高级会计师考试模拟试题(201822)

1、高级会计师考试模拟试题（2018/2/28 ）高级会计师考试模拟试题（2018/2/28 ）第1题：A公司为股份有限公司（以下简称A公司），该公司近年来为扩大经营 范围，对外投资较多，2003年，A公司有关情况如下：1 .A公司拥有B公司有表决权股份的60%.B公司董事会由9名成员组成，A公司 委派5名，其余4名由其他股东分别委派。B公司章程规定，该公司财务及生 产经营的重大决策应由董事会 5人以上（含5人）同意，方可实施。B、公司与其他企业合资成立了 D公司，B公司出资占D公司注册资本的52% 鉴于B公司具有的管理和技术优势，合资各方与 B公司签订协议，委托B公司 行使对D公司的决策权和管理

2、权，因此，D公司的生产经营由B公司负责，其 他合资方不参与D公司的生产经营，仅按出资比例分享利润。2 .A公司以其享有专利的产品生产技术向 C公司投资，其出资占C公司有表决 权股份的5%该专利技术对C公司的生产经营具有重要作用，如没有该项专利 技术，C公司生产的产品市场竞争能力将受到影响。3 .A公司持有E公司发行在外100万股有表决权股份，持股比例为 8%.A公司对 该项投资意在短期持有以获得收益，无意于参加 E公司的生产经营决策，在E 公司董事会等类似机构中没有派出任何代表。4 .A公司与F公司共同出资兴建了 G公司，A公司拥有G公司注册资本的90% F公司拥有G公司注册资本的10% G公

3、司的董事会决定公司财务及所有重大生 产经营决策，G公司董事会成员全部由A公司派出。除以上提供的资料外，不考虑其它因素的影响。要求：根据企业会计准则一关联方关系及其交易的披露，分别分析判断A、B、C、D E、F、G公司之间哪些存在关联方关系？并简要说明理由。【分析题】第2题：公司、企业存在的下列会计行为不违反国家统一会计制度的是 （）A、随意改变所有者权益的确认标准B、推迟确认收入G随意调整利润分配方法D变更会计政策【单选题】：ABCD第3题：下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，在计算纳税所得时应予以调整的项目有（）A、股票转让净收益B、国债利息收入G公司债券的利息收入D公司债券转让净收益

4、【单选题】：A C I B 丁| C 。| D第4题：下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用 处理的是（）A、购货方获得的现金折扣B、购货方获得的商业折扣G购货方获得和销售折让D购货方放弃的现金折扣【单选题】：AB J I CD第5题：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位、个体工商户和其他组 织必须依照会计法办理会计事务。【判断题】：对 口错第6题：A公司为机床生产和销售企业。2002年度生产和销售甲、乙两种机 床。对甲机床，A公司作出承诺：机床售出后三年内如出现非意外事件造成的 机床故障和质量问题，A公司免费负责保修（含零部件更换）；对乙机床，A公司 作出承诺：机床

5、售出后半年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，A公司免费负责保修（含零部件更换）。A公司2002年第一季度、第二季度、第 三季度、第四季度分别销售甲机床 400台，600台，800台和700台，每台售价 为5万元。对购买其产品的消费者，根据以往的经验，甲机床发生的保修费一 股为销售额的1炉1.5%之间。A公司2002年四个季度甲机床实际发生的维修费 用分别为4万元，40万元，36万元和70万元（假定用银行存款支付50%另 50断耗用的原材料）。A公司于2002年第一季度销售乙机床5台，第二季度销 售乙机床2台，乙机床每台售价为40万元，乙机床于第三季度停止生产，根据 以往的经验。乙机床

6、发生的保修费一般为销售额的 234%：问，A公司2002年 四个季度乙机床实际发生的维修费用分别为 2万元，4万元，2万元和1万元 （假定用银行存款支付50%另50%；耗用的原材料）。假定2001年12月31 日，“预计负债-产品质量担保（甲机床）”科目年末余额为24万元。“预计负 债一产品质量担保（乙机床）”科目年末余额为5万元。要求：（1）对甲机床：分别每个季度完成：计算应确认的产品质量保证负债金额； 计算每个季度末“预计负债一产品质量担保”科目的余额。（2）对乙机床：分别每个季度完成：计算应确认的产品质量保证负债金额；计算每个季度末“预计负债一产品质量担保”科目的余额。【分析题】： 第7

7、题：甲公司于2002年1月1日动工兴建一幢写字楼自用，在该写字楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有（）A、用银行存款购买工程物资B、用银行存款支付建设工人工资G将企业自己生产的电梯用于装备写字楼D计提建设工人职工福利费【多选题】：A 二BC二T| D第8题：A公司拟横向并购同行业的B公司，假设双方公司长期负债利率均为 10%所得税税率均为50%.按照A公司现行会计政策对B公司的财务数据进行 调整后，双方的基本情况如下：资产A公司B公司 负债及所有者权益A公司B公司流动资产1 500 500 流动负债500 250长期资产1 000 250 长期负债500 100股本 1

8、00O 300留存收益500 100所有者权益合计1 500 400资产总计2 500 750 负债及所有者权益2 500 750指标A公司B公司2003年度经营业绩息税前利润350 60减：利息50 10税前利润300 50减：所得税150 25税后利润150 25其他指标：资本收益率二息税前利润/（长期负债十股东权益）17.5% 12%利润增长率20% 14%近三年的平均利润税前125 44税后63 22市盈率18 12由于并购双方处于同一行业，因此 A公司可以选择其自身的市盈率作为标准市 盈率。A公司共发行100万股股票，而B公司共发行50万股股票。现A公司准备并购 B公司，预计并购后的

9、新公司价值为 3600万元，经过谈判，B公司的股东同意 以每股8元的价格成交。并购中发生谈判费用 50万元，法律顾问费用30万 元，其他费用20万元。要求：在此基础上，若选用不同的估计净收益指标，分别运用公式计算目标企业B公司)的价值如下：(1)选用目标公司最近一年的税后利润作为估计净收益指标选用目标公司近三年的平均税后净利润为估计净收益指标假设并购后目标公司能够获得与并购公司同样的资本收益率息税前利润/(长期负债+股东权益),把以此计算出的并购后目标公司税后利润作为估计净收益指标(4)计算并购收益和并购净收益，并依据并购净收益作出A公司应否并购B公司的判断。【分析题】第9题：以历史成本作为固

10、定资产的入账基础符合 ()原则A权责发生制R谨慎性G客观性D配比原则【单选题】：A "B I B "C I CD第10题：以修改其他债务条件进行债务重组的，下列说法正确的有()A、如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，债权人应将重组债权的账面价 值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失B、如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，债权人不作账务处理C、如果修改后的债务条款涉及或有收益的，债权人不应将或有收益包括在将来 应收金额中D如果修改后的债务条款涉及或有收益的，债权人应将或有收益包括在将来应 收金额中【多选题】： ABCD第11题：利润中心只对利润负责，无需

11、考虑成本和投资效 益。【判断题】：口对错第12题：下列关于财务杠杆系数的表述，正确的有 ()A、它是由企业资本结构决定，债务资本比率越高时，财务杠杆系数越大B、它表明的是息前税前盈余增长所引起的每股收益的增长幅度C、它可以反映息税前盈余随着每股盈余的变动而变动的幅度D财务杠杆系数越大，表明财务杠杆作用越大，财务风险也就越大【多选题】：ABC丁I D第13题：下列人员中，可能成为打击报复会计人员罪主体的有（）A、国有企业会计机构负责人R公司制企业负责人G事业单位负责人D行政机关负责人【多选题】： A I B Ic I D第14题：南方股份有限公司（以下简称南方公司）系境内上市公司，计划于2004

12、年增发新股，XYZ会计师事务所受托对南方公司 2003年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2004年3月15日。该所注册会计师在审计过程中，对南方公司以下交易或事项的跨处理提出异议： （1）2003年5月8日，南方公司与A公司签定合同，向A公司销售某大型设 备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同签定；该设备应于合同签定后8个月内交货。南方公司负责安装调试，合同价款为1000万元（不含增值税），开始生产日A公司预付货款500万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付 清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备 达到预定可使用状态的必要条件，根据

13、以往经验，该类设备安装后未经调试时 达到预定可使用状态的比率为70%南方公司在完成合同时确认该设备的销售收 入及相关成本。2003年5月20日，南方公司开始组织该设备的生产，并于当日收到 A公司预 付的货款500万元。2003年12月31日该设备完工，实际生产成本 900万元， 南方公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵 A公司。南方公司就上述事项在2003年确认了销售收入1000万元和销售成本900万 元。2003年9月1日，南方公司与其第二大股东 B公司签定债务重组协 议。根据该协议，南方公司将其拥有的某栋房产和一部分土地的使用权转让 给B公司，以才6尝所欠B公司的9100万元债务

14、。南方公司用于抵债的固定资产（房产）原价5000万元，累计折旧2000万元，已 计提减值准备1000万元，双方协商作价2000万元；用于抵债的土地使用权摊 余价值为6600万元，未计提减值准备，双方协商作价 7100万元。2003年10 月28日，南方公司与B公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。南方公司就上述事项在2003年将重组债务的账面价值与所转让资产账面价值之 间的差额500万元确认为营业外收入。（3）2003年10月31日，南方公司与C公司签定协议，将一项生产用设备转让给C公司，转让价款4440万元。南方公司转让设备的原价为 6000万元，已计 提折旧1000万元，已计提减值准备80

15、0万元。当日，南方公司又与C公司签定一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方 式租回。租期5年，年租金60万元，每月租金5万元。2003年11月1日，南方公司从C公司收到转让设备，并于当日及12月1日分 别向C公司支付租金5万元。南方公司就上述事项在2003年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用 10万元。假定上述事项（1）、（2）、（3）中不涉及其他因素的影响。要求：1 .分析、判断事项（1）中，南方公司向A公司销售设备业务相关的收入和销售成 本确认是否正确？并简要说明理由。2 .分析、判断事项（2）中，南方公司将重组债务账面价值与所转让资产账面价值 之间的差额确认为营业外收入是否正确

16、？并简要说明理由。3 .分析、判断事项（3）中，南方公司确认设备转让收益 240万元及租金费用10 万元是否正确？如不正确，说明正确的饿会计处理并简要说明理由。【分析题】第15题：有些或有负债符合负债的定 义。【判断题】：口对错第16题：甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%;产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税 费。甲公司2002年发生的有关交易如下：（1）2002年1月1日，甲公司与A公司签订受托经营协议，受托经营 A公司的 全资子公司B公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按 B公司当年实现 净利润（或净亏损）的70%获得托管收益（或

17、承担亏损）。A公司系C公司的子公 司；C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。2002年度，甲公司根据受托经营协议经营管理 B公司。2002年1月1日，B公 司的净资产为12000万元。2002年度，B公司实现净利润1000万元（除实现净 禾I润外，无其他所有者权益变动）；至2002年12月31日，甲公司尚未从A公 司收到托管收益。2002年2月10日，甲公司与D公司签订购销合同，向D公司销售产品一 批。增值税专用发票上注明的销售价格为 1000万元，增值税额为170万元。该 批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收 存银行。甲公司系D公司的母公司，其生产的该产

18、品 96%以上土肖往D公司， 且市场上无同类产品。（3）2002年4月11日，甲公司与E公司签订协议销售产品一批。协议规定：该 批产品的销售价格为21000万元；甲公司应按E公司提出的技术要求专门设计 制造该批产品，自协议签订日起 2个月内交货。至2002年6月7日，甲公司已 完成该批产品的设计制造，并运抵 E公司由其验收入库；货款已收取。甲公司 所售该批产品的实际成本为14000万元。上述协议签订时，甲公司特有 E公司30%有表决权股份，对E公司具有重大影 响；相应的长期股权投资账面价值为 9000万元，未计提减值准备。2002年5 月8日，甲公司将所持有E公司的股权全部转让给G公司，该股权

19、的市场价格 为10000万元，实际转让价款为15000万元；相关股权划转手续已办理完毕， 款项已收取。G公司系甲公司的合营企业。2002年4月12日，甲公司向H公司销售产品一批，共计2000件，每件产 品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元；未对该批产品计提存货 跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向H公司销售该类产品外，甲公司 2002年度没有对其他公司销 售该类产品。甲公司董事长的儿子是 H公司的董事长。(5)2002年5月1日，甲公司以20000万元的价格将一组资产和负债转让给 M 公司。该组资产和负债的构成情况如下：应收账款：

20、账面余额10000万元，已计提坏账准备2000万元；固定资产(房屋)：账面原价8000万元，已提折 旧3000万元，已计提减值准备1000万元；其他应付款：账面价值 800万 元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从M公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司。(6)2002年12月5日，甲公司与 W公司签订合同，向 W公司提供硬件设备及其 配套的系统软件，合同价款总额为 4500万元(不含增值税额)，其中系统软件的 价值为1500万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转 正常2个月后，由

21、W公司一次性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定 的要求，则 处司可拒绝付款。至2002年12月31日，合同的系统软件部分已 执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业 Y公司开发完成，甲公司为此已支 付开发费900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于 2002年12月 31日完成设计制造工作，实际发生费用 2560万元 要求：分别计算2002年甲公司与A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司发 生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响。【分析题】 第17题：在生产能力一定的情况下，安排单位边际贡献较大的产品生产能使企 业多获利。【判断题】：对 口错第18题：某城市内资日化企业

22、为增值税一般纳税人，注册资本 1000万元，职 工年均1000人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售， 2003年度有关 生产经营情况如下：(1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发 票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库，支付购货的运输费 100万元，保险费和装卸费50万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运 发票，有关专用发票和运输发票均获得税务机关认证；(2)生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本 94元；(3)批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额

23、 6000万 元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入 2340万元；2003年10月31日销售外购的商标权取得销售额100万元。该商标权为 2003年3月1日购进并投入使用，支付外购金额 60万元，使用时按10年期限 计算摊销；(5) “投资收益”帐户中反映本年取得的投资收益为 185万元，其中取得国库券 利息收入30万元，从境外A公司取得分回的投资收益70万元(该收益在国外已 纳所得税30万元)，从深圳联营的B公司取得分回的投资收益85万元(当地实 际使用的所得税税率为15%)(6)发生销售费用800万元，其中：含广告费500万元；发生财务费用200万元，其中：1月1日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金