中级财务会计第二章货币资金和应收款项

1、第三章第三章 货币资金与应收款项货币资金与应收款项 第三章第三章 货币资金及应收款项货币资金及应收款项 第一节第一节 货币资金货币资金 货币资金：货币资金： 是指直接以货币形态存在的资产，包括是指直接以货币形态存在的资产，包括 库存现金库存现金、银行存款银行存款和和其他货币资金其他货币资金。 是流动性最强的资产。是流动性最强的资产。第一节第一节 货币资金货币资金 第一节第一节 货币资金货币资金3.3.现金溢余或短缺现金溢余或短缺 通过通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户核算账户核算 按管理权限按管理权限报经批准处理时：报经批准处理时：第一节第一节 货币资金货币资金 第一节第一节 货币资金货

2、币资金第一节第一节 货币资金货币资金第一节第一节 货币资金货币资金第一节第一节 货币资金货币资金第一节第一节 货币资金货币资金第一节第一节 货币资金货币资金 商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序出票人出票人( (承兑人、付款人）承兑人、付款人）收款人收款人（持票人）（持票人）承兑人承兑人（付款人）开户行付款人）开户行收款人收款人( (持票人持票人) )开户行开户行 发出付款通知发出付款通知 通通 知知 付付 款款 委委 托托 收收 款款 通知收妥入账通知收妥入账支付已承兑的汇票支付已承兑的汇票 划回票款划回票款发出委托收款凭证发出委托收款凭证 银行承兑汇票结算程序银行承兑汇票结算程序出票人

3、出票人( (承兑人、付款人）承兑人、付款人）收款人收款人（持票人）（持票人）出票人开户行出票人开户行（承兑人）（承兑人）收款人收款人( (持票人持票人) )开户行开户行 交存票款交存票款 承兑承兑出票并申请承兑出票并申请承兑委托收款委托收款 通知收妥入账通知收妥入账 交付汇票交付汇票银行间结算资金银行间结算资金划回票款划回票款 第一节第一节 货币资金货币资金第一节第一节 货币资金货币资金第一节第一节 货币资金货币资金 信用卡结算程序信用卡结算程序收款人收款人付款人付款人（持卡人）（持卡人）收款人开户行收款人开户行付款人开户行付款人开户行提交签购单委托收款提交签购单委托收款 交存备用金交存备用金

4、 通知款项付清通知款项付清银行间清算资金银行间清算资金 签发信用卡签发信用卡 凭卡购物、消费凭卡购物、消费第一节第一节 货币资金货币资金第一节第一节 货币资金货币资金第一节第一节 货币资金货币资金第一节第一节 货币资金货币资金第一节第一节 货币资金货币资金 金金银行本票存款银行本票存款银行按票面额办理银行按票面额办理结算，票面金额与结算，票面金额与实际交易金额之间实际交易金额之间的差额，由交易双的差额，由交易双方自行结清。方自行结清。注意区别第二节第二节 应收款项应收款项第二节第二节 应收款项应收款项 第二节第二节 应收款项应收款项按承兑人分类按承兑人分类按是否载明利率按是否载明利率分类分类商

5、业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票不带息商业票据不带息商业票据 带息商业票据带息商业票据第二节第二节 应收款项应收款项 第二节第二节 应收款项应收款项 应收票据利息票据面值应收票据利息票据面值票面利率票面利率票据期限票据期限第二节第二节 应收款项应收款项 3.3.应收票据到期（带息票据）应收票据到期（带息票据） 票据到期收到票款时：票据到期收到票款时： 借：银行存款借：银行存款 （面值到期利息）（面值到期利息） 贷：应收票据贷：应收票据 （余额面值（余额面值+ +已提利息）已提利息） 财务费用财务费用 （尚未确认的利息）（尚未确认的利息）第二节第二节 应收款项应收款项 （一）应收账

6、款的确认（一）应收账款的确认 应收账款指企业因销售商品或提供劳务等，应应收账款指企业因销售商品或提供劳务等，应 向客户收取的款项。向客户收取的款项。 销货或提供劳务的价款销货或提供劳务的价款 增值税款增值税款 代购货方垫付的运杂费等代购货方垫付的运杂费等第二节 应收款项 一般与收入实现的确认同步进行一般与收入实现的确认同步进行 第二节第二节 应收款项应收款项第二节第二节 应收款项应收款项 （2 2）现金折扣）现金折扣 指企业采用指企业采用赊销方式赊销方式销售商品或提供劳务时，销售商品或提供劳务时，鼓励客户尽早偿还欠款所给予的鼓励客户尽早偿还欠款所给予的债务折扣债务折扣。 应收账款入账金额的确定

7、可有两种方法：应收账款入账金额的确定可有两种方法：商业折扣与现金折扣的比较现金折扣总价法和净价法的比较第二节第二节 应收款项应收款项 第二节第二节 应收款项应收款项A公司在2013年7月1日向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20 000元，增值税税额为3 400元，该批商品成本为16000元。为及早收回货款，A公司和B公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。要求：（1）做出A公司销售时的会计分录； （2）如果B公司在7月9日付清货款，做出A公司收款的会计分录； （3）如果B公司在7月15日付清货款，做出A公司收款的会计分录； （4）如果乙公司在7月25日付清货款，做出A公司收款的会计分录。（1）7月1日销售实现时，按销售总价确认收入：借：应收账款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 400借：主营业务成本 16 000 贷：库存商品 16 000 （2）如果乙公司在7月9日付清货款，则按销售总价20 000元的2享受现金折扣400（20 0002）元，实际付款23 000（23 400-400）元。借：银行存款 23 000 财务费用 400贷：应收账款 23 400（3）如果乙公司在7月15日付清货款，则按销售总价20 000元的1享受现金折扣200（20 0001）元，实