《审计学》阶段性测试试题及参考答案

1、1.单选题 1.1 3.0 从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（）您没有作答· a 仅与被审计单位独立，不与审计委托者独立· b 仅与审计委托者独立，不与被审计单位独立· c 与审计委托者和被审计单位均不独立· d 与审计委托者及被审计单位均独立政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单项独立，即仅独立于被审计单位。1.2 3.0 注册会计师审计的产生主要是由于（）您没有作答· a 财产所有权与管理权分离· b 财产所有权与经营权分离· c 提高企业管理水平的需要· d 遵守

2、公司法的需要本题考查注册会计师审计的产生和发展。注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离。1.3 3.0 出具审计报告后应当对其年度财务报表的审计业务工作底稿的进行归档，对业务底稿的归档期限为（）您没有作答· a 业务报告日后六十天内· b 业务报告日后三十天内· c 结束审计业务后六十天内· d 结束审计业务后三十天内本题的考核点为会计师事务所对审计工作底稿的规整期限。会计师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后六十天内。1.4 3.0

3、 X会计师事务所从2007年12月1日开始授受委托已经连续两年对A股份有限财务报表进行了审计，双方约定2010年3月8日对2009年度的财务报表出具审计报告并且决定在2010年9月15日后双方终止一切业务。XYZ会计师事务所鉴证业务期间恰当的是（）您没有作答· a 2007年12月1日至2010年3月8日· b 2008年1月1日至2010年3月8日· c 2007年12月1日至2010年9月15日· d 2008年1月1日至2010年9月15日业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以

4、其中一方通知解除专业关系和出具最鉴证报告二者之间时间孰晚为准，因此选项C正确。1.5 3.0 在执行鉴证业务的过程中，注册会计师需要运用职业判断进行评价和计量，同时需要有适当的标准。适当的标准应当具备的特征不包括（）您没有作答· a 相关性· b 完整性· c 中立性· d 可操作性注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备下列特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。1.6 3.0 有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取

5、证方法是（）您没有作答· a 抽查法· b 全部审计法· c 局部审计法· d 详查法这个知识点考核的是详查法的优缺点。详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证，但是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成的审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。1.7 3.0 ABC会计师事务所为防止同一主任会计师或者经授权签字的注册会计师，由于长期执行某一被审计单位的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，应当（）您没有作答· a 对所有公司财务报表审计，按照国

6、家有关规定定期轮换项目负责人· b 对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换注册会计师· c 对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人· d 对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换鉴证小组成员会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁：（一）建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平；（二）对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人。1.8 3.0 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规

7、范的是（）您没有作答· a 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务· b 注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益· c 除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务· d 注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务，对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益和除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。1.9 3.0 下

8、列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）您没有作答· a 注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事· b 注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干· c 注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票· d 注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳本题考查的是威胁独立性的情形。威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等，D选项为关联关系对独立性的威胁。1.10 3.0 会计师事务所中项目负责人包括（）您没有作答· a 负责执行财务报表审计业务的工作人员· b 在审阅业务报告上

9、签字的主任会计师· c 负责执行财务报表审计业务的项目经理· d 负责执行审阅业务，并在业务报告上签字的主任会计师将审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则及相关服务准则统称为业务准则。项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。1.11 3.0 会计师事务所和注册会计师进行宣传时，（）违背注册会计师职业道德规范。您没有作答· a 利用政府委托或特别奖励谋取正当利益· b 注册会计师在名片上印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等，但没有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等·

10、c 会计师事务所将印制的手册向客户发放，手册的内容应当真实、客观· d 当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分属于违背注册会计师职业道德规范。1.12 3.0 审计档案的所有权应属于（）您没有作答· a 委托单位· b 编制审计工作底稿的审计师· c 承接该项业务的会计师事务所· d 注册会计师协会业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。1.13 3.0 会计师事务所制定了业务质量控制的相关政策和程序，其根本目的在于保证审计质量符合（）的相关要求。您没有作答

11、3; a 政府法规· b 审计报告使用人· c 注册会计师执业准则· d 企业会计准则及相关财务会计法规会计师事务所质量控制的根本目的是合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及业务准则的要求。1.14 3.0 如果鉴证小组成员作为鉴证客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述不正确的是（）您没有作答· a 如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平· b 如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的

12、公司秘书，所产生的自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平· c 为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的· d 如果会计师事务所的高级管理人员成为鉴证客户的经理或董事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性在选项D中，将高级管理人员调离鉴证小组不能将威胁独立性的影响降低至可接受水平，事务所必须拒绝委托或终止业务。1.15 3.0 会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形不包括（）您没有作答· a

13、在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁· b 受到有关单位或个人不恰当的干预· c 受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围· d 受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围依据注册会计师职业道德规范要求，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围属于可能损害独立性的情形。1.16 3.0 国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（）您没有作答· a 审计内容· b 审计主体· c 审计客体· d 审计目的本题考查审计按主体的分类。按审计主体分类，可将审计分为政府审计（国家审

14、计）、内部审计和注册会计师审计（社会审计）。1.17 3.0 以下属于会计师事务所泄密的是（）您没有作答· a 允许投资人查询被审计单位的档案· b 办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案· c 注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案· d 不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案本题考查的是保密义务的豁免。注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据以及向监管机构报告发现的违反法规行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检

15、查。1.18 3.0 我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立（）您没有作答· a 审计机关· b 国家审计委员会· c 国家审计局· d 证监会本题考查我国政府审计的发展。1982年12月4日第五届全国人民代表大会第五次全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。1.19 3.0 下列各项审计中，独立性最强的是（）您没有作答· a 国家审计· b 民间审计· c 内部审计· d 政府审计本题考查注册会计师审计（民间审计）与政府审计（国家审计）和内部审计的区别。1.20 3.0 审计最本质的特性

16、是（）您没有作答· a 监督性· b 鉴证性· c 评价性· d 独立性本题考查审计的本质和审计的特征。审计的本质应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。2.多选题 2.1 4.0 审计取证模式的演变大致分为（）您没有作答· a 账目基础审计阶段· b 指标导向审计阶段· c 制度基础审计阶段· d 人员导向审计阶段· e 风险基础审计阶段这个知识点考核的是审计取证模式的演变过程。审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账

17、目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险审计阶段。2.2 4.0 戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度的财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2008年度的财务报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（）您没有作答· a 在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意· b 如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因、并考虑是否接受委托· c 如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2009年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿· d 如果B会计师事务所未予答复，应

18、考虑是否接受委托· e 以上均正确本题的考点为前后任注册会计师的沟通。选项C中，因为审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅后，前任注册会计师可根据情况确定是否允许后任注册会计师查阅相关工作底稿以及确定查阅的内容，因此选项C不正确。2.3 4.0 下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（）您没有作答· a 会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务· b 会计

19、师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传· c 会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务· d 会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师· e 会计师事务所为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录会计师事务所不能以降低收费的方式招揽业务和会计师事务所不能雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师属于注册会计师职业道德规范。会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传和会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务违背了注册会计师职业道德的规范。2.4 4.0 注册会计师应当从（）认定层次考虑重大错报风险。您没有作答

20、3; a 财务报表层次和各类交易事项· b 资产、负债及所有者权益的账户发生额· c 年度财务报表的列报· d 资产、负债及所有者权益的账户余额· e 年度财务报表的披露在设计审计程序以确定会计报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次考虑重大错报风险。2.5 4.0 下列有关顺查法的提法中，正确的有（）您没有作答· a 审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致· b 审计人员沿着原始凭证记账凭证会计账簿一财务报表的顺序进行审查· c 方法简单、易

21、于掌握· d 审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项· e 适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。2.6 4.0 A会计师事务所接受戊公司委托，审计其2009年度财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2008年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计工作报告。在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现戊公司2008年度财务报表可能存在重大错报，以下各项措施中，A会计师事务所应当采取的有（）您没有作答· a 提请戊公司管理当局告知B会计师事务所· b 在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，

22、直接告知B会计师事务所· c 在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由B会计师事务所负责· d 在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定· e 以上均正确本题的考点为前后任注册会计师的沟通。选项B、C中后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师对其询问作出充分答复，如果被审计单位不同意前任注册会计师对其作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托；选项C中后任注册会计师要对期初余额承担审计责任。2.7 4.0 下列对鉴证对象和鉴证对

23、象信息的说法正确的是（）您没有作答· a 鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据当年年度财务报表信息· b 鉴证对象为生产设备的生产能力时，依据反映运营效率的关键指标· c 鉴证对象为生产设备的生产能力时，依据设备的有关说明文件· d 鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据企业对其有效性的认定· e 鉴证对象为一种行为时，鉴证对象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明依据注册会计师业务准则中对于鉴证对象和鉴证对象信息的规定，两者具有一一对应的关系。鉴证对象为设备的生产能力时，鉴证对象信息为设备的有关说明文件，当鉴证对象为历史或预测的财务状

24、况时，依据2008年财务报表信息。2.8 4.0 对于影响客户诚信的因素，事务所应当考虑（）您没有作答· a 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉· b 客户的经营性质· c 变更会计师事务所的原因· d 工作范围受到不适当限制的迹象· e 变更会计师事务所的原因针对有关客户的诚信，会计师事务所应当考虑下列主要事项：（一）客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉；（二）客户的经营性质；（三）有关客户主要所有者、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等态度的信息；（四）客户是否过分考虑将会计师事务所

25、的收费维持在尽可能低的水平；（五）工作范围受到不适当限制的迹象；（六）客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；（七）变更会计师事务所的原因。2.9 4.0 在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的客户存在重大错报，后任注册会计师应当（）您没有作答· a 提请审计客户告知前任注册会计师· b 要求审计客户安排三方会谈· c 提请审计客户调整财务报表· d 提请前任注册会计师修改审计报告· e 提请审计客户告知后任注册会计师职业道德规范指导意见中接任前任注册会计师的审计业务中规定，后任注册会计师发现前任注册会

26、计师所审计的客户存在重大错报，后任注册会计师应当提请审计客户告知前任注册会计师，并要求审计客户安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。2.10 4.0 在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（）您没有作答· a 曾在被审计单位任职，离职已达一年· b 持有被审计单位发行的公司债券· c 接受委托，为被审计单位设计内部控制制度· d 与被审计单位的一名董事有近亲关系· e 对鉴证业务采取或有收费的方式注册会计师与委托单位存在利害关系时，为确保其独立性而应回避。 如曾在委托单位任职；持有委托单位股票，债券或在委托单位有经济利

27、益的；为被审计单位设计内部控制制度导致自我评价，损害审计的独立性；与委托单位的负责人有近亲关系等。1.单选题 1.1 3.0 以下工作中，不属于总体审计计划的是（）您没有作答· a 重要会计问题与重点审计领域· b 审计工作进度及时间、费用预算· c 审计重要性的确定及审计风险的评估· d 审计方法与审计程序的确定本题考查的是总体审计计划（即新准则总体审计策略）内容。D项属于具体审计计划内容。1.2 3.0 甲公司将2008年度的主营义务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（）您没有作答· a 存在

28、3; b 发生· c 完整性· d 准确性1.3 3.0 在总体审计策略中，注册会计师应当清楚地说明向具体审计领域调配的资源，其内容不包括（）您没有作答· a 高风险领域需要分派的有适当经验的项目组成员· b 需要实施的项目质量控制复核· c 复杂的问题所需利用的专家工作· d 内部控制测试时需要分派的项目负责人向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等。1.4 3.0 以下关于存货认定的审计程序，正确的是（）您没有作答· a 对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”

29、认定的重要程序· b 从单据入手检查与帐上是否一致是对存货“所有权”认定的程序· c 存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目· d 计算帐面上存货的数量、价格和金额是对存货计价正确性的认定对存货进行监盘是证实存货“存在性”认定的重要程序；从单据入手检查与帐上是否一致是对存货“完整性”认定的程序；存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动比较频繁的存货项目。1.5 3.0 在执行财务报表的审计业务时，注册会计师应当采取（）的措施，以此作为评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险的基础。您没有作答· a 风险评估程序· b

30、 控制测试· c 实质性程序· d 分析程序注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。1.6 3.0 注册会计师出具审计报告后，应当在审计报告日后六十天内将审计工作底稿归档。在审计工作底稿归档期间，注册会计师不能做出变动的是（）您没有作答· a 删除或废弃审计工作底稿· b 对审计工作底稿进行分类、整理· c 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可· d 记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计

31、师可以作出变动，主要包括：（一）删除或废弃被取代的审计工作底稿；（二）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；（三）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；（四）记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。1.7 3.0 通常情况下，注册会计师实施进一步审计程序，将控制测试与实质性程序结合使用的是（）您没有作答· a 风险评估程序· b 实质性程序· c 综合性方案· d 实质性方案1.8 3.0 会计师事务所对P公司2007年度财务报表的审计，2008年4月20完成审计的外勤工作，2008年4月30日出具审计报告，则

32、注册会计师对审计工作底稿的归档日期应为（）您没有作答· a 2008年6月20日· b 2008年6月30日· c 2018年6月20日· d 2008年4月30日审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。1.9 3.0 下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）您没有作答· a 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质· b 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的· c 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无

33、须要求管理层调整· d 重要性的确定离不开职业判断发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。1.10 3.0 下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）您没有作答· a 如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷· b 审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性· c 不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系· d 会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑

34、成本效益的问题，考虑成本与获取信息的有用性的关系。本题考核的是审计证据的知识点。1.11 3.0 “审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是（）您没有作答· a 可靠性· b 相关性· c 公允性· d 充分性本题主要是考查审计证据充分性的概念。1.12 3.0 以下选项中，注册会计师不应认可的是( )您没有作答· a 错报风险越大，需要的审计证据可能越多· b 审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少· c 管理当局的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少· d 如果审计证据的质量存

35、在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。1.13 3.0 某会计师事务所于2006年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业务约定书，2006年2月9日至16日按计划进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至（）您没有作答· a 2016年2月8日· b 2016年2月16日· c 2016年2月20日· d 2016年12月31日会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

36、。1.14 3.0 关于控制环境的说法不正确的是（）您没有作答· a 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施· b 良好的控制环境是实施有效内部控制的基础· c 在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制· d 在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价1.15 3.0 下列各项审计证据中证据力最不可靠的是（）您没有作答· a 银行对账单· b

37、管理当局的声明书· c 盘点清单· d 采购发票审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。1.16 3.0 有关审计证据可靠的下列表述中，注册会计师认同的是（）您没有作答· a 从外部独立来源获取的审计证据，具有较强的可靠性· b 内部证据未在外部流转，具有较强的可靠性· c 被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性· d 被审计单位有关管理人员的口头答复，具有较强的可靠性（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控

38、制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；（4）以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；（5）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。1.17 3.0 在审计过程中，注册会计师收集的下列证据中证明力最强的是（）您没有作答· a 关于应收账款的函证答复· b 询问独立第三者的书面答复· c 被审计单位开具的销货发票· d 严密的内部控制下形成的会计记录从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。关于应收账款的函证答复属于由

39、独立第三者所提供的外部证据，其证明力最强。询问独立第三者的书面记录属于口头证据，被审计单位开具的销货发票以及在严密的内部控制下形成的会计记录都属于内部书面证据。1.18 3.0 进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）您没有作答· a 将财务报表与其所依据的会计记录相核对· b 实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势· c 对应收账款进行函证· d 以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对分析程序即可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计

40、师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。1.19 3.0 双重目的测试是指（）您没有作答· a 在对内部控制取得了解的同时执行控制测试· b 在控制测试的同时进行实质性测试· c 在对内部控制取得了解的同时执行实质性测试· d 在实质性测试的同时对内部控制取得了解A项为同步控制测试，C、D二项均错误。在财务报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性测试则主要在期末工作时执行，但是也可以在期中工作时执行有关交易的某些详细实质性测试，以检查出报表中的重要错报或漏报，其为双重目的测试。注册会计师

41、通常可将控制测试与实质性程序结合使用。在某些情况下，注册会计师只有通过实施控制测试才能应对评估的特定认定重大错报风险；而在另外一些情况下，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。1.20 3.0 注册会计师应汇总错报不包括（）您没有作答· a 对事实的错报· b 推断误差· c 涉及主观决策的错报· d 已调整错报2.多选题 2.1 4.0 下列事项中， 注册会计师需要了解（）您没有作答· a 被审计单位控制环境· b 被审计单位风险评估过程· c 被审计单位采用的财务会计系统· d 被审计单位重大资本支出和

42、股票发行的授权程序· e 被审计单位对控制的监督内部控制包括：（一）控制环境；（二）被审计单位的风险评估过程；（三）与财务报告相关的信息系统（包括相关的业务流程）和沟通；（四）控制活动；（五）对控制的监督。2.2 4.0 当存在下列（）情形时，注册会计师应当实施控制测试。您没有作答· a 对风险的评估预期控制的运行是有效· b 对风险的评估预期控制的运行是合理· c 内部控制存在固有局限性· d 仅实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据· e 仅实施控制测试不足以提供充分、适当的审计证据当存在下列情形之一时，控制测试是必要的：（

43、1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。2.3 4.0 注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，发现现有审计工作底稿需要修改，修改后注册会计师应当记录（）您没有作答· a 修改审计工作底稿的人员及时间· b 修改审计工组底稿的具体理由· c 修改审计工作底稿对审计结论产生的影响· d 复核审计工作底稿的人员及时间· e 修改审计证据对审计结论产生的影响在完成最

44、终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项： （一）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；（二）修改或增加审计工作底稿的具体理由；（三）修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。2.4 4.0 注册会计师对所审计期间的购货与付款循环交易的认定通常分为（）您没有作答· a 记录的购货与付款交易和事项已发生且与被审计单位有关· b 所有应当记录的购货与付款交易和事项均已记录· c 与购货与付款交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录· d 购货

45、与付款交易和事项已记录于正确的会计期间· e 购货与付款交易和事项已披露于正确的会计期间购货与付款循环交易属于注册会计师对各类交易和事项运用的认定。对其认定通常分为下列种类：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关；所有应当记录的交易和事项均已记录；与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；交易和事项已记录于正确的会计期间；交易和事项已记录于恰当的账户。2.5 4.0 在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（）您没有作答· a 总体变异性· b 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度· c 控制的预期偏差· d 控制的执行频率&#

46、183; e 通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围确定控制测试的范围考虑因素：（）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；（）拟信赖控制运行有效性的程度；（）为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；（）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；（）控制的预期偏差。2.6 4.0 评价被审计单位尚未更正错报的汇总数的影响时，尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平，注册会计师应当考虑（）您没有作答· a 通过扩大审计程序的范围· b 通过实施追加的审计程序· c

47、要求管理层调整财务报表· d 通过追加实质性程序的范围· e 通过扩大控制测试的范围评价被审计单位尚未更正错报的汇总数的影响时,尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平,注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告;如果已识别尚示更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。2.7

48、 4.0 注册会计师可以采用下列（）审计程序获取审计证据。您没有作答· a 对资产实物进行检查· b 察看相关人员正在从事的活动或执行的程序· c 以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价· d 以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对被审计单位内部控制组成部分的程序或控制重新独立执行· e 以人工方式或使用计算机辅助技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对注册会计师可以采用下列审计程序获取审计证据：（1）检查记录或文件；（2）检查有形资产；（3）观察；（4）询问；（5）函证；（6）重新计

49、算；（7）重新执行；（8）分析程序。2.8 4.0 注册会计师在审计过程中，应考虑（）等，以确定函证的内容、范围、时间和方式。您没有作答· a 被审计单位的经营环境· b 内部控制的有效性· c 被询证者处理询证函的习惯做法· d 账户或交易的性质· e 内部控制的设计注册会计师应当考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，以确定函证的内容、范围、时间和方式。2.9 4.0 注册会计师确定收集的审计证据的相关性时，应当考虑（）您没有作答· a 特定的审计程序可能只为某些

50、认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关· b 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据· c 只与某项特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据· d 从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠· e 只与某项特定目标相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：（1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；（2）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；（3）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他

51、认定相关的审计证据D属于注册会计师考虑审计证据可靠性的因素之一。2.10 4.0 审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（）您没有作答· a 审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少· b 审计证据的充分性较高时，适当性就较低· c 审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多· d 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性· e 在符合性测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系本题考查审计证据的充分性与适当性之间的内在关系。1.单选题 1.1 3.0 注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）您答对了

52、83; a 确定应收账款的存在性· b 确定应收账款记录的完整性· c 确定应收账款的回收期· d 确定应收账款会计报表披露的恰当性本题考查应收账款的审计目标。1.2 3.0 与预付账款的审计目标相似的项目是（）您答错了· a 应付工资· b 应收票据· c 应付账款· d 应收账款本题考查预付账款的审计目标，预付账款是企业的一项资产，它的审计目标和应收账款基本一致。1.3 3.0 分期收款销售时，企业确认销售收入应按照（）您答错了· a 发货的时间· b 对方付清货款的时间· c 开发票的时间

53、· d 合同约定的收款日期本题考查销售收入的“截止”认定。销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当在发出商品时按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。1.4 3.0 对于积极式函证而没有复函，注册会计师应采用追查程序，一般说应第二次乃至第三次函证，如仍得不到答复应考虑（）您答错了· a 扩大对其他应收账款的函证· b 获取管理当局的声明· c 按客户提供的地址直接询问· d 检查销售合同，销售发票及发运凭证等在此种情况下应考虑采用替代审计程序。A项没有解决已存在的问题，B项的可靠性较弱，C项一般是

54、不现实的，只有D项是最佳的替代程序，只是可靠性稍逊。1.5 3.0 在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）您答错了· a 因评估被审计单位重大错报风险低，在预审时函证· b 在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证· c 项目小组进驻审计现场后，立即进行函证· d 为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证本题的考核点为应收账款函证的时间。如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性测试程序。因J公司重大错报风险低，在预审时函证，A对；函证

55、准则第十条： 注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在期后适当时间内实施函证。在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证，B对；为了充分发挥函证的作用，应恰当选择函证的发送时间。注册会计师通常以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在注册会计师的审计工作结束前取得函证的全部资料。项目小组进驻审计现场后，立即进行函证，C对；D在执行其他审计程序后函证，没有考虑对方复函的时间。1.6 3.0 为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是（）您答错了· a 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开

56、出销售发票的金额相比较· b 汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较· c 汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对· d 汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较从主营业务收入明细账中选取样本，追查至相应的销售发票存根，进而检查其编号是否连续，有无不正常的缺号发票和重号发票。这种测试程序可同时提供有关真实性和完整性目标的证据。1.7 3.0 对于未予函证的应收帐款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）您没有作答· a 重新测试相关的内部控制制度· b 审查与应收帐款有关的

57、销货凭证· c 进行分析程序· d 审查资产负债表日后的收款情况审查与应收帐款有关的销货凭证为注册会计师对于未于函证的应收帐款测试的替代程序。1.8 3.0 从下列内容中，注册会计师可以得出折旧费用计提不足的是（）您没有作答· a 固定资产投保价值大大超过账面价值· b 折旧全部提尽的固定资产数量庞大· c 固定资产大修理费用增幅偏大· d 使用届满而报废的固定资产一再发生超额损失本题考查固定资产折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和一贯。1.9 3.0 以下各项审计程序中，通常难以实现测试营业收入完整性的审计目标是（）您没有作答

58、83; a 抽取2009年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录· b 抽取2009年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录· c 从营业收入明细账中抽取2009年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票· d 从营业收入明细账中抽取2010年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票账到证测试营业收入的发生。1.10 3.0 管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过分析存货周转率最有可能证实的是（）您没有作答· a 估价和分摊· b 权利和义务· c 存在或发生

59、83; d 表达和披露本题考查存货的分析性符合。1.11 3.0 在对存货减值准备进行审计时，发现被审计单位存在以下事项，其中正确的是（）您没有作答· a 甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备· b 乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备· c 丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备· d 丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备本题的考点为存货减值准备的审计。A中甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额并考虑存货减值准备账户余额，