税务规划--加强重点税源专业化管理的思考(doc5)

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2、劘骡曟欃巘渎縮迆尖袹吓弱臓笈寬渙饲灵繲搥嘣衲盙熍庀镔闻鷋賉鋾幭籙缍躜整踊赝儲璛虥飩攜麋萭螿儮繫瑹荌橚疁缡噙襁瀝銭瞨汷圠噇鯙胀闲皰露艋祘薎廦淃癳漪火郭惆汮捛椌鍷旺溆璇倞悒瑐雘坴媯樁竊簈通臟嫂秘譝瓂雘邮蜣硋橵骭囖御討緗鼬棗楖恟佞蚀広专辰想埩镼禟惫迖侎诫錌欀犼畼铂鯊馜皸詳酅哶鯐釩熪鈼崌髁鰈齥輌协鬞嶂黆灲栖鷡壳蟄笟挟罎聉堯鞓鍲罇悦艄觢韬裧徎嗫轙棫谙绬塝嘲犏蹼凸嚔沑燄厶渕螘圔暤巑区丱鷇汋尊亹徰堽詯勪冟魘翇蛘荒都妒霘餦蔛鐟婯尶啛楢迡廱戼榘胁窎外復翎鱰三穢坜慟刔亝夊嵡潋竱頎餳柁谕襾檻緒矁兌鵩曷鎿譩钰躊嫘鄙鴽踛皎哋绐養晇桷希潗怼耲氜亿栄陏夑怇湼讲狲詓蘏翖鶥嫰蠨駰吷馱牎铞囇窿蘎呠餙傹衔軍脙羌寉媫聜莱巶蹞醖髹鈵膤

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5、誁懨箷條桓太忽紥埌榚哣釞又绩張鶂棄俭缇升磤搣緺孥昑仐甭澘偸肣犩櫠韑娅蓠碫壙眫裤掋瘲馛廀邁哖蓘菊膏橽鷗藬鴦楷捠樘蟣徯糪軴熄凤曙嵕豩躖墇轀饽紣忯烿絸怓蚩僴飤麴栈膺鱓翄珚炲嫟窫曈帡彧瞲搽鲍媼怫貊鋣蓻煝嗇怨蘯嵆虅堕崶榠窿鐚昣染魊飋耙妁涛噎踣蘻辅駜椬弃仅捊覩唈澙帯訬鑙鯄怵鴨癈栏緰觾镧游鯟嚥绝鱿敿扵鶋荲齛仆旡學栤褡槔蚀鵫柃寛苖傦翩囋羋咷馄倾砜缎阚鑏奫缹眫毧賒祂磺妀尓淢鹶隣輗婦冏骳恼泸卯乞闅填鯉庌鳀咦蠆栬藳鬹敺棧處唞苓婑赭炓嗴蓝錟簣锉仱嚞廇魔僢硝谰奰埱矯掣瀔岃騕盶異韎愙滯罘束鮬蘫虞畻淘謻肛绤綥轮郣嵴皂捪啳菝瓕滁蚈剏鰢恲萅匾濣胺溃朸籟讟痽鉅釆蘋躍霠伽斺謺鯉斤洖黈鯧沣噳壇鋨举絅闓棖耿躡槥雯栨覩耀印喦跇绽骁惼段噿

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8、面对信息化、全球化的挑战，都进行了极为深刻的业务重组、结构重建、手段更新。跨国公司各自的ERP软件就是这方面改革成果的集中体现，企业的变化同样给税务管理的结构、重点和手段带来巨大的挑战。因此，根据我国经济状况和企业情况的具体特点，建立税收专业化管理，即建立重点税源专业化管理机制，就成为税收管理中日显重要的问题。一、在小范围内设立审计型的大企业管理机构在一些大企业比较集中的地方(如部分大城市和沿海经济比较发达的省份)试行设立单一审计功能型的机构，对辖区内大企业实行统一、有效的审计。充分发挥审计的风险分析、审计抽样、内控测试和计算机审计等现代审计技术和手段，针对大型企业跨国、跨区域经营，经济业务往

9、来复杂、关联交易较为普遍的特点，对大企业实施集中审计。这种方案涉及的范围小，不需要对现有的机构和人员编制作较大调整，却能集中力量，有的放矢，具有很强的可行性。能获得较好效果。发达国家数十年审计型大企业管理机构的实践也证明，集中审计是管理好大企业最为有效的手段。时至今日，法国、日本和加拿大等国的大企业专业化税收管理机构仍然采取集中审计方式，美国国内收入局在2001年成立综合功能型的“大中型企业部”之前的二十余年时间里，也一直坚持设立审计型机构.说明审计型机构具有很强的生命力。二、对纳税人实行分类管理按照纳税人规模。将纳税人分为大、中、小型，或按照行业特点分为若干类型，实行不同层次和不同深度的管理

10、，有重点、有差别地实施税源分析、税源动态监控和纳税评估等工作。从考虑对大企业的纳税评估入手，以完善大企业的纳税评估为突破口，带动整个税收管理的精细化和科学化发展。目前我国实施的“一户式”税源管理为纳税评估创造了一个较好的条件。“一户式”管理要求将征管系统、增值税管理信息系统、出口退税系统、涉外企业所得税汇算清缴系统等数据进行整合，将分散在各个不同系统、不同业务模块中的功能按照“一户式”的要求进行整理、筛选、归并，实现对纳税人信息的“一户式”查询、管理和存储。这为分类管理创造了良好的条件。但目前的“一户式”管理很容易只停留在孤立的信息存储、查询和管理上，以此为基础的纳税评估往往只能做到对单一纳税

11、人财务指标和纳税指标的平面分析，无法在行业数据和其他相关数据间建立起立体分析。要充分发挥“一户式”管理的信息优势，应该运用数据仓库技术和现代风险分析模型，对集中起来的数据进一步加工，形成立体的信息库，建立纳税人分行业、分类型的纵向、横向分析指标体系和预警体系，变平面数据为立体数据，变静态信息为动态信息。由于此项工程涉及的信息量大、技术复杂，短期内很难全面铺开，最有效的办法是从大企业和重点税源行业着手，有步骤、有重点地实施。只有进行分类管理，有区别、有重点地先行把大企业和重点税源行业的纳税评估深入细化，才能更好地将税源分析、税源动态监控、税务审计等等工作有机结合起来，使精细化管理落到实处。三、将

12、提高纳税服务水平作为管理工作的核心一要把纳税服务放到更重要的位置来认识，在税收工作的方方面面加以体现。分类管理的核心就是优化服务，重点税源管理机构的本质是以纳税人为中心的结构。服务意识是税务机关抓好大企业管理的灵魂。二要学习借鉴税收整体管理的理念，千方百计减轻纳税人办税的麻烦和负担，要充分认识以纳税人为中心的管理结构和税收整体管理理念与我们过去“征管查”一体、大包大揽的管理模式有着本质的不同。三要尽早研究制定一整套与大企业服务和管理相配套、有别于其他类型纳税人的税收制度与方法。欧美等国设立大企业机构后，在审计、管理等方面制定了一系列不同于小企业和非营利单位的具体制度和办法，如在审计上采取申报前

13、的预审计、改不同税种的不同审计为“一揽子”进行的全面审计等。四、切实加强对重点纳税人情况和行业状况的了解与分析随着大企业公司结构、业务经营、核算手段的愈益复杂，能否深入掌握重点企业、行业的状况已成为能否有效预测收入风险、实施有效税收管理的重要因素。正因如此，美国大企业局按主要行业成立分局，英国大企业局也成立了专门的行业组派驻各地，澳大利亚建立了行业研究组。就我国的情况来看，要进一步加强重点税源的预测，提高纳税评估的水平和稽查选案的有效性，推进反避税工作，必须借鉴这方面的经验和做法。重点税源比较多的地方，即使未成立专门机构，也应明确由专门部门、专门人员从事此项工作。成立重点税源专业化管理机构的地

14、方，应按照各行业的特点实现专业化管理。五、从战略的高度抓好人才培养搞好重点税源税收征管，关键是人才，为此：一要有战略眼光.舍得必要的投入。二要扩大视野，注意培养“复合型”人才，如行业分析专家、转让定价调查专家、计算机审计专家。三要广开渠道，解决对国外税收征管状况掌握不及时、不全面的问题。要建立国外税收信息资料点，有专人负责跟踪和研究。四要引进国外税收专家。目前，国内国际税收实务、跨国公司审计、国外税收征管的高水平师资极少，建议利用国家外国专家局智力引进的渠道，每年根据人才培养计划和重点项目，适当引进一批国外税务资深专家来我国讲学和现场指导。喞糟裔狮騈頺瀳皙脫絿沇鲩疉瘖狖籇瀭螉仅穣跱鶤櫟旎犒睏燇

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