银行会计基础

1、1 银行银行会计基础会计基础 会计确认基础： 一、现金收付基础亦称收付实现制。它是按费用和收入是否在本会计期间已经付出、收入货币资金，而不管其应否记入本期损益为标准，来处理有关经济业务的一种会计确认基础。 二、应计基础亦称权责发生制。它是按本会计期间发生的费用和收入是否应记入本期损益为标准，来处理有关经济业务的会计确认基础。 个人贷款的利息计提： 借：1320001 应收利息（贷款的合同本金*合同利率） 贷：5010002 中长期贷款利息收入 借：211 活期储蓄存款 贷：1320001 应收利息2 固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 借：制造费用

2、管理费用 贷：累计折旧 长期投资的价值减值，是指长期投资未来可收回金额低于账面价值所发生的损失。 借：投资收益长期投资减值准备 贷：长期投资减值准备A公司3 收入、费用和利润 收入是指在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。按照企业经营业务的主次分类，可以分为主营业务收入和其他业务收入。 A企业销售一批产品给B企业，B企业收到产品并开出商业承兑汇票。A企业编制会计分录为： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 4 费用有狭义和广义之分。狭义的费用仅指与本期营业收入相配比的那部分耗费。 确认费用时，应当划

3、分生产费用和非生产费用。生产费用是指与企业日常生产经营活动有关的费用，如生产产品所发生的材料费用、人工费用等，一般是以期间为单位来计算的；非生产费用不应由生产费用负担的费用，如构建固定资产发生的费用。 产品成本，是指已经将生产费用归属到产品实体上的支出。也就是说，必须先有生产费用，生产出产品并通过成本核算，将生产费用分配分摊到产品上以后，才形成产品成本。该成本是以产品对象来归集的生产费用，不一定归属于某一期间。 生产费用应当计入产品成本；而期间费用直接计入当期损益。期间费用进一步划分为管理费用、营业费用、财务费用。 管理费用是指企业管理部门组织和管理生产经营活动发生的费用。 营业费用是指企业在

4、销售产品、提供劳务等经营过程中发生的费用。 财务费用是指企业在筹集生产经营所需资金而发生的费用。5 利润是企业生产经营成果的综合反映。 利润总额=营业利润+投资收益（减投资损失）+补贴收入+营业外收入-营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 主营业业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 净利润=利润总额-所得税6一、会计科目的设置一、会计科目的设置 会计科目主要用于会计核算，兼做业务统计。分为表内科目、表外科目和备忘科目三类。 表内科目：核算银行的主营业务和其他相关业务，同时也核算与建设银行自身

5、资产、负债有关的各种经济活动。 表外科目：主要核算银行日益发展的各种或有资产、或有负债业务。这些业务是以银行自身的信誉对外承诺，在资金流动前并不构成建设银行真正的资产或负债，但却具有一定的风险，例如银行开出的各种担保书，不可撤销信用证等。 备忘科目：核算的内容主要是那些不构成银行自身的资产或负债的各类代理业务，以及仅用于登记备忘事项的科目。如：代理开行贷款利息、代理政府投资等委托业务，可从原表内核算转入备忘科目核算。 7 各类科目的余额方向： 1XX-XX-XX：资产类借方余额 2XX-XX-XX：负债类-贷方余额 3XX-XX-XX：资产负债共同类借方或贷方余额 4XX-XX-XX：所有者权

6、益类借方或贷方余额 5XX-XX-XX：损益类科目借方或贷方 6XX-XX-XX：表外/备忘科目贷方余额 例：1010000-现金，2150600-个人通知存款，3010000-实收资本，4110000-外汇买卖，5010000-利息收入，6171100-代理发行企业债券。8二、科目号二、科目号 为了便于账户处理和分类统计，计算机按照一定的编排规则给每一个会计科目定义了相应的会计科目编号，即科目号。科目号由科、子、细目三部分构成，会计报表统计的数据统计到科、子目，统计报表的数据统计到细目。科目号同一定义为7位数，结构如下： III SS MM 科目号 子目号 细目号 例：1110000-存放中

7、央银行款项 1110100-准备金存款 1110103-临时存款9三、科目类型设置三、科目类型设置 A类科目：下设分户账，由柜员联机开设。联机实时更新余额并可以查询实时余额。所有外部账户都属A类科目，部分内部账户也属A类科目。 B类科目：只设一个分户账，由系统批量开设。联机实时更新余额并可以查询实时余额。大部分内部户都属于B类科目。 D类科目：总账科目的一类，采用“联机记账、批量更新”的记账原则，余额不实时更新，只能查询上日余额和交易明细。 N类科目：总账科目的一类，采用“联机记账、批量更新”的记账原则，余额不实时更新，只能查询上日余额，但不可查询交易明细。对N类科目，系统设置了登记簿、日记表

8、等辅助查询手段查询每日交易明细。如库存现金10101科目，可利用现金收付日记表查询该科目当日明细。 10四、账号四、账号 系统的账号统一设定为14位数字。为适应多货币账户的需要以及避免机构变动对账号的影响，账号不包括网点号和货币号。 系统账号划分为外部账号、内部账号、科目账号、过渡账号四大类。 一、外部账号专指客户账号，包括个人账号，对公账号等。外部账号的结构包括作业码、客户号、顺序号，结构如下： JJ-SSSSSSSSSC-NN 2位 10位 2位 JJ-作业码，代表不同核心应用或业务品种； SSSSSSSSSC-客户号（CI） NN-账户顺序号（按照JJ码、客户号进行排序） 1600009

9、4969001， 16000094969002 10000095871701， 1000009587170211 二、内部账号是指A类、B类科目下设的分户账号（除外部账号外）。 1、A类科目内部账号由柜员联机开户，包含作业码、科子细目、顺序号、校验码。账号结构如下： JJ-IIIMMSS-NNNN-C 2位 7位 4位 1位 作业码固定为99，顺序号按不同机构、不同币种、不同科目进行自动大排序。 2、B类内部账户由系统自动批量开户，包含作业码、科子细目、顺序号、校验码。账号结构如下： JJ-IIIMMSS-NNNN-C 2位 7位 4位 1位 作业码固定为99，顺序号固定为0001，校验位固定

10、为0，即对B类账户不设置校验位。 例：99111010100010-准备金存款。12 3、内部头寸账户包括407、408、413等科目，由计算机分别在上下级行开设了对应账户。对上级行而言，上述科目按下属机构分设的若干个A类账户，并将头寸账户中的4位顺序号设置为下属机构的机构号，对下级行而言，上述科目只设一个B类账户与上级行相对应。 例：上海分行清算组（机构号为0200）在总行清算中心的413头寸账号为9941300000200X，同时计算机在上海分行清算组开设了对应的413头寸账户99413000000010。 三、科目账号是指分户账/明细账标志为D、N类特殊内部账号。该类科目只设总账，不设分

11、户账。科目账号由计算机批量开设，只包含作业码和科子细目，具体结构如下： JJ-IIIMMSS-00000 2位 7位 5位 其中JJ码固定为99，账户的顺序号以及校验位均为0。 例：99132000100000-应收利息，99511000700000发展卡手续费收入。13 四、过渡科目账号是跨应用、跨柜组或跨部门的柜台业务不可直接记账，必须通过特定的过渡性科目（传票）来完成整个交易，因此系统增设了91/92两个过渡科目，过渡科目不计入网点当天发生额，并由系统的平账机制控制日终余额必须为零。 1、91过渡科目适用于同一个柜员自身完成多借多贷交易。结构如下： 91-00NNNNNNNXnn JJ作

12、业码固定为91，NNNNNNN第一笔业务交易流水号 X0-贷记交易，5-中间借记交易，9-核销交易,nn-业务套号（01-99） 91科目对同类货币必须是先贷后借，日终确认为零方可签退。 2、92过渡科目适用于跨应用系统或跨柜员、跨柜组/部门的柜台业务。 结构：92-00000000-DPDP DP、DP分别为发送方柜组/部门号、接收方柜组/部门号 92过渡传票仅限于同一网点跨柜员、柜组/部门，不可跨行记账。92传票必须在营业时间内全部一一对销，日终余额为零，否则网点无法正常签退。14五、冲补账五、冲补账 1、反交易 当日错账用反交易进行处理，相当于抹账，即将错账交易的传票作废，并更正当日的账

13、户余额和发生额。 本系统规定反交易必须由原柜员输入原交易的日志号、传票号和交易码，由计算机与原交易核实后再进行更正处理。 2、冲账和补账 隔日错账必须用冲账交易和补账交易来冲正。冲账采用与原交易同方向红字冲销的处理方法，由计算机自动更正账户余额，冲减账户的利息积数，使账户余额、积数等数据调整到错误前的状态；补账交易按照正确的交易数据，采用同方向的蓝字记账的处理方法，由计算机自动将账户的余额、积数等数据调整到正确的状态。 计算机根据柜员输入的账号、错账日期和金额，自动更新账户余额和调整利息积数，并且在传票规定的位置上填写原错账交易的传票号。冲补账交易记入历史，更新总账。15n 16 利息计算定义

14、表 17币种及储种币种及储种计息天数计算标准计息天数计算标准基础天数基础天数 利息取位利息取位个人个人企业企业人民币活期按实际天数按实际天数360分位定 期到期每月30天每月30天逾期、提前每月30天按实际天数通知存款按实际天数按实际天数外币活期按实际天数按实际天数USD/ERU/ JPY:360 GBP/HKD:365USD/EUR/ HKD:分位 JPY：元位定 期到期按实际天数每月30天逾期、提前按实际天数按实际天数通知存款按实际天数按实际天数计息公式 计息期为整年（月）时，计息公式为： 利息=本金*年（月）数*年（月）利率 计息期有整年（月）又有零头天数时，计息公式为： 利息=本金*年

15、（月）数*年（月）利率+本金*零头天数*日利率18 本行收到个人客户存入款项时，会计分录如下： 借：10101 库存现金/413 存放总行款项/406 同城资金清算/111存放央行款项 贷：21101 活期储蓄存款 系统每日以当日挂牌活期存款利率或以客户存入时的定期存款利率自动确认利息支出 借：5210001 活期储蓄存款利息支出等 贷：2610003 活期储蓄存款应付利息等 结息： 活期存款结算利息或定期存款存期结束后，会计分录为： 借：2610003 活期储蓄存款应付利息等 贷：21101活期储蓄存款19 单位活期或定期存款的确认及计量的会计分录如下： 借：1010102 现金箱库存现金/40601 票据交换清算/40602 批量结算系统往来/40604 实时全额结算系统往来/413 存放总行款项 贷：201活期存款等/205定期存款等 系统按日自动计提利息： 借：5210004单位活期存款利息支出/5210005单位定期存款利息支出 贷：2610004单位活期存款应付利息/2610002单位定期存款应付利息 批量结息：（只使用于单位活期存款） 借：2610004单位活期存款应付利息/2610002单位定期存款应付利息 贷：201活期存款等/205定期存款等 单位定期存款到期时，利息连同本金发放 借：205定期存款 借：2610002单位定期存款应付利息 贷：20