酒店会计核算办法20160509

1、酒店会计核算办法目录第一章总则 .2第二章会计核算准则.2第三章会计科目.3第四章长期待摊费用.20第五章实收资本.21第六章长期投资.21第七章在建工程.22第八章主营业务收入的核算.23第九章主营业务成本.24第十章收取订金的核算.25第十一章会员卡 / 储值卡的核算.26第十二章应收账款及坏账准备的核算.27第十三章库存商品的核算.29第十四章固定资产核算.30第十五章无形资产.31第十六章 预提的费用计入其他应付款 .3233 .借款 第十七章第十八章预付账款 .33第十九章应付职工薪酬.34第二十章业务招待费.36第二十一章营业外收入.37第二十二章营业外支出.38第一章总则为规范酒

2、店的会计核算工作，统一会计核算标准， 确保财务核算的准确性，准确反应酒店的经营成果， 为经营决策提供真实有效的财务信息，依据会计法、会计准则，按酒店行业特点，特制定本核算办法。第二章会计核算准则(一) 执行企业会计准则。会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法。)(二会计年度采用自然年度，自公历每年 1 月 1 日起至 12(三) 月 31 日止为会计年度。开业未满一年的，自开业起至当年12月 31日。(四) 记账的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表均采用中文。会计科目执行企业会计准则，结合我集团的具体情况制定。(五)会计凭证及附件。使用自制附件和外来附件两种。)(六自制原始附件指：入库单、

3、出库单、旅费报销单、费用支出明细1.单、请购单、收款收据、借款单等。2. 外来原始附件指：本酒店与与其他单位或个人发生业务、劳务关系由对方开给本单位凭证、发票、收据等。3. 会计凭证保管期限为 15 年；总账、明细账 15 年；现金和银行日记账保管 25 年；银行对账单 5 年；会计移交清册 15 年；档案保管清册、档案销毁清册永久保管。(七) 会计报表，依据财政税务部门和集团总公司财务部的要求及时填制申报。第三章会计科目类型 级次编码科目名称辅助账1001 1资产库存现金现金科目资产 2 1001.01人民币1 资产1002银行存款现金科目银行 12资产1002.01 （基本户）现金科目银行

4、 22 1002.02资产 1 1012资产其他货币资资银联 21012.0121012.02资外11211 资应收票资 11122客户往应收账款资产 2 1122.01应收帐款（单位）客户往来个人往来应收帐款（个人）1122.02 2资产1122.03 2 资产 住客挂账供应商往来1资产 1123预付账款供应商往来预付帐款（单位）2 1123.01资产个人往来资产1123.02 2 预付帐款（个人）1 1131资产 应收股利 1132资产 1应收利息资产 1221 1其他应收款 客户往来 21221.01资产其他应收款（单位）个人往来其他应收款（个人）资产2 1221.02资产1231坏账准

5、备11402资产 1 在途物资1 原材料1403资产资产存货1 1405资产食品2 1405.01资产2 饮品 1405.021405.03资 2 香1405.042资日用百1405.052 办公用资印刷 1405.062资燃 1405.072资产资产 2 1405.08物料用品客用品 1405.08.01 3资产1405.08.02 3资产针棉织品3资产 1405.08.03清洁用品玻璃瓷器及餐具3 1405.08.04资产 资产 1405.08.05 3其他用品3 1405.08.06维修材料资产药品资产31405.08.07资产3 制服资产直耗品低值易耗品资产 11409资产 1409.

6、01低值易耗品在用 21409.01.01资产 3 家具类3 电器类资产资产工具类资产其他类资产2 低值易耗品库存1409.02资 3 家具资电器工具资其他资资 11461融资租赁资产资产 1 1471存货跌价准备 1511 1资产 长期股权投资1512 1资产长期股权投资减值准备1 1521资产投资性房地产1 资产1531长期应收款资产 16011 固定资产 1602资产1累计折旧 1603 1资产固定资产减值准备1604资产 1在建工程 2 1604.01冷热水设备资产 锅炉 . 新风系统2 1604.02资产弱电系统资产 21604.03资产 2消防系统1604.041604.05电梯资

7、产 22 供暖系统1604.06资产空调系统资产 21604.07资产2 1604.08装修资装修改造工21604.0921604.10资灯箱广11605资工程物资16061固定资产清资11701无形资产资产 1 1702累计摊销17031 资产 无形资产减值准备1711 1资产商誉1资产 1801长期待摊费用装修 2 1801.01资产 资产1801.02 2设计1 1811 资产 递延所得税资产1901资产 1 待处理财产损溢负债 2001 1短期借款 2 2001.01负债某某银行2201负债 1应付票据供应商往来负债12202应付账款供应商往来2202.01负债2 应付帐款（单位）供应

8、商往来2应付帐款（个人）2202.02负债客户往来负债预收账款 1 2203客户往来负债预收帐款（单位）2 2203.01个人往来负债2 预收帐款（个人） 2203.022211 负 1应付职工薪 2211.012负应付工2211.022应付劳务负应付年终2211.032负职工福 2211.042负债负债2 2211.05社会保险费负债养老保险金3失业保险金负债3医疗保险金3负债工伤保险3负债 2211.05.043 负债 2211.05.05生育保险残疾人保障金3 2211.05.06负债住房公积金2 2211.06负债辞退补偿金2 2211.07负债工会经费2 2211.08负债工作餐费2

9、 2211.09负债 负债 22211 应交税费应交营业税负债2 2221.01应交城市维护建设税负债2 2221.02应交教育费附加2 2221.03负债应交个人所得税2 2221.10负债应交企业所得22221.11负应交房产22221.20 负应交土地负 22221.21简易增值2221.292负债负债 2 2221.30应交增值税进项税额3 2221.30.01负债3 2221.30.02负债已交税金3负债 2221.30.03减免税款转出未交增值税2221.30.04 3负债 负债销项税额 3 2221.30.05负债 进项税额转出3 2221.30.06转出多交增值税负债 3 22

10、21.30.072221.31 2 未交增值税负债2231负债 1应付利息负债 1 2232应付股利供应商往来2241 1 负债 其他应付款供应商往来2 2241.01其他应付款 （单位）负债个人往来负债 2 2241.02其他应付款 （个人） 负债社会保险费2241.03 2负债 32241.03.01养老保险金 3 2241.03.02负债 失业保险医疗保险负2241.03.0332241.042住房公积负未付工 2241.052负负 12401递延收益负债 1 2501长期借款1负债 2502应付债券 27011负债 长期应付款1 2711负债专项应付款1 2801负债预计负债2901负

11、债 1递延所得税负债权益 40011 实收资本 ， 2， 3股东 1权益 2 4001.01权益 4002 1资本公积权益 1 4101盈余公积4102 1权益 一般风险准备权益 14103本年利润权益 4104 1利润分配权益 1 4201库存股 损益 16001主营业务收入部门核算2 6001.01房费收入损益部门核算餐饮收入损益 6001.02 2部门核损食品收部门核损饮品收3部门核损香烟收部门核其他收损部门核服务费收6001.032损益损益 2 6001.04洗衣收入部门核算部门核算电话费收入6001.06 2损益部门核算6001.07 2损益 商务中心收入部门核算2损益 6001.0

12、8汽车停租部门核算停车费 3 6001.08.01损益部门核算损益6001.08.02 3租车服务收入部门核算2 6001.09小酒吧收入损益部门核算会议服务收入 损益 26001.10部门核算损益 3会议场租 6001.10.01部门核算3 6001.10.02损益鲜花横幅部门核算其他销售收入损益 3 6001.10.03损益 6001.11商场收入2部门核算6001.12损益 2 场地租赁收入2 会员卡收入 6001.13损益6051损益 1其他业务收入损益 废品收入 2 6051.01损益2 垃圾房承包收入6051.026111损 1 投资收63011损营业外收垃圾回 26301.01损

13、废旧物 6301.022损政府补 6301.032损益员工罚款6301.04 2损益出售资产收益6301.05 2损益6401 1损益主营业务成本部门核算2损益 6401.01餐饮成本部门核算食品成本 3 6401.01.01损益部门核算损益6401.01.02 3 饮品成本部门核算3 6401.01.03香烟成本损益部门核算其他成本损益 3 6401.01.04部门核算损益 2客房小酒吧成本6401.032 6401.04损益租车成本商场成本损益 2 6401.05部门核算损益 16402其他业务成本部门核算 6403损益 1 营业税金及附加部门核算 2营业税 6403.01损益部门核算损益

14、城市维护建设税2 6403.02部门核算损益河道管理费2 6403.03部门核算损益2 教育费附加6403.04部门核 6403.05损 2 地方教育费附销售费 部门核损66011部门核 6601.012工损部门核劳务6601.022损部门核外聘劳务工费6601.032损益损益2 6601.04年终奖部门核算部门核算职工福利损益2 6601.05部门核算住房补贴损益3部门核算损益3 职工餐部门核算服装费损益部门核算损益其他福利部门核算损益社会保险费6601.06 2部门核算3损益养老保险金部门核算3损益失业保险金医疗保险金部门核算损益3工伤保险部门核算损益3部门核算生育保险损益残疾人保障金部门

15、核算损益住房公积金损益2部门核算6601.07辞退补偿金损益 6601.082 部门核算工会经费部门核算损益 26601.09职工教育经部门核2 损 6601.10部门核损26601.11员工招聘开办损 26601.12部门核房部门核3损益损益 3 6601.12.02工资部门核算部门核算注册6601.12.03 3损益部门核算6601.12.04 3损益 办公费部门核算3损益 6601.12.05差旅费部门核算培训费 3 6601.12.06损益部门核算损益6601.12.07 3 能源费部门核算3 6601.12.08客房用品损益部门核算工程用品损益 36601.12.09部门核算损益3软

16、件系统 6601.12.10部门核算3 6601.12.11损益其他部门核算电话费损益 2 6601.16部门核算损益6601.16.01办公电话 3部门核算 6601.16.02损益 3手机费部门核算3 客用电话 6601.16.03损益部门核算损益快递邮寄费2 6601.17部门核算损益网络费2 6601.18部门核算损益2收视费 6601.19部门核 6601.20 损 2差旅部门核 6601.20.013损市内交通部门核 6601.20.023市外差旅损部门核住宿 6601.20.033损部门核餐 6601.20.043损益损益 3 6601.20.05交通补贴部门核算部门核算出差杂费

17、6601.20.06 3损益部门核算6601.21 2损益 办公费部门核算2损益 6601.22印刷费部门核算报刊杂志费 2 6601.23损益部门核算损益市场推广费 6601.24 2部门核算折旧费用2 6601.25损益部门核算无形资产摊销损益 26601.26部门核算损益长期待摊费用摊销26601.27部门核算2 6601.28低值易耗品摊销损益部门核算损益 2 6601.30物料消耗部门核算损益6601.30.01客房用品费3部门核算6601.30.02损益 3针织用品费部门核算36601.30.03损益清洁用品费部门核算免费饮食损益 3 6601.30.04部门核算损益免费矿泉水4损

18、益部门核算4客用小点心免费果部门核损4部门核 4 损客用其部门核3 玻璃瓷器及餐损其他用部门核3 损能源 6601.31部门核 2损益损益 3 6601.31.01水费 部门核算部门核算电费3损益 6601.31.02部门核算3 损益6601.31.03 燃料费部门核算损益 26601.32环境卫生费部门核算3损益 6601.32.01垃圾清运费部门核算杀虫费损益 6601.32.023部门核算损益6601.32.03 3其他部门核算保险费2 损益6601.33部门核算6601.33.013损益公众责任险部门核算6601.33.02损益雇主责任险3部门核算损益财产险 6601.33.033部门

19、核算损益 2 6601.34装饰费部门核算鲜花费损益 6601.34.01 3部门核算6601.34.02损益植物费 3部门核算3 6601.34.03饰品费损益部门核算车辆费用26601.35损益 修理费部门核算 6601.35.013损燃油部门核损路桥部门核3 损车船部门核3损益损益 3 6601.35.05车辆保险部门核算部门核算年检费3 6601.35.06损益部门核算车辆租赁费3 6601.35.07损益其他费用部门核算损益3 6601.35.08部门核算用车费转出 3 6601.35.09损益用车费转入6601.35.10损益部门核算3运杂费 6601.36损益 2部门核算交际应酬

20、费2部门核算 6601.37损益洗涤费损益部门核算2 6601.38客衣洗涤费损益部门核算6601.38.013工作服洗涤费6601.38.02部门核算损益3棉织品洗涤费36601.38.03 部门核算损益佣金支出损益 6601.39 2部门核算维修与保养损益部门核算6601.402空调系统部门核算损益 3 6601.40.01供暖设备 6601.40.02部门核算损益 3建筑物 3 6601.40.03损益 部门核电 36601.40.04部门核损消防监控设部门核36601.40.05损钥匙及门部门核6601.40.063 损电部门核 6601.40.073损益损益 3 6601.40.08

21、办公设备部门核算部门核算厨房设备6601.40.09 3损益部门核算3 6601.40.10损益 健身器材部门核算3游泳池损益6601.40.11部门核算电话设备 6601.40.12 3损益部门核算损益6601.40.13 3 家具部门核算36601.40.99其他损益部门核算软件维护费损益 26601.41部门核算损益3 6601.41.01酒店管理系统部门核算3 6601.41.02损益财务软件部门核算OA损益 36601.41.03部门核算损益26601.42 年检、年审费部门核算6601.432损益 场地租赁费部门核算其他税费2 6601.44损益部门核算印花税损益 3 6601.4

22、4.01部门核算损益 6601.44.02房产税 3部门核算损益3土地使用税 6601.44.03部门核 26601.45损坏账准部门核 6601.992损其他费部门核损66021管理费部门核损66031 财务费银行手续6603.012损益损益2 6603.02信用卡手续费汇兑损溢6603.03 2损益6603.04 2损益利息收入2 6603.05损益利息支出损益资产减值损失6701 1损益营业外支出 6711 16801 1损益所得税6901以前年度损益调整损益1统计1 9001统计数据2当月天数 9001.01统计营运天数统计2 9001.02统计2 9001.03总房间数2 可卖房数9

23、001.04统计坏房数 29001.05统计9001.06统计自用房29001.07统计2实际出租房数9001.08免费房统计2到店房 29001.09统离店房 29001.10统酒店客人统9001.1122 统 9001.12用餐人全日 - 员工人 9001.132统计统计 2 9001.14员工工作小时- 全日工员工工作小时-小时工 2 9001.15统计实习生人数2统计 9001.16)电2 统计9001.17 (千瓦时立方米2 统计9001.18 )天然气 ( 2统计煤气 9001.19(立方米 )9001.20水(立方米 ) 2 统计9001.21 )蒸汽 统计 2 (立方米9001

24、.22 统计2 终止合同员工人数统计 9001.992临时账户第四章长期待摊费用(一) 长期待摊费用的定义长期待摊费用是指企业已经支出， 但摊销期限在 1 年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的以及摊销期在 1 年以上的固定资产大修理支出及租用房屋的装修费用等其他待摊费用。企业在筹建期间内属于本期发生不需由以后各期摊销的的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等在实际发生时，借记“管理费用（开办费） ”科目，贷记“银行存款”等科目。(二) 会计分录1. 酒店发生长期待摊费用时的

25、账务处理：借：长期待摊费用装修贷：银行存款银行名称2. 摊销时的账务处理：借：销售费用装修贷：长期待摊费用第五章实收资本(一) 实收资本概念实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。(二) 会计分录借： 银行存款银行名称贷：实收资本股东名称第六章长期投资(一) 长期投资的概念长期投资，是指不准备或不能随时变现， 并且持有时间拟超一年的投资。一般包括长期债券投资、其他长期债权投资和长期股权投资等。 除非经阳光控股集团书面授权，直营店本身没有投资权限。在此不再详述。第七章在建工程(一) 在建工程的概念指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工

26、程等尚未完工的工程支出。(二) 会计分录1. 未结算前的处理（具体二级科目参见科目明细） ：借：在建工程消防系统应交税费 -应交增值税 -进项税额贷：应付账款供应商2. 工程完成，应办理结算转到固定资产。企业所建造的固定资产达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的 ,应当自达到预定可使用状态之日起，暂估入账，按固定资产计提折旧：借：固定资产消防系统贷：在建工程消防系统应付账款供应商（尾款）由于酒店的房间系租赁经营， 附属于建筑物的装修费等并不属于固定资产范畴。应自酒店正式营业的月份起转入长期待摊费用，按照 5 年平均摊销。借：长期待摊费用贷：在建工程消防系统应付账款供应商（尾款）主营业务收入的核

27、算第八章 (一) 主营业务收入的概念营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，例客房收入、餐饮收入、销售商品收入等。主营业务收入发生时是在贷方，月末转入本年利润，主营业务收入月末没有余额， 所以就没有借贷差。所有收入均在贷方，冲减收入用贷方负值。(二) 会计分录1. 收入发生时，财务人员每日根据前厅 PMS系统导出的报表编制会计分录：借：现金人民币银行存款银行名称其他货币资金信用卡（银联卡 / 外卡）应收账款客户名称应收账款宾客预备账（正负数皆有可能）贷：主营业务收入客房收入餐饮收入食品收入会议收入场租收入应交税费应交增值税销项税额2. 月末结转：借：主营业务收入客房收入餐饮收入食

28、品收入会议收入场租收入贷：本年利润主营业务成本第九章(一) 主营业务成本概念主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本。(二) 会计分录1. 如果采购的物品直拨入成本，发生业务时的分录借：主营业务成本餐饮成本食品成本应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款 / 现金 / 银行存款银行名称如果发票没有在与货物跟单同时到达，则先按照合同不含税价格计入成本或存货。借：主营业务成本餐饮成本食品成本贷：应付账款 / 现金 / 银行存款银行名称在收到增值税专用发票时，再补录下列凭证：借：应交税费应交增值税进项税额银行存款银行名称 / 现金 / 贷：应付账款如果购进的物品采用

29、库存管理， 则上述“主营业务成本” 科目变为“库存商品”科目，实际领用时：借：主营业务成本餐饮成本食品成本2. 贷：库存商品结转成本时的分录借：本年利润贷：主营业务成本餐饮成本食品成本收取订金的核算第十章(一) 核算内容酒店所收预订金是暂收酒店客人的款项，包括住宿、餐饮、会议或其他项目的押金、订金等。(二) 会计分录1. 按合同要求收取的客户的订金及预付款制作凭证：借：银行存款银行名称现金人民币贷：预收账款（辅助核算：客户）2. 按合同约定条款全额退还客人订（定）金制作凭证：备注：这里的定专指婚宴等不予退还的定金。借：预收账款（辅助核算：客户）贷：银行存款银行名称现金人民币3. 按合同约定条款

30、部分退还客人订金，其余确认收入制作凭证：借：预收账款（辅助核算：客户）贷：银行存款银行名称现金人民币主营业务收入客房收入应交税费应交增值税销项税额会员卡 / 储值卡的核算第十一章(一) 核算内容酒店为促进销售、 扩大会员量所推行的各类有价卡券或票券等，销售时根据卡或券的功能的不同选择作为预收款处理，或确认收入。(二) 会计分录1. 会员卡不具有退还功能，在收到的当期直接确认为收入。借：银行存款银行名称现金人民币贷：主营业务收入 -其他收入 -会员卡收入2. 收取储值卡的款项在销售时作为预收款处理：借：银行存款银行名称现金人民币贷：预收账款 / 会员卡（卡号作为辅助核算）则销项税额应全额一次性开具全额发票给客人，如果应客户要求，计提，差额在预售款项核算。3. 客人凭会员卡消费时确认收入，冲销预收款：借：预收账款 / 会员卡（卡号作为辅助核算）贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额第十二章应收账款及坏账准备的核算(一) 核算内容酒店的所有消费挂账需履行恰当的挂账审批手续，发生坏账时计入“坏账准备”科目(二) 会计分录1. 发生客户挂账时的会计分录：借：应收账款（往来核销）贷：主营