历年中级会计实务常考题9458

1、历年中级会计实务常考题多选题1、下列不能计入存货采购成本的是 A 装卸费B 仓储费C. 运输费D 非正常消耗的直接材料费单选题2、下列各项中，不属于会计政策的是()A 存货期末计价采用成本和可变现净值孰低法核算B 投资性房地产采用成本模式进行后续计量C实质重于形式D 低值易耗品采用一次摊销法核算单选题3、甲公司2 X 10年12月31日库存X模具1万件，单位成本为200元。2 X 10年12 月 31 日， X 模具市场售价为每件 180 元，销售该模具预计每件将发生运杂费等相 关费用 1 元。 12 月 31 日，甲公司和乙公司签订有一份不可撤销的销售 X 模具合 同，合同销售数量为 500

2、0 件，合同价格为每件 190 元，供货 13 期为 2X11 年 1 月5 日。假定不考虑其他相关税费， 此前该模具以前未计提减值准备， 2X10 年 12 月31 日甲公司对该模具应确认的减值损失为 () 万元。A. 10.5B. 11C. 16D. 21多选题()4、下列各项经济业务中，可对企业当期损益计算产生影响的有A确认拥有的存货发生跌价B 为成本模式计量的投资性房地产计提折旧C 按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认应收股利D 确认应付账款无法偿付单选题5、A 股份有限公司 ( 以下简称“ A 公司”) 为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的 10% 提取法定盈余

3、公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：(1) A 公司于 2006 年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台， 原价为 200 万 元，预计使用年限为 10 年( 不考虑净残值因素 ) ，按直线法计提折旧。由于技术 进步的原因，从 2009 年 1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为 5 年，同时 改按年数总和法计提折旧。(2) A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009 年 1 月 1日，该办公楼的原价为 4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100 万元。 2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的

4、办公楼进行后续计量。该办公楼 2008 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。假定 2008 年 12 月 31 日前无 法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。(3) 2009 年初发现，以 400 万元的价格于 2008 年 1 月 1 日购入的一套计算机软 件，在购入当日将其计入管理费用。 按照甲公司的会计政策， 该计算机软件应作 为无形资产确认入账， 预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。 假定税法规定的 处理与会计原来的处理相同。(4) A 公司于 2009 年 5 月 25 日发现， 2008 年取得一项股权投资， 取得成本为 300 万元， A 公司将其

5、划分为可供出售金融资产。 期末该项金融资产的公允价值为 400 万元， A 公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A 公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9 至 12 题。对于 A 公司 2009 年上述业务的处理中正确的是 () 。A 对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初 未分配利润 67.5 万元B 投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更 处理，调整期初留存收益 105 万元C 购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应

6、该调整 2009年期初留存收益 300 万元D .可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更 正，调减 2009 年年初未分配利润 90 万元多选题6、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有()A 存货跌价准备B 长期股权投资减值准备C .固定资产减值准备D. 无形资产减值准备单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B .自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D .应由过失人赔偿的存货损失多选题8、某企业属于小规模纳税企业，月初库

7、存 A 材料 l00 千克，单位成本 80 元；本月 购入 A 材料 700 千克，单位成本 80 元；本期生产领用 A 材料 300 千克，期末 经实地盘点， A 材料实存 450 千克，下列表述中，正确的有( )。A .永续盘存制下本月领用 A材料的成本为24000元B .永续盘存制下 A 材料的账面余额为 40000 元C .实地盘存制下本月领用 A材料的成本为28000元D .永续盘存制下 A材料盘亏4000元，若系收发计量错误，应计入管理费用单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失

8、B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题11、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率 为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价 值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1) 2008 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司

9、购进为工程准 备的一批物资，价款为 1100 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银 行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。 甲公司为建造工程， 领用本企 业生产的库存商品一批， 成本 200 万元，计税价格 250 万元，另支付在建工程人 员薪酬 52.5 万元。(2) 2008 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼 预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 20 万元，采用直线法计提折旧。(3) 2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司， 租赁期为 1 年，年租金为 150 万元，于每年年末结清。租赁期开

10、始日为 2008 年 12 月 31 日。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900 万元， 2009 年年末的公允价值为 2000 万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(5) 2010 年 1 月 5 日，处置投资性房地产，取得价款 2300 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 12 至 14 题。下列关于投资性房地产的处理说法中，不正确的是 () 。A 转换日计入资本公积的金额为 550.83万元B 转换日计入公允价值变动损益的金额为550.83万元C2009 年末应确认公允价值变动损益的金额为100 万元D 确认取得的租金收入应该计入其

11、他业务收入多选题12、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列 事项中，属于非调整事项的有 () 。A因发生火灾导致存货严重损失B 以前年度售出商品发生退货C 处置子公司D 报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失多选题14、下列各项中，属于投资性房地产的有()A 企业拥有并自行经营的饭店B 企业以经营租赁方式租出的写字楼C 房地产

12、开发企业正在开发的商品房D .企业持有拟增值后转让的土地使用权E. 企业以经营租赁方式租出的机器设备多选题15、会计核算方法包括 ()A 记账方法B 固定资产折旧方法C. 存货计价方法D 成本核算方法单选题16、下列项目中，不应计入存货成本的是() 。A 商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用B 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用D 存货的加工成本单选题17、2006 年北京市劳动者报酬为 3497 亿元，生产税净额为 1161 亿元，固定资产 折旧为 1251 亿元，营业盈余为 1961 亿元，合计为 7870 亿元，这是根据()计算

13、 的地区生产总值。A 生产法B 收入法C 支出法D 直接计算法单选题18、甲公司 2009 年实现利润总额为 1000 万元，当年实际发生工资薪酬比税法允 许扣除的工资超支 50 万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会 计比税法规定少计提折旧 100 万元。 2009 年初递延所得税负债的余额为 66 万元； 年末固定资产账面价值为 5000 万元，其计税基础为 4700 万元。除上述差异外没 有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25% 。甲公司 2009 年的净利润为 () 万元。A 750B786.5C819.5D753.5多选题19、对借款人的限制有（）。A 不得

14、在一个贷款人同一辖区内的两个或两个以上的同级分支机构取得贷款 B不得套取贷款牟取非法收入C.不得违反国家外汇管理规定使用外币贷款D 除国家另有规定外，借款人不得用贷款从事股本权益性投资E. 不得向关系人发放贷款单选题20、北方公司系上市公司，自 2009 年 1 月 1 日起，将所得税的核算方法由应付税款 法改为资产负债表债务法。 该公司将 2009 年 12 月完工建造的办公楼作为投资性房 地产对外出租， 按照成本模式进行后续计量。 该办公楼的建造成本为 2050 万元， 采用年限平均法计提折旧， 预计使用年限为 20 年，预计净残值为 50 万元。 2011 年 12 月 31 日，北方公

15、司决定从 2012 年 1 月起采用公允价值模式对出租的办公楼 进行后续计量。该办公楼 2010 年 12 月 31 日的公允价值为 2250 万元， 2011 年 12 月 31 日的公允价值为 2550 万元， 2012 年 12 月 31 日的公允价值为 2650 万元。北方公司按净利润的 10% 提取盈余公积，所得税税率为 25% 。按照税法规 定，该投资性房地产采用年限平均法按照 20 年计提折旧，预计净残值为 50 万元。 要求：根据上述资料， 不考虑其他因素， 回答下列题。 该会计政策变更影响 2012 年利润总额的金额为（）万元。A. 100B. -100C. 50D. -15

16、0单选题21、甲公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额 () 万元A520B600C640D720单选题22、在上市公司财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A .因遭受火灾，上年购入的存货发生毁损60万元B 公司支付2011年度财务报告审计费50万元C 公司董事会提出 2011年度利润分配方案为每5股送1股股票股利D 公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金100万元，公司在上年末已确认预计负债 65 万元简答题23、

17、A 股份有限公司 ( 以下简称 A 公司 ) 为一家制造企业，成立于 2001 年 1 月 1 日，自成立之日起执行企业会计制度 。该公司按净利润的 1 0%提取法定盈余公 积，按净利润的 1 0%提取法定公益金，适用的所得税税率为 33%。2003 年 2 月 5 日，注册会计师在对 A 公司 2002 年度会计报表进行审计时，就以 下会计事项的处理向 A 公司会计部门提出疑问：(1) 2002 年 1 月， A 公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由 应付税款法改为递延法。 A 公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本 完成，因此仅将该方法运用于 2002 年及

18、以后年度发生的经济业务。2001 年年报显示， A 公司在 2001 年只发生一项纳税调整事项，即公司于 2001 年 年末计提的无形资产减值准备 200 万元。该无形资产减值准备金额 2002 年 12 月 31 日未发生变动。(2) A 公司于筹建期发生开办费用1000 万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月 (2001 年 1 月) 起分 5 年摊销，计入管理 费用。(3) 2002 年 3 月， A 公司为研制新产品，共发生新产品研发材料费、研发人员工 资等计 50 万元，会计部门将其作为无形资产核算， 并于当年摊销 10 万元。 对于 涉及的所得税影响

19、，公司作了以下会计处理： 借：所得税 13.20 万元 贷：递延税款 13.20 万元(4) A 公司于 2001 年 12 月接受 B 公司捐赠的现金 600 万元。会计部门将其确认 为营业外收入， A 公司 2001 年度的利润总额为 3000 万元。其他有关资料如下：(1) A 公司 2002 年度所得税汇算清缴于 2003 年 2 月 28 日完成。假定税法规定： 对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分 5 年摊销；对于资产减值损失， 只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣； 对于研发费用， 按照其实际发生额准 予税前抵扣；企业获得的捐赠应当计入当期应纳税所得额计算交纳所得税。(2)

20、 A 公司 2002 年度会计报表审计报告出具日为2003 年 3 月 20 日，会计报表对外报出日为 2003 年 3 月 22 日。(3) 假定上述事项均为重大事项， 并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。(4) 预计 A 公司在未来转回时间性差异的期间 (3 年内 ) 能够产生足够的应纳税所得 额用以抵扣可抵减时间性差异。(5) 2002 年 12 月 31 日， A 公司资产负债表相关项目调整前金额如下：A 公司 资 产 负 债 表 相 关 项 目2002 年 12 月 31 日单位：万元项目调整前无形资产 180( 借方 )长期待摊费用 600( 借方 )递延税款 30( 借方

21、)未分配利润 3000( 货方 )盈余公积 750( 货方 )要求：(1) 分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中， A 公司的会计处理是否正确，并 说明理(2) 对于 A 公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的， 合并编制相关会计分录， 其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的， 合并记入 “盈余公积”科目。(3) 根据要求 (2) 的调整结果，填写调整后的 A 公司 2002 年 12 月 31 日资产负债表 相关项目金额。 ( 答案中的金额单位用万元表示 )单选题24、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。 转换当日的

22、公允价值小于原账面价值的其差额通过 () 科目核算。A .营业外支出B .公允价值变动损益C.投资收益D 其他业务收入多选题25、企业发生的借款利息支出， 在计算应纳税所得额时， 不得从收入总额中扣除 的有 () 。A 筹办期间发生的借款利息支出B .在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出C.开发无形资产发生的借款利息支出D .以融资租赁方式租入固定资产使用前发生的借款利息支出E. 生产、经营期间向非金融机构借款利率超过金融机构同类、同期贷款利息计 算的数额以外的利息支付部分单选题26、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。

23、转换当日的公允价值大于原账面价值的， 其差额作为 () 。A .资本公积(其他资本公积)B 投资收益C.营业外收D .公允价值变动损益单选题 27、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中， 正确的是 () 。A 以转让存货作为合并对价的，应以转让存货的公允价值作为初始投资成本B 以转让固定资产作为合并对价的，应以转让固定资产的账面价值作为初始投 资成本C 以发行股份作为合并对价的，应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作 为初始投资成本D 以支付现金作为合并对价的，应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份 额作为初始投资成本简答题28、自由现金流量 (freecash

24、flow)单选题29、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C 应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题当转换当日的公30、企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产，允价值大于原账面价值的，其差额应该计入 () 。A .公允价值变动损益B 营业外收入C其他业务收入D .资本公积一其他资本公积1- 答案： B,D 考点 存货的初始计量2- 答案： C暂无解析3- 答案： C 解析 期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定

25、的，另一部分没有合同价格， 则需要将该类存货区分为合同价格约定部分和没有合 同价格约定部分， 分别计算其期末可变现净值， 并与其相应的成本比较， 以分别 确定是否需要计提存货跌价准备， 由此所计提的存货跌价准备不得相互抵销。该商 品签订了销售合同， 合同数量小于库存数量， 应当分别计算有合同的可变现净值和 没有合同的可变现净值， 分别确定有合同的和没有合同的是否发生了减值：4- 答案： A,B,C,D 解析 确认拥有的存货发生跌价、为按成本模式计量的投资性房地产计提的折 旧、按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认的应收股利、 确认无法 偿付的应付账款， 应分别计入“资产减值损失”、

26、“其他业务成本”、 “投资收 益”、“营业外收入”科目。5- 答案： B 解析 固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，不需要追溯调整期 初留存收益， 采用未来适用法核算， 所以选项 A 不正确；购入的计算机软件应该 作为无形资产核算，该项差错影响期初留存收益的金额：(400-400/4) X (1 -25%)=225( 万元 ) ，所以选项 C 不正确；可供出售金融资产公允价值变动应计入资 本公积，调减期初未分配利润的金额 =(100- 100 X 25%) X 90%=67.5(万元)，所以 选项 D 不正确。6- 答案： B,C,D 解析 存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记

27、存货价值的影响因素已 经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： A,B,C,D【解析】永续盘存制下：本月领用A材料的成本=300 X 8024 000（元）A材料期末账面结存数额 =期初余额 +本期增加额一本期发生额=100X80+700X80300X8040 000（ 元 ） 实地盘存制下：本月领用 A 材料的成 本 =期初结存余额 +本期增加数期末实地盘点数 =100X80 十 700X80 450X 80=28 000（ 元） 盘亏材料属

28、收发计量错误应计入管理费用。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： B 解析 自用的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价 值大于账面价值的差额计入资本公积，本题中计入资本公积的金额 =1900-1395- （1395- 20）/10 X 4/12=550.83（ 万元 ） ，所以选项 B 不正确。12- 答案： A,C 解析

29、 因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退 货属于调整事项； 处置于公司属于非调整事项； 报告年度发生的诉讼案件在资产 负债表日后事项期间结案属于调整事项。13- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14- 答案： B,D 解析 投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。15- 答案： A,B,C,D 解析 选择会计核算方法是会计核算软件应当具备初始功能之一，四个选项都 是会计核算方法。16- 答案： B 解析 存货的初始计量

30、17- 答案： B 解析 收入法也称分配法，从生产过程形成收入的角度，对常住单位的生 产活动成果进行核算。由收入法国内生产总值的计算公式可得： 收入法国内生 产总值=劳动者报酬 +生产税净额 +固定资产折旧 +营业盈余 =3497+11161+1251+1961=7870（ 亿元 ）18- 答案： D解析当期所得税费用=（1000+50- 100） X 25%=237.5（万元），递延所得税费用 =（5000-4700） X 25%-66=9（万元），所得税费用总额=237.5+9=246.5（万元），净利润 =1000-246.5=753.5（ 万元 ） 。资产负债表债务法进行所得税会计处理

31、，在不存 在其他纳税调整事项和所得税税率变更等情况下， 本期所得税费用是按税前会计 利润乘以现行税率计算的结果。19- 答案： A,B,C,D借款人是向银行和非银行金融机构措款的企业单位和个人。 借款人应遵守以下限 制：不得在一个贷款人同一辖区内的两个或两个以上同级分支机构取得贷款；不 得向贷款人提供虚假的或者隐瞒重要事实的资产负债表、 损益表等； 除国家另有 规定外， 不得用贷款从事股本权益性投资； 不得用贷款在有价证券、 期货等方 面从事投机经营； 除依法取得经营房地产资格的借款人以外， 不得用贷款经营房 地产业务；依法取得经营房地产资格的借款人，不得用贷款从事房地产投机；不得套取贷款用于

32、借贷牟取非法收入； 不得违反国家外汇管理规定使用外币贷款；不得采取欺诈手段骗取贷款。选项 E,是对贷款人的限制。20- 答案： A影响 2012 年利润总额的金额为计入公允价值变动损益的金额为 100 万元。21- 答案： B 解析 事项一： 2 月 20 日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，甲公司应编制的调整分录为：借：以前年度损益调整10000000 应交税费应交增值税 款 11700000 贷：以前年度损益调整50000 贷：以前年度损益调整 损益调整800000 借：递延所得税资产 损益调整借：200000 （10000000-8000000- 50000） X

33、25%487500487500借：利润分配一一未分配利润206250 贷：以前年度损益调整2062500货”项目的金额 =800-80=720（ 万元 ） 。 事项二： 2（ 销项税额 ） 1700000 贷：应收账 发出商品 80000008000000 借：应收账款 （10000000 X 5 %0 ）50000 借：以前年度800000 贷：存货跌价准备（800000 X 25%）200000 贷：以前年度 借：应交税费应交所得税贷：以前年度损益调整1856250 盈余 公积 本事项应调增的“存 月 20 日，注册会计师在审计2008时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。甲公司年年底确认的合同收入 =702/（1+17%） X50%=300 （ 万元 ） ，合同成本 =120（ 万元 ） ； 根据审计意见，应确认的合同收入 =702/（1+17%） X 25%=150（ 万元 ） ，合同成本：（120+360） X 25%=120（万元）。应编制的调整分录为：借：以前年度损益调整一一营业收入1500000贷：工程施工合同毛利1500000借：应交税费应交增值税贷：应收账款255000375000贷：以前年度损益调整所得税费用配未分配利润112500 贷：以前年度损益调整（ 销项税额 ） （15