异地结算异地结算； 无金额起点限制；无金额起点限制； 汇票的付款期限为自出票日起汇票的付款期限为自出票日起1个月（逾期的汇票，代理付个月（逾期的汇票，代理付款银行不予受理，可由申请人持有效证件到出票银行请求付款款银行不予受理，可由申请

14、人持有效证件到出票银行请求付款或退款）；或退款）； 银行汇票一律记名；银行汇票一律记名； 允许背书转让。允许背书转让。（二）转账结算方式（二）转账结算方式1银行汇票银行汇票（1 1） 概念概念 汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往 异地异地办理转帐结算或支取现金的票据办理转帐结算或支取现金的票据.（3）结算程序）结算程序 汇款单位汇款单位（购货单位）（购货单位） 收款单位收款单位（销货单位）（销货单位）开户银行开户银行开户银行开户银行申申请请委委13开开票票汇票汇票2、3委委1 持票结算持票结算 汇票汇票2、3 进进账账汇汇2、3进进

15、12 入入账账进进1 发发 货货 通知款已付、通知款已付、汇汇3 3 退退余余款款汇汇4或或提提现现按交按交易金易金额结额结算算划款划款.2银行本票银行本票 （1）概念）概念 申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐 结算或支取现金的票据结算或支取现金的票据（2）特点）特点 种类种类 定额本票定额本票不定额本票不定额本票：10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元元 ：起点金额为：起点金额为100100元元 银行本票一律记名银行本票一律记名 付款期限为自出票日起付款期限为自出票日起2

16、个月个月 可背书转让可背书转让 使用灵活使用灵活 同城同城的商品交易、劳务供应及其他款项的结算的商品交易、劳务供应及其他款项的结算.3商业汇票商业汇票 （1） 概念概念 是由出票人（付款人或者收款人）签发的，委托付款人在指是由出票人（付款人或者收款人）签发的，委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额给持票人（收款人或者被背书人）定的日期无条件支付确定的金额给持票人（收款人或者被背书人）的票据。的票据。注意：商业汇票必须经过承兑才有效注意：商业汇票必须经过承兑才有效 若由付款人签发，由付款人自己或者其开户银行承兑；若由付款人签发，由付款人自己或者其开户银行承兑； 若由收款人签发，必须让付款人或

17、者其开户银行承兑。若由收款人签发，必须让付款人或者其开户银行承兑。.（2） 种类种类按按承兑人承兑人不同不同 商业承兑汇票：商业承兑汇票：银行承兑汇票：银行承兑汇票： 付款人自身承兑付款人自身承兑付款人付款人开户行承兑开户行承兑（3） 适用范围适用范围 在银行开户在银行开户 真实的交易真实的交易结算或结算或债权债务债权债务的了结的了结（4） 特点特点 一律记名一律记名 同城异地同城异地均可使用均可使用 期限一般不超过期限一般不超过6个月个月.（5） 结算程序结算程序 以商业承兑汇票为例（一式三联）以商业承兑汇票为例（一式三联）销货单位销货单位（收款人）（收款人）购货单位购货单位（承兑人）（承兑

18、人） （付款人）（付款人） 开户银行开户银行 开户银行开户银行 出票出票 汇汇1-21-2 承兑承兑 汇汇2 2 发货发货 委委收收委收委收15汇汇2 受受理理委委1传递凭证传递凭证 委委3535、汇、汇2 2 通通知知付付款款委委5付款付款通知通知划划 款款 委委4 4 通通知知收收款款委委4退票退票退退票票 双双 方方 协协 商商 收款通知收款通知通通知知付付款款.（6 6）账务处理）账务处理 通过通过“应收票据应收票据”、“应付票据应付票据”核算核算 4支票支票 (1) 概念概念 银行的存款人签发给收款人，委托银行将款项支付给银行的存款人签发给收款人，委托银行将款项支付给 收款人的票据收

19、款人的票据 (2) 种类种类 现金支票现金支票：可提现和转账；：可提现和转账； 普通支票普通支票：可提现和转账；：可提现和转账； 转账支票转账支票：只能转帐；：只能转帐； (3) 特点特点 不得签发空头支票不得签发空头支票 （否则按票面金额处以（否则按票面金额处以5但不低于但不低于1 000元的罚款）元的罚款） 一律记名：一定要有收款人的名字、日期、用途一律记名：一定要有收款人的名字、日期、用途 期限期限10天（从签发次日算起，到期遇法定休假日顺延）天（从签发次日算起，到期遇法定休假日顺延）.(4) 结算程序结算程序 收款单位收款单位 开户行开户行 开户行开户行 付款单位付款单位 开支票开支票

20、进进账账进进12支票支票入入帐帐进进1 传票、划款传票、划款或或提提现现.（5）账务处理）账务处理 企业开出支票，据支票存根：企业开出支票，据支票存根： 借：有关科目借：有关科目 贷：银行存款贷：银行存款 企业收到支票，持票进账。据进企业收到支票，持票进账。据进1： 借：银行存款借：银行存款 贷：有关科目贷：有关科目5. 汇兑汇兑 （1）概念）概念 汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式 （2）种类）种类 信汇：邮寄信汇：邮寄 电汇：电报划款电汇：电报划款.6. 委托收款委托收款（1）概念）概念 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。收款人

21、委托银行向付款人收取款项的结算方式。（2）特点）特点 适用于适用于同城、异地同城、异地间各种款项的结算间各种款项的结算 无起点金额限制无起点金额限制（3）结算程序）结算程序 说明：说明： 可先发货，也可先委收可先发货，也可先委收 付款期付款期3天（接到付款通知的次日起天（接到付款通知的次日起3日内）；若拒付，日内）；若拒付， 应填写拒付理由书，银行不审查应填写拒付理由书，银行不审查“拒付理由书拒付理由书 ” 。（4）账务处理）账务处理 债权人：债权人： 应收账款应收账款 债务人：债务人： 应付账款应付账款.7. 托收承付托收承付（1）概念）概念 收款单位根据合同发货后，委托银行向指定的异地付款

22、收款单位根据合同发货后，委托银行向指定的异地付款单位收取款项，付款人根据经济合同核对托收单证或验货后，单位收取款项，付款人根据经济合同核对托收单证或验货后，向银行承认付款向银行承认付款的一种结算方式的一种结算方式 异地托收承付异地托收承付（2）特点）特点 承付承付验单承付验单承付验货承付验货承付：承付期：承付期 3天（发出付款通知的次日算）天（发出付款通知的次日算）：承付期：承付期 10天（发出提货通知的次日算）天（发出提货通知的次日算） 拒付拒付全部拒付全部拒付部分拒付部分拒付每笔金额起点为每笔金额起点为10 000元，新华书店系统可降到元，新华书店系统可降到1 000元元.（3）结算程序）

23、结算程序 收款单位收款单位 付款单位付款单位 开户行开户行 开户行开户行 发货发货托托收收托托15受受理理托托1 传递凭证传递凭证托托35通通知知付付款款托托5承承付付 划款划款托托4通通知知收收款款托托4.8. 信用卡信用卡（1）概念概念 商业银行商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、费和向银行存取现金，且费和向银行存取现金，且具有消费信用具有消费信用的特制载体卡片的特制载体卡片（2 2）种类）种类 按使用对象分按使用对象分 单位卡（法定代表人或其委托代理人）单位卡（法定代表人或其委托代理人）个人卡个人卡. （一）会计凭证（一）会计凭证 1原

24、始凭证原始凭证 进账单、支票存根、各种结算凭证等进账单、支票存根、各种结算凭证等 2记账凭证记账凭证 收款凭证、付款凭证收款凭证、付款凭证 （二）序时核算（二）序时核算 设置设置“银行存款日记账银行存款日记账” 据收付款凭证据收付款凭证逐日逐笔序时登记逐日逐笔序时登记，并，并日清月结日清月结三、银行存款的核算三、银行存款的核算.例例1：甲企业向乙企业采购材料一批，买价：甲企业向乙企业采购材料一批，买价10 000元，应付的增元，应付的增值税款为值税款为1 700元，发票及提货单已取得，货款已通过银行转账元，发票及提货单已取得，货款已通过银行转账支付。支付。根据购货发票编制根据购货发票编制“银行

25、存款付款凭证银行存款付款凭证”借：材料采购借：材料采购 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款贷：银行存款 11 700例例2：甲企业向某银行取得短期贷款：甲企业向某银行取得短期贷款50 000元，存入本期银行存元，存入本期银行存款账户。款账户。根据借款单编制根据借款单编制“银行存款收款凭证银行存款收款凭证”借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：短期借款贷：短期借款 50 000.四、银行存款的清查四、银行存款的清查 1清查目的清查目的 账账相符账账相符 2方法方法 账目核对法账目核对法 3步骤步骤 （1）检查日记账的正确性及

26、完整性）检查日记账的正确性及完整性 （2）对账）对账 日记账日记账 对账单对账单逐笔核对逐笔核对不符不符未达账项未达账项银行与企业一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账的款项银行与企业一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账的款项 企业已收入账，银行未收入账；企业已付入账，银行未付入账；企业已收入账，银行未收入账；企业已付入账，银行未付入账；银行已收入账，企业未收入账；银行已收入账，企业未收入账；银行已付入账，企业未付入账。银行已付入账，企业未付入账。 .（3）编制）编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表项项 目目金额金额项项 目目金额金额企业银行存款账面余额企业银行存款账面余额 银行对账单企

27、业存款余额银行对账单企业存款余额 加：银行已收、企业未收款加：银行已收、企业未收款 加：企业已收、银行未收款加：企业已收、银行未收款 减：银行已付、企业未付款减：银行已付、企业未付款 减：企业已付、银行未付款减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额调节后的存款余额 调节后的存款余额调节后的存款余额 .2.开出开出 1500元转账支票，持票方尚未向银行办理转账手续。元转账支票，持票方尚未向银行办理转账手续。例：某企业例：某企业4月月30日日银行存款日记账余额银行存款日记账余额2440024400元；银行对元；银行对账单上余额账单上余额2588025880元。存在如下未达账项：元。存在如下未达账

28、项： 4. 银行转账支付企业当月电话费银行转账支付企业当月电话费720元，但付款通知尚未到元，但付款通知尚未到达企业。达企业。3. 银行以托收方式收到银行以托收方式收到2000元货款元货款, 但收款通知尚未到达企业但收款通知尚未到达企业1.收到收到1300元支票，已送存银行。银行尚未入账。元支票，已送存银行。银行尚未入账。.银行存款余额调节表银行存款余额调节表2008年年4月月30日日企业银行存款日记账企业银行存款日记账 2440024400 银行对账单银行对账单 2588025880加：银行收，企未收加：银行收，企未收减：银行付，企未付减：银行付，企未付20002000720720加：企收，银行未