第二章税务筹划的基本原理

1、第二章第二章 税务筹划的基本原理税务筹划的基本原理第一节第一节 税务筹划原理概述税务筹划原理概述第二节第二节 绝对收益筹划原理与绝对收益筹划原理与 相对收益筹划原理相对收益筹划原理第三节第三节税基筹划原理与税率筹划原理税基筹划原理与税率筹划原理第一节第一节 税务筹划原理概述税务筹划原理概述一、根据收益效应分类一、根据收益效应分类 根据收益效应分类，可以将税务筹根据收益效应分类，可以将税务筹划原理基本归纳为两大类：绝对收益筹划原理基本归纳为两大类：绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理。划原理和相对收益筹划原理。 二、根据着力点分类二、根据着力点分类 根据筹划的着力点的不同，可以把税根据筹划的着力点

2、的不同，可以把税务筹划原理分为税基筹划原理、税率筹务筹划原理分为税基筹划原理、税率筹划原理和税额筹划原理。划原理和税额筹划原理。 第二节第二节 绝对收益筹划原理与绝对收益筹划原理与 相对收益筹划原理相对收益筹划原理一、绝对收益筹划原理一、绝对收益筹划原理（一）直接收益筹划原理（一）直接收益筹划原理 直接收益筹划原理是指通过税务筹划直接收益筹划原理是指通过税务筹划直接减少纳税人的纳税绝对额而取得的收直接减少纳税人的纳税绝对额而取得的收益。益。（二）间接收益筹划原理（二）间接收益筹划原理 间接收益筹划原理指通过在相关纳税间接收益筹划原理指通过在相关纳税人之间转移应纳税所得，以便适用于最低人之间转移

3、应纳税所得，以便适用于最低的边际税率（或是取得最小的总税额），的边际税率（或是取得最小的总税额），某一个纳税人的纳税绝对额没有减少，但某一个纳税人的纳税绝对额没有减少，但课税对象所负担的税收绝对额减少，间接课税对象所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或另一些纳税人纳税绝对额减少了另一个或另一些纳税人纳税绝对额的筹划。的筹划。二、相对收益筹划原理二、相对收益筹划原理 相对收益筹划原理是指纳税人一定相对收益筹划原理是指纳税人一定时期内的纳税总额并没有减少，但某些时期内的纳税总额并没有减少，但某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现，取得了递延纳税额的时间价值

4、，实现，取得了递延纳税额的时间价值，从而取得了相对收益。从而取得了相对收益。 第三节第三节 税基筹划原理与税率筹划原理税基筹划原理与税率筹划原理一、税基筹划原理一、税基筹划原理 税基筹划原理是指纳税人通过缩小税基筹划原理是指纳税人通过缩小税基来减轻税收负担甚至免除纳税义务税基来减轻税收负担甚至免除纳税义务的原理。的原理。 1税基递延实现税基递延实现 税基总量不变，税基合法递延实税基总量不变，税基合法递延实现。在一般情况下可递延纳税，等于取现。在一般情况下可递延纳税，等于取得了资金的时间价值，取得了无息贷款，得了资金的时间价值，取得了无息贷款，节约融资成本；在通货膨胀的情况下，节约融资成本；在通

5、货膨胀的情况下，税基递延等于降低了实际应纳税额；在税基递延等于降低了实际应纳税额；在适用累进税率的情况下，有时可以防止适用累进税率的情况下，有时可以防止税率的爬升。税率的爬升。 2税基均衡实现税基均衡实现 税基总量不变，税基在各纳税期之间税基总量不变，税基在各纳税期之间均衡实现。在有免征额或税前扣除定额的均衡实现。在有免征额或税前扣除定额的情况下，可实现免征额或者税前扣除的最情况下，可实现免征额或者税前扣除的最大化；在适用累进税率的情况下，可实现大化；在适用累进税率的情况下，可实现边际税率的最小化。边际税率的最小化。 3税基即期实现税基即期实现 税基总量不变，税基合法提前实税基总量不变，税基合

6、法提前实现，在减免税期间，可以实现减免税现，在减免税期间，可以实现减免税的最大化。的最大化。4税基最小化税基最小化 税基总量合法减少，可以减少纳税基总量合法减少，可以减少纳税或者避免多纳税。税或者避免多纳税。二、税率筹划原理二、税率筹划原理 税率筹划原理指纳税人通过降低税率筹划原理指纳税人通过降低适用税率的方式来减轻税收负担的原适用税率的方式来减轻税收负担的原理。理。 1筹划比例税率筹划比例税率 2筹划累进税率筹划累进税率 3筹划定额税率筹划定额税率三、税额筹划原理三、税额筹划原理 税额筹划原理是指纳税人通过直税额筹划原理是指纳税人通过直接减少应纳税额的方式来减轻税收负接减少应纳税额的方式来减轻税收负担或者解除纳税义务的原理，常常与担或者解除纳税义务的原理，常常与税收优