第二三季会计基础真题

1、2013年第三季度福建会计从业考试会计基础已考题库整理中1. 甲公司2012年3月出售一座仓库，有关业务如下:(1准仓库原值400000元，己经计提折旧60000元。将该仓库净值转入固定资产清理。(2)以行存款支付有关清理费用8000元。(3)出售价格为390000元，款项己存入银行。(4)财提应交营业税19500元。(5)结转清理净损益。要求:编制上述业务会计分录。答案:(1)仓库净值转入固定资产清理借，固定资产清理340000.借，累计折旧60000;贷，固定资产.400000;(2)支付清理费用借，固定资产清理.8000;贷，银行存款.,8000;(3)出售借，银行存款,390000;贷

2、，固定资产清理.390000.(4)计提应交营业税借，固定资产清理195001贷应交税费一应交营业税，19500;(5分吉转清理净损益借，固定资产清理，22500;贷，营业外收入，22500;2、甲企业很根据工资结算汇总表列示.当月应付工资总额为680000.扣除企业己为职工代垫的医药费2000元和受房管那门委托代扣的职工房租26000元.实发工资总额为652000元。上述工资总额中，根据工资费用分配表列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人另工资为60000元.医务人员工资为10000元要求:(1)编制向银行提取现金的会计分录(2)编制发放工资的会

3、计分录(幻编制代扣欲项的会计分录(公编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录(5)编制将有关工资扮用结转至制造费用的会计分录答案：(1)提取现金借:库存现金652000贷:银行存款652000(2)发放工资借:应付职工薪酬652000贷:库存现金65200(3)代扣款项借:应付职工薪酬28000贷:其它应收款2000其他应付款26000(4)工资费用结转至生产成本借:生产成本560000贷:应付职工薪酬560000(5)工资费用结转至制造费用借:制造费用50000贷:应付职工薪酬500003、2010年9月至12月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：要求：根据上述资料(1)(5)逐笔编

4、制甲上市公司上述业务的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(1)9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。借：交易性金融资产成本 800 000投资收益 20 000贷：银行存款 82 0000(2)9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。借：公允价值变动损益 30 000 （800 000-100 000×7.7）贷：交易性金融资产公允价值变动 300 000(3) 10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。借：交易性金融资产公允价

5、值变动 40 000 （8.1×100 000 -7.7×100 000）贷：公允价值变动损益 40 000(4) 11月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.20元。借：交易性金融资产公允价值变动 10 000 （8.2×100 000-8.1×100 000）贷：公允价值变动损益 10 000(5) 12月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。借：银行存歉 825 000贷：交易性金融资产成本 800 000 公允价值变动20 000投资收益 5 000借：公允价值变动损益 20 000贷：投

6、资收益 20 0004、某公司2011年5月份有关会计科目本期发生额如下:会计科目本期发生额借方贷方主营业务收入450 000其他业务收入80 000营业外收入4 500投资收益10 000主营业务成本300 000营业税金及附加7 650销售费用8 080管理费用10 800财务费用1 200其他业务成本68 000营业外支出7 050相关资料（1）该公司己将各项收入、费用从相关账户中结转入“本年利润”账户;(2)该公司企业所得税税率为25%要求:根据上述资料计算利润表中“营业收入”、 “营业利润”、“利润总额”、 “所得税费用”、 “净利润”的本月数。营业收入=450 000+80 000

7、=530 000(元)营业利润=530 000-300 000-7 650-8 080-10 800一1 200-68 000+10 000=144 270(元)利润总额=144 270+4 500-7 050=141 720(元)所得税费用=141 720 X 25%=35 430(元)净利润=141 720 -35 430=106 290(元)5、中新公司2011年度的有关账户资料如下：（1）有关损益类账户资料如下：账户名称1-11月累计发生额12月发生额借方贷方借方贷方主营业务收入1 000 000100 000其他业务收入500 00010 000营业外收入10 0001000主营业务

8、成本700 00060 000其他业务成本300 0006 000销售费用200 0004 000管理费用100 0005 000财务费用3 0001 000营业税金及附加20 0002000营业外支出5 000年初未分配利润为200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素：（2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。（3）向投资者宣告分配利润100万元。要求：根据上述资料编制相应业务的会计分录；（1）编制中新公司所得税费用的会计分录；2011年度利润总额=1 000 000+100 000+500 000+10 000-700 000-60 000-300

9、 000-6000-200 000-4 000-100 000-5 000-3 000-1 000-20 000-2 000+10 000+1 000-5000=215 000（元）甲公司所得税费用=215 000×25%=53 750（元）甲公司所得税费用的会计分录为：借：所得税费用53 750贷：应交税费应交所得税53 750(2)编制结转2011年度12月损益的会计分录；借：本年利润1 406 000贷：主营业务成本760 000其他业务成本306 000销售费用204 000管理费用105 000财务费用4 000营业税金及附加22 000营业外支出5 000借：主营业务收入

10、1 100 000其他业务收入510 000营业外收入11 000贷：本年利润l 621 000(3)编制结转利润的会计分录；借：本年利润 215 000贷：利润分配未分配利润 215 000(4)编制提取盈余公积的会计分录；借：利润分配-提取法定盈余公积 21500-提取任意盈余公积 10750贷：盈余公积-提取法定盈余公积 21500-提取任意盈余公积 10750(5)编制宣告分配利润的会计分录。借：利润分配1 000 000贷：应付利润1 000 0006、已知华天公司2008年末总资产比年初总资产多200000元，年末流动资产是年末流动负债的6倍，且比年初流动资产多20000元，200

11、8年末的资产负债表（简表）如下：资产负债表（简表）2008年12月31日制表单位：华天公司 单位：元资产 年初数年末数负债所有者权益年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金6250057200短期借款200023600应收账款73500（1）156300应付账款22500（9）22600其他应收款2600029500应交税费（10）5500(x)2350016500存货（2）194200133200流动负债合计（11）4800062700流动资产合计（3）356200（4）376200非流动负债：非流动资产：长期借款180000350000固定资产（5）253800（6）433800所有者权益

12、固定资产清理实收资本310000310000无形资产盈余公积72000（12）87300所有者权益合计（13）382000（14）397300资产总计（7）610000（8）810000负债及所有者权益合计610000（15）810000要求：请填写完成上表括号中的数据。2013年第二季福建会计从业会计基础会计分录题1.2009年3月12日，甲公司与乙公司签订原材料采购合同，向乙公司采购材料6000吨，每吨单价30元，所需支付的款项总额为180000元，合同约定，合同订立之日，甲公司向乙公司预付货款的40%，验收货物后补付其余款项，当日，甲公司以银行存款预付货款。2009年4月30日，甲公司收

13、到乙公司发来的材料并验收入库，取得的增值税专用发票上记载的价款为180000元，增值税额为30600元，次日，甲公司以银行存款补付其余款项。根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，2009年5月，生产车间生产产品直接领用上述材料4000吨，车间管理部门领用500吨，企业行政管理部门领用300吨。材料单位成本为每吨30元。要求：（）   编制甲公司预付货款的会计分录（）   编制甲公司购入材料的会计分录（）   编制甲公司补付款项的会计分录答案：（1）借：预付账款 72000 贷：银行存款 72000 （2）借：原材料 180000 应交税

14、费应交增值税（进项税额） 30600 贷：预付账款 210600 （3）借：预付账款 138600 贷：银行存款 138600 2.某企业11年2月发生下列有关存货的经济业务1）12月1日购入A材料50千克，每千克100元，计价款5000元，增值税进项税额850元，均以用银行存款支付，材料尚未到达2）12月5日购入B材料200千克，每千克400元，计价款80000元，增值税进项税额13600元，款项未付，材料已验收入库，3）12月6日，上月购入的C材料200千克每千克200元，今日到达并验收入库。4）12月12日销售给红光厂甲产品100千克，每千克2000元，增值税销项税额34000元，款项尚

15、未收到。5）12月17日，收到红光厂转来的贷款234000元，存入银行，要求：根据上述资料使用借贷记账法编制会计分录 答案（1）借：在途物资 5000 应交税费应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5850 （2）借：原材料B材料 80000 应交税费应交增值税（进项税额）13600 贷：应付账款 93600 （3）借：原材料C材料 40000 贷：在途物资 40000 （4)借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额）34000 （5)借：银行存款 234000 贷：应收账款 2340003. 2002年3月至五月，甲上市公司发生的交易性金

16、融资产业务如下1） 3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产，3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行，假定不考虑相关税费，要求：1）  编制甲公司划出投资款的会计分录2）  编制甲公司购入股票的会计分录3）  编制甲公司支付交易费用的会计分录4）  编制甲公司出售股票的会计分录5）  计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益余额答案：1、借

17、：其他货币资金存出投资款 1000 贷：银行存款 1000 2、 借：交易性金融资产成本800 贷：其他货币资金存出投资款800 3、借：投资收益2贷：其他货币资金存出投资款 24、借：银行存款825 贷：交易性金融资产成本800 投资收益 25 5、甲公司投资收益=25-2=234. 某企业2009年6月发生如下经济业务1、生产产品领用材料5万元，车间一般耗用材料3000元2、将当月制造费用5000元转入生产成本3、完工产品3万元验收入库4、结转已销售产品成本2万元5、将上述业务所涉及的损益类账户金额结转至本年利润要求，根据上述材料，使用借贷记账法，编制会计分录。答案：1、借：生产成本 50

18、000 制造费用 3000 贷：原材料 530002、借：生产成本 5000 贷：制造费用 50003、 借：库存商品 30000 贷：生产成本 30000 4、借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 200005、借：本年利润 20000 贷：主营业务成本 20000 会计基础会计基础计算分析题（分录部分）-点击讲义考题分析                      &#

19、160;          会计分录部分：1、甲公司财产清查中发现如下问题：(1)在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元，其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。 审批之前：借：库存现金20 000   贷：待处理财产损溢20 000审批之后：借：待处理财产损溢20 000    贷：其他应付款12 000 &

20、#160;       营业外收入8 000(2)在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80 000元，已提折旧50 000元。经查明，过失人赔偿5 000元，已批准进行处理。盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢30 000累计折旧50 000      贷：固定资产80000批准后处理： 借：其他应收款5 000     营业外支出25

21、60;000     贷：待处理财产损溢30 000(3)现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。审批前： 借：待处理财产损溢52     贷：库存现金52审批后： 借：其他应收款52     贷：待处理财产损溢52(4)发现某产品盘盈200千克，单位成本为10元，共计2 000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。审批之前： 借：库存商品2 000  

22、   贷：待处理财产损溢2 000审批后： 借：待处理财产损溢2 000     贷：管理费用2 000(5)盘亏材料10 000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5 000元，剩余的净损失中有3 000元属于非常损失，2 000元属于自然损耗。审批之前： 借：待处理财产损溢10 000     贷：原材料10 000审批之后： 借：其他应收款

23、5 000     营业外支出3 000     管理费用2 000     贷：待处理财产损溢10 000 2、甲公司2011年12月发生下列经济业务：(1)3日，销售产品一批，开出增值税专用发票价款100 000元，税金17 000元，代购货方垫付运输费2 000元，款未收。  借：应收账款119 000  

24、60;      贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税（销项税额）17 000银行存款2 000（2）16日，缴纳上月增值税10 000元，并付税收滞纳金及罚款500元。借：应交税费应交增值税(己交税金)10 000        营业外支出500贷：银行存款10 500(3) 20日，销售甲材料10 000元，增值税税金1 700元，收到银行本票一张。借

25、：其他货币资金117 000贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税(销项税额)17 000(4) 31日，结转本月销售产品成本70 000元借：主营业务成本70 000        贷：库存商品70 000(5) 31日，计提坏账准备300元。借:资产减值损失300贷:坏账准备300 3、大华公司2010年12月份发生如下业务:(1)销售商品一批给A企业，货款为100 000元，增值税为17 0

26、00元，成本为800 000元。收到商业汇票一张。借:应收票据117 000      贷:主营业务收入100 000         应交税费应交增值税(销项税额)17 000   借:主营业务成本800 000贷:库存商品800 000(2)销售商品一批给B企业，价款为20 000元，增值税为3 400元，成本是18 000

27、元。委托银行收款，款项己经收到。借:银行存款23 400      贷:主营业务收入20 000         应交税费应交增值税(销项税额)3 400   借:主营业务成本18 000贷:库存商品18 000(3)销售材料一批给C企业，价款为10 000元，增值税为1 700元，成本是8 000元，款项尚未收到。借:应收账款11

28、60;700   贷:主营业务收入10 000应交税费应交增值税(销项税额)1 700借:其他业务成本8 000       贷:原材料8 000(4)银行代为支付税款滞纳金2 000元。借:营业外支出2 000贷:银行存款2 000(5)根据资信情况，对C企业应收账款按5%计提坏账准备。借:资产减值损失585 (11 700*5%)贷:坏账准备585 4、某企业将一不需用的房屋出售，该房屋账面原

29、值86 000元，已提折旧57 300元，取得变卖收入20 000元，已存入银行。以现金支付清理费150元，营业税税率为5%。要求:编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。(1)转入清理:借:固定资产清理28 700     累计折旧57 300贷:固定资产86 000(2)支付清理费用:借:固定资产清理150贷:库存现金150(3)取得变卖收入:借:银行存款20 000贷:固定资产清理20 000(4)计提营业税:借:固定资产

30、清理1000贷：应交税费-应交营业税1000（5）结转清理净损益:借:营业外支出9 850贷:固定资产清理9 850 5、期末结账前，各损益类科目余额如下表所示:科目名称结账前余额（元）借方贷方主营业务收入6 000 000其他业务收入700 000公允价值变动损益150 000投资收益600 000营业外收入50 000主营业务成本4 000 000其他业务成本400 000营业税金及附加80 000销售费用500 000管理费用770 000

31、财务费用200 000资产减值损失100 000营业外支出250 000要求:编制期末结转损益类和本年利润科目的会计分录。假设企业所得税税率是25%，无纳税调整事项，计算应交所得税额并编制相关会计分录。(1)结转各项收入、利得类科目:     借:主营业务收入6 000 000其他业务收入700 000公允价值变动损益150 000投资收益600 000营业外收入50 000贷:本年利润7 500 000(2)结转各项费用、损失类科目:

32、借:本年利润6 300 000       贷:主营业务成本4 000 000          其他业务成本400 000          营业税金及附加80 000        &#

33、160; 销售费用500 000          管理费用770 000          财务费用200 000          资产减值损失100 000营业外支出250 000(3)应交所得税=1 200 00

34、0×25%=300 000(元)(4)所得税的分录:借:所得税费用300 000   贷:应交税费-应交所得税300 000借:本年利润300 000   贷:所得税费用300 000(5)结转本年利润:借：本年利润900 000    贷：利润分配未分配利润900 000 6、某企业2011年1月发生如下业务：(1)公司从基本账户提取现金2 000元，以备日常使用；借：库存现金2 00

35、0    贷：银行存款2 000(2)收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值（该约定价值是公允的）为100 000元（假定不考虑增值税）；借：固定资产100 000    贷：实收资本100 000(3)采购材料，按合同规定向甲公司预付货款60 000元；借：预付账款60 000   贷：银行存款60 000(4)按规定分配给投资者2010年度利润120 000元，款项尚未支付； 借：利润分配

36、120 000     贷：应付利润120 000(5)以银行存款10 000元偿还前欠某单位账款。借：应付账款10 000     贷：银行存款10 000 7、某企业2011年7月1日借入一笔期限为6个月的短期借款，借款本金为100 000元，季度利率为8%，按季度预提利息，分期支付本息。要求：编制取得借款、计提利息、支付利息、偿还借款的分录。(1) 2011年7月1日取得借款：借：银行存款100 00

37、0    贷：短期借款100 000(2) 2011年9月30日计提利息：借：财务费用8 000    贷：应付利息8 000 (100 000X8%)(3) 2011年12月31日计提利息：借：财务费用8 000    贷：应付利息8 000(4)支付利息：借：应付利息8 000    贷：银行存款8 000(5) 

38、2011年偿还借款：借：短期借款100 000        应付利息8 000       贷：银行存款108 000 8、2010年9月至12月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：要求：根据上述资料(1)(5)逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(1)9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2

39、万元，并将该股票划分为交易性金融资产。借：交易性金融资产成本80    投资收益2     贷：银行存款82 (2)9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。借：公允价值变动损益3  （80-10×7.7）    贷：交易性金融资产公允价值变动3(3) 10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。借：交易性金融资产公允价值变动4 （8.1×10 -7.7&

40、#215;10）    贷：公允价值变动损益4(4) 11月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.20元。借：交易性金融资产公允价值变动1 （8.2×1-8.1×1）    贷：公允价值变动损益1(5) 12月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。借：银行存歉    82.5      贷：交易性金融资产成本8

41、0       公允价值变动 2投资收益   0.5 借：公允价值变动损益  2    贷：投资收益   2 9、某企业12月发生下列有关的经济业务如下：(1)1日，购入A材料25吨，每吨200元，计价款5 000元，增值税进项税额850元，均已用银行存款支付，材料已验收入库。借：原材料5 000     &

42、#160; 应交税费应交增值税（进项税额）850      贷：银行存款5 850(2)5日，购入B材料40吨，每吨200元，价款8 000元，增值税进项税额1360元，款项未付，材料已验收入库。借：原材料8 000      应交税费应交增值税（进项税额）1 360      贷：应付账款93 600(3)6日，基本生产车间领用A材料2 000元

43、。借：生产成本2 000      贷：原材料2 000(4) 12日，销售给甲公司甲产品10吨，每吨2 000元，增值税销项税额3 400元，款项尚未收到。借：应收账款23 400       贷：主营业务收入20 000           应交税费应交增值税（销项税额）3 

44、400(5) 17日，收到甲公司转来的货款234 000元，存入银行。借：银行存款23 400       贷：应收账款23 400 10、甲公司2011年12月发生下列经济业务： (1)3日，销售产品一批，开出增值税专用发票价款100 000元，税金17 000元，代购货方垫付运输费2 000元，款未收。借：应收账款119 000       贷：主营业务

45、收入100 000            应交税费应交增值税（销项税额）17 000           银行存款2 000(2) 16日，缴纳上月增值税10 000元，并付税收滞纳金及罚款500元。借：应交税费应交增值税（已交税金）10 000     &#

46、160;  营业外支出500       贷：银行存款10 500(3) 20日，销售甲材料10 000元，增值税税金l 700元，收到银行本票一张。借：银行存款 117 000       货：主营业务收入100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000(4) 31日，结转本月销售产品成本70 000元借：主营业务成

47、本70 000       贷：库存商品70 000(5) 31日，计提坏账准备300元。借：资产减值损失300贷：坏账准备30011、中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2010年11月发生如下业务：(1) 11月1日采购甲材料，价款为2 000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。 借：原材料2 000     应交税费应交增值税（进项税额）340&

48、#160;    贷：预付账款2 340(2) 11月2日购入甲材料一批，买价为5 000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。借：原材料5 200    应交税费应交增值税（进项税额）850   贷：银行存款6 050(3) 11月10日购入乙材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库

49、。借：在途物资2 300    应交税费应交增值税（进项税额）340    贷：银行存款2 640(4) 11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5 000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1 000元。借：生产成本5 000       管理费用200      

50、0;在建工程1 000      贷：原材料6 200(5) 11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2 000元。  借：原材料2 000      贷：应付账款2 000 12、2010年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50 000元，增值税税额为8 500元，

51、上述款项以银行存款支付。该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。2011年12月25日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税额为5 100元，己通过银行收回价款。甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。要求：(1)编制甲公司购入设备的会计分录；借：固定资产50 000应交税费应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款58 500(2)编制甲公司计提2011年度折旧的会计分录；  

52、;借：制造费用4900      贷：累计折旧4900(3)编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录； 借：固定资产清理45 100     累计折旧4 900     贷：固定资产50 000(4)编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录；借：银行存款35 100    贷：固定资产清理30 000   

53、60;    应交税费应交增值税（销项税额）5 100(5)编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。借：营业外支出15 100    贷：固定资产清理15 100 13、丙公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，运费按7%抵扣扣除，采用备抵法核算坏账。2011年12月1日，丙公司“应收账款”科目借方余额为100万元，坏账准备科目贷方余额为5万元。12月份，丙公司发生如下相关业务：(1) 12月5日，销售商品开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税为8.

54、5万元。丙公司己将商品运抵A企业，货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。(2) 12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元不能收回，确认为坏账损失。(3) 12月21日，收到乙企业的销货款30万元，存入银行。(4) 12月31日，丙公司对应收账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为170万元。要求：(1) 根据业务(1)编制相应的会计分录；借：应收账款58.5   贷：主营业务收入50       应交税费应交增值税（销项税额）8.5借：

55、主营业务成本28    贷：库存商品28(2)根据业务(2)编制相应的会计分录； 借：坏账准备20     贷：应收账款20(3)根据业务(3)编制相应的会计分录；借：银行存款30    贷：应收账款30(4)计算丙公司12月份应计提的坏账准备金额；丙公司12月份应计提的坏账准备金额为5万元。本期应收账款余额=100+58. 5-20-30=108.5（万元）小于预计其未来现金流量现值，因期初坏账准备为5万元，所以到12月底应计提的坏账准备为一5

56、万元。(5)编制丙公司计提坏账准备的会计分录。（单位以万元表示）借：坏账准备 5    贷：资产减值损失 5 14、东大公司2011年8月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，未发生其他经济业务事项，增值税率为17%）。(1)以现金300元支付职工医药费。借：应付职工薪酬应付职工福利费300   贷：库存现金300(2)以现金900元购置办公用品。借：管理费用900    贷：库存现金900(3)计提本月固定资产折旧6 800元，其中车间固

57、定资产应计提折旧4 500元，厂部固定资产应计提折旧2 300元。 借：制造费用4 500     管理费用2 300     贷：累计折旧6 800(4)以银行存款支付广告费24 000元。   借：销售费用24 000贷：银行存款24 000(5)向光辉工厂销售2#产品500件、单价100元，计50 000元，收到光辉工厂开出并承兑的3个月期商业承兑汇票58

58、60;500元，2#产品单位成本为60元，销售同时结转成本。借：应收票据商业承兑汇票58 500    贷：主营业务收入50 000        应交税费应交增值税（销项税额）8 500借：主营业务成本30 000    贷：库存商品30 000 15、丁公司为一般纳税人企业，2011年12月份发生以下经济业务：(1) 12月7日，签发一张商业承兑汇票购入A材料，增

59、值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额34万元，对方代垫保险费5万元，材料己验收入库。借：原材料2 050 000     应交税费应交增值税（进项税额）340 000    贷：应付票据2 390 000(2) 12月16日，收到乙公司作为资本投入的A材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1 000万元，增值税进项税额为170万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等

60、，未发生资本溢价。借：原材料10 000 000    应交税费应交增值税（进项税额）l 700 000   贷：实收资本11 700 000(3) 12月20日购入不需要安装就可投入使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80 000元，增值税税额为13 600元，上述款项通过银行存款支付。借：固定资产80 000    应交税费应交增值税（进项税额）13 60

61、0    贷：银行存款93 600(4) 12月30日分配工人工资50000元，其中生产工人工资30000元，车间管理人员工资20 000元。借：生产成本30 000    制造费用20 000    贷：应付职工薪酬50 000(5) 12月份，生产车间领用A材料800万元；车间管理部门领用500万元；企业行政管理部门领用300万元。   借：生产成本8 000&#

62、160;000制造费用5 000 000       管理费用3 000 000       贷：原材料16 000 000 16、长城公司2010年12月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，未发生其他经济业务事项）。(1)收到永丰工厂偿还欠款157 300元，存入银行。借：银行存款157 300   贷：应收账款157 

63、;300(2)接受外商捐赠人民币10 000元，存入银行。借：银行存款10 000    贷：营业外收入10 000(3)因永生公司已经撤销，经批准转销应付永生公司贷款7 484元。借：应付账款7 484    贷：营业外收入7 484(4)业务科采购员王兴报销差旅费850元，交回现金150元，结清原借支的差旅费。借：管理费用850    库存现金150    贷：其他应收款1

64、000(5)向灾区捐款35 000元，转账支票付讫。借：营业外支出35 000    贷：银行存款35 000 17、甲公司2010年12月份发生以下业务：(1) 12月2日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800 000元，增值税税额为136 000元。商品己发出，货款己收到并存入银行。该批商品的成本为600 000元。借：银行存款936 000   贷：主营业务收入800 000  &#

65、160;    应交税费应交增值税（销项税额）136 000借：主营业务成本600 000    贷：库存商品600 000(2) 12月9日，用银行存款购入某上市公司股票20 000股，每股市价8元，另支付相关交易费用350元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。    借：交易性金融资产成本160 000       投资收益350贷：银行

66、存款160 350（3）12月15日，用开出转账支票实际支付职工工资200 000元。借：应付职工薪酬200 000        贷：银行存款200 000(4) 12月25日，计提固定资产折旧50 000元，其中生产设备折旧30 000元，管理用设备折旧20 000元。借：制造费用30 000    管理费用20 000   贷：累计折旧50&

67、#160;000（5）12月31日，计算分配职工工资250 000元，其中：生产工人工资200 000元，车间管理人员工资20 000元，企业管理人员工资30 000元。要求：根据上述资料编制甲公司上述业务的会计分录。借：生产成本200 000   制造费用20 000   管理费用30 000  贷：应付职工薪酬250 000 18、中新公司2011年度的有关账户资料如下：（1）有关损益类账户资料如下：账户名称1-11月累计

68、发生额12月发生额借方贷方借方贷方主营业务收入1 000 000100 000其他业务收入500 00010 000营业外收入10 0001000主营业务成本700 00060 000其他业务成本300 0006 000销售费用200 0004 000管理费用100 0005 000财务费用3 0001 000营业税金及附加20 0002000营业外支出5 000年初未分配利润为200万元，适用的企业所得税税率为25

69、%。假定不存在纳税调整因素：（2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。（3）向投资者宣告分配利润100万元。要求：根据上述资料编制相应业务的会计分录；（1）编制中新公司所得税费用的会计分录；2011年度利润总额=1 000 000+100 000+500 000+10 000-700 000-60 000-300 000-6000-200 000-4 000-100 000-5 000-3 000-1 000-20 000-2

70、 000+10 000+1 000-5000=215 000（元）甲公司所得税费用=215 000×25%=53 750（元）甲公司所得税费用的会计分录为：借：所得税费用53 750   贷：应交税费应交所得税53 750(2)编制结转2011年度12月损益的会计分录；借：本年利润1 406 000    贷：主营业务成本760 000      

71、  其他业务成本306 000       销售费用204 000       管理费用105 000     财务费用4 000     营业税金及附加22 000      营业外支出5 000借：主营业务收入1&#

72、160;100 000    其他业务收入510 000    营业外收入11 000    贷：本年利润l 621 000(3)编制结转利润的会计分录； 借：本年利润161 250     贷：利润分配未分配利润161 250(4)编制提取盈余公积的会计分录； 借：利润分配提取法定盈余公积16 125            提取任意盈余公积8 062.5    贷：盈余公积法定盈余公积16 125