我国个人所得税法的完善

1、精选优质文档-倾情为你奉上浅析我国个人所得税法的完善摘要： 个人所得税是对个人的纯所得或纯收益课征的直接税，有利于实现社会公平实现资源优先配置，同时也可以促进社会经济的发展，它已成为我国缩小个人收入差距的主要工具，同时也会促进我国经济的快速发展。关键词： 个人所得税； 税基； 课税模式； 完善中图分类号： d922.22 文献标识码： a 文章编号： 1009-8631（2013）02-0063-01目前，我国高低收入群体的个人收入差距不断扩大，个人所得税体制不健全，需要我们对个人所得税进行进一步的研究和完善，使其起到调节收入分配的重要作用。个人所得税的完善要在适应中国国情的基础上，借鉴国外经

2、验加快与国际接轨的步伐。一、个人所得税的发展概况个人所得税是以个人所得为征税对象，并由获取所得的个人缴纳的一种税，是一种收益税。它不分行业、不分经营方式、不分国界普遍都要征收的一种税。个人所得税法则是调整国家及税务机关与纳税人之间，在征收和缴纳个人所得税的过程中形成的税收征纳分配关系和管理关系的法律规范的总称。1980年9月10，九届全国人大第三次会议通过了中华人民共和国个人所得税法，并于同日公布实施。这是新中国成立后的第一部个人所得税法。1993年10月31通过了中华人民共和国个人所得税法修正案，并于1994年1月1日起实行。自此形成了一部比较完整统一的个人所得税制度。1999年8月、200

3、5年10月、2007年6月、2007年12月又先后通过了四次修正案，现行的个人所得税法即第五次修正后的个人所得税法。二、我国个人所得税法存在的问题有数据显示：发达国家个人所得税收入占财政税收收入比重在30%以上，个别国家超过50%，发展中国家一般在15%左右，世界上最贫穷的国家这一比重在9%左右，而中国2001年数据显示仅为6.6%，这其中50%以上来源于工资薪金。虽然我国个人所得税产生的时间不长，但发展速度却是很快的，自2000年以来，我国个人所得税得到了较快的发展，个人所得税的纳税人也增加的很快，同时许多问题便逐渐地暴露出来，具体如下：（一）税基过于狭窄。我国个人所得税的税基过于狭窄。一方

4、面我国的个人所得税法及其实施条例等，都对个人所得项目给予了减免税的优惠，减免项目繁多；另一方面我国税法对个人应税所得采取了具体列举的形式，分别是：工薪资金所得；个体工商户的生产、经营所得；企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得，这11类以外的个人所得是不要纳税的。（二）课税模式不合理。中国富人约占总人口的20%，但是他们上缴的个人所得税还不到国家个人所得税收入的10%，经济学家称中国富人的税收负担是世界上最轻的。我国采用的是分类所得课税模式，即以11类所得为税基

5、，以个人为基本纳税单位，以代扣代缴为主要征收方式，这种课税模式使我国个人所得税税基较窄，难以体现公平税负，不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，不能区别纳税人各种负担状况，容易造成所得来源渠道多、综合收入高的人不纳税或少纳税，而所得来源渠道单一、综合收入少但相对集中的人却要纳税的现象。（三）征管手段落后，税款流失严重。我国目前个人所得税的征管手段仍停留在手工操作的水平上，计算机运用主要集中在税款征收环节，纳税稽查主要靠手工，税务机关的计算机未能实现与海关、企业、银行、商场的联网。税务部门所掌握的纳税人的纳税信息太少，加上专职稽查人员不多，难以对纳税人的纳税情况作经常性的检查，导致税款大量流失。（四

6、）征管信息非对称。现代经济中广泛存在着信息非对称的情形，比较典型的例子如：保险市场上保单持有人比保险公司更了解自己的财产和健康状况，旧车市场上车主对所交易的旧车比购车人知道更多的信息。在征税与纳税关系中，征税人与纳税人之间同样存在着十分典型的信息非对称：只有纳税人自己才清楚地知道个人收入的真实情况，而负责征税的税务人员很难准确掌握这一信息。在我国个人所得税被称为“征税第一难”，究其原因，主要还是因为征管中的信息非对称是产生尴尬局面的关键性原因。（五）全社会依法纳税的意识淡薄。西方有一句谚语“纳税与死亡都不可避免”。美国人认为纳税是伴随人一生的事，许多美国人都以自己向国家缴纳税款而骄傲，而且在美

7、国纳税人的地位很高，同时他们也享有很多的权利。三、完善我国个人所得税法的设想完善我国个人所得税法的基本思路是借鉴美国的先进经验，并结合我国现有的征管条件和税收法制环境现状，扩大税基；建立综合与分类相结合的课税模式；建立纳税人个人登记制度、个人财产登记制度，完善纳税申报制度。沿着这一思路，从以下四个方面谈谈完善我国个人所得税制的问题。（一）扩大税基，建立动态的指数化体系。当前个人所得税的发展趋势是：宽税基、低税率、少优惠、严管理。为了更好地发挥税收组织财政收入和调节个人收入差距的作用，我们应该借鉴美国的先进做法，及时修改我国个人所得税的有关法律、法规，扩大我国个人所得税的征税范围，将一些新出现的

8、资本性所得、财产继承所得、证券交易所得等列入应税范围。（二）采用以综合所得课税为主、分类所得课税为辅的混合所得税模式。目前我国采用的税制模式是分类征收税制模式，这种税制模式既缺乏弹性，又加大了征税成本，随着个人收入来源渠道的增多，这种课税模式必会使税收征管更加困难和效率低下。考虑到我国特殊的国情，借鉴美国的模式，因此主张采用混合所得课税模式，采取此种模式的必要性在于：1.分类税制模式已不能适应当前经济的发展，缺乏公平，征管效率低下，不利于个人所得税的职能作用的发挥；而混合税制真正立足于我国的国情，有利于体现量能纳税的原则，真正实现个人所得税调节个人收入、防止两极分化的目标。2.现在世界上几乎没

9、有国家采用单纯的分类税制模式征收个人所得税，我国作为世贸组织的成员必须要适应国际经济发展的趋势，努力融入到世界经济发展的大潮中来，必须要通过改革首先向混合制过渡，然后再向综合制发展。3.就课税技术而言，综合与分类相结合的所得税制相对简单、经济，是现实条件下我国个人所得税法修订的最佳选择。（三）强化税收征管，防止税款流失。税收制度的有效实施是以强有力的税收征管为保证的，加强个人所得税的征管可以从以下几方面入手：1.完善税务代理制度。现在当务之急是制造条件，加紧扶持各级税务咨询和代理机构的发展，充分发挥律师、审计和会计事务所等社会中介机构的作用，不断健全和完善税务代理管理体制。2.强化税务稽查。强

10、有力的税务稽查是个人所得税申报制度得以高效运行的关键。当前，个人所得税稽查的重点是高收入阶层。对于查出的偷漏税者要严格执法，严厉惩处。3.强化征管手段科技化。努力改进税收征管手段，积极推进税务部门对个人各项所得信息收集系统以及银行对个人收支结算系统建设，实现收入监控和数据处理的电子化，提高对收入的监控能力和征管水平。（四）设计一种激励契约，鼓励纳税人向税务部门提供信息，消除和缓解非对称信息。解决信息非对称实质上是一个提供适当激励的问题，税务部门要求获取充分的信息，而纳税人被要求转移私有信息所有权，实际这是一个信息交易的过程。要确保纳税人诚实申报，诚实纳税，具体操作如下：1.公平税负，完善个人所得税制度。确定合理的个人所得税率，确定合理的扣除标