典当业务会计科目和会计报表

1、典当业务：会计科目和会计报表征求意见稿一、会计科目及其使用说明资产类抵押贷款质押贷款应收综合费绝当物品绝当物品减值准备负债类应付绝当溢价预收综合费损血类综合费收入绝当物品销售收入其他收入绝当物品销售本钱抵押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。二、抵押贷款的主要账务处理。一收当房地产并发放抵押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支付的 货币资金金额，贷记“银行存款、“现金等科目，按预收的综合费用金额，贷 记“预收综合费科目二收回抵押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款、“现金等科目， 按计提的抵押贷款损失准备，借记“贷款损失准备一一计提的抵押贷款损失准备 科目，按抵押贷款账

2、面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“资产减值损失科目。三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了， 对抵押贷款进行全面检查，并合 理地计提贷款损失准备。对于不能收回的抵押贷款应当查明原因， 追究责任。对 确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲销提取的贷款损失准备。经批准将抵押贷款确认为呆账时， 按确认的减值损失金额，借记“贷款损失准备计提的抵押贷款损失准备科目，贷记本科目。已确认并转销的呆账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“贷款损失准备一一计提的抵押贷款损失准备科目；同时，借记“银行存款、“现金等科目，贷记本科目。四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，

3、进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。质押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的质押贷款。二、质押贷款的主要账务处理。一收当动产或财产权利并发放质押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实 际支付的货币资金金额，贷记“银行存款、“现金等科目，按预收的综合费用 金额，贷记“预收综合费科目。二收回质押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款、“现金等科目，按计提的质押贷款损失准备，借记“贷款损失准备一一计提的质押贷款损失准备 科目，按质押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“资产减值损失科目。三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，

4、对质押贷款进行全面检查，并合 理地计提贷款损失准备。对于不能收回的质押贷款应当查明原因， 追究责任。对 确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲销提取的贷款损失准备。经批准将质押贷款确认为呆账时， 按确认的减值损失金额，借记“贷款损失准备计提的质押贷款损失准备科目，贷记本科目。已确认并转销的呆账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“贷款损失准备一一计提的质押贷款损失准备科目；同时，借记“银行存款、“现金等科目，贷记本科目。四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映典当企业根据有关规定发放的质押贷款。应收综合费一、本科目核算典当企业发放抵

5、押贷款或质押贷款时根据有关规定应收未收的综合费用。二、 确认综合费收入时，按综合费收入金额，借记本科目、 “预收综合费等科 目，贷记“综合费收入科目。收到综合费时，借记“现金、“银行存款等科 目，贷记本科目。三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了， 对应收综合费进行全面检查， 并 合理地计提坏账准备。对于不能收回的应收综合费应查明原因， 追究责任。对确 实无法收回的，经批准后确认为坏账损失，冲销提取的坏账准备。 经批准将应收综合费确认为坏账时， 按确认的坏账金额，借记“坏账准备科目， 贷记本科目。已确认并转销的坏账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备科目；同时，借记

6、“银行存款、“现金等科目，贷记本科目。四、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规 定应收未收的综合费用。绝当物品一、本科目核算典当企业在当户超过规定期限未赎当也未续当时确认绝当的物 品。二、确认绝当物品时，按绝当物品的初始估价金额，借记本科目，按计提的贷款 损失准备，借记“贷款损失准备一一计提的抵质押贷款减值准备科目，按 尚未收回的贷款金额，贷记“抵押贷款、“质押贷款等科目，按尚未收回的利 息金额，贷记“应收利息科目，按尚未确认的利息收入金额，贷记“利息收入 科目，按借贷双方之间的差额，贷记“营业外收入科目或借记“营业外支

7、出 科目。三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了， 对绝当物品进行全面检查，并合理地计提绝当物品减值准备。绝当物品的账面价值超过可收回金额的， 应按其差 额，借记“资产减值损失一一计提的绝当物品减值准备科目，贷记“绝当物品 减值准备科目。已确认资产减值损失的绝当物品价值又得以恢复的，应在已确认的资产减值损失范围内，按可收回金额超过其账面价值的差额， 借记“绝当物 品减值准备科目，贷记“资产减值损失一一计提的绝当物品减值准备科目四、本科目应按绝当物品类别设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映典当企业确认的绝当物品本钱。绝当物品减值准备一、本科目核算典当企业计提的绝当物品减值准备

8、。二、典当企业应当定期或至少在每年年度终了， 对绝当物品进行全面检查，并合 理地计提绝当物品减值准备。绝当物品的账面价值超过可收回金额的， 应按其差 额，借记“资产减值损失一一计提的绝当物品减值准备科目，贷记本科目。已确认资产减值损失的绝当物品价值又得以恢复的， 应在已确认的资产减值损失范 围内，按可收回金额超过其账面价值的差额，借记本科目，贷记“资产减值损失 计提的绝当物品减值准备科目。三、本科目应按绝当物品类别设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映典当企业计提的绝当物品减值准备。应付绝当溢价一、本科目核算典当企业销售绝当物品时确认的应付未付的绝当溢价。二、销售绝当物品并确认

9、绝当物品销售收入时，按实际收到或应收的价款金额， 借记“应收账款、“应收票据、“现金、“银行存款等科目，按应向当户追索 的金额，借记“其他应收款科目，按应退还当户的金额，贷记本科目，按实现 的绝当物品销售收入金额，贷记“绝当物品销售收入科目，按增值税专用发票 上注明的增值税销项税额，贷记“应交税金及附加一一应交增值税 销项税额 科目。三、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映典当企业应付未付的绝当溢价预收综合费一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定预收的综合费 用。二、预收综合费的主要账务处理。一发放抵押贷款或质押贷款时，按贷款金额，借记“抵押

10、贷款、“质押贷款 等科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款、“现金等科目，按预 收的综合费用金额，贷记本科目。二确认综合费收入时，按确认的综合费收入金额，借记本科目、“应收综合费等科目，贷记“综合费收入科目。三退还预收当户的综合费用时，按退还预收综合费用金额，借记本科目，贷 记“现金、“银行存款等科目。三、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算四、本科目期末贷方余额，反映典当企业发放贷款时根据有关规定预收的综合费 用。综合费收入一、本科目核算典当企业发放贷款时根据有关规定确认的综合费收入。二、 确认综合费收入时，按确认的综合费收入金额，借记“预收综合费、“应收 综合费、“银行存款、“现

11、金等科目，贷记本科目。三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润科目，结转后本科目应无余额。 绝当物品销售收入一、本科目核算典当企业销售绝当物品实现的收入。二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时，按实际收到或应收的价款金额， 借记“应收账款、“应收票据、“现金、“银行存款等科目，按应向当户追索 的金额，借记“其他应收款科目，按应退还当户的金额，贷记“应付绝当溢价 科目，按实现的绝当物品销售收入金额， 贷记本科目，按增值税专用发票上注明 的增值税销项税额，贷记“应交税金及附加一一应交增值税销项税额 科目。 同时，按确认的营业税金及附加金额，借记“营业税金及附加科目，贷记“应 交税金及附加、“其他

12、应交款等科目。三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润科目，结转后本科目应无余额。其他收入一、本科目核算典当企业除贷款利息收入、 综合费收入、绝当物品销售收入以外 实现的其他收入，如鉴定评估收入、咨询效劳收入。二、确认其他收入时，按其他收入金额，借记“其他应收款、“银行存款、“现 金等科目，贷记本科目。同时，按确认的营业税金及附加金额，借记“营业税 金及附加科目，贷记“应交税金及附加、“其他应交款等科目。三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润科目，结转后本科目应无余额。绝当物品销售本钱一、本科目核算典当企业销售绝当物品发生的本钱。二、结转绝当物品的销售本钱时，按绝当物品账面余额，借记本科目，

13、贷记“绝 当物品科目。绝当物品已计提减值准备的，按计提的相关绝当物品减值准备金 额，借记“绝当物品减值准备科目，贷记“资产减值损失一一计提的绝当物品 减值准备科目。三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润科目，结转后本科目应无余额。、会计报表格式编 号 会计报表名称 编 报 期会 典 01 表资产负债表中期报告、年度报告会典 02 表利润表 中期报告、年度报告会 典 03 表现金流量表中期报告、年度报告会典 01 表附表 1资产减值准备明细表中期报告、年度报告会典 01 表附表 2所有者权益或股东权益增减变动表 中期报告、年度报告会典 02 表附表 1利润分配表年度报告会典 02 表附表 2分

14、部报表业务分部中期报告、年度报告会典 02 表附表 3分部报表地区分部中期报告、年度报告资产负债表会典 01 表编制单位：年月日单位：元资产行 次年初数期末数负债和所有者权益或股东权益行次 年初数 期末数资 产：负 债：现金短期借款银行存款应付绝当溢价抵押贷款应付利息质押贷款应付股利应收票据应付工资应收账款应交税金及附加应收综合费预收综合费应收利息其他应付款项其他应收款项预计负债绝当物品其他流动负债其他流动资产长期借款其他长期负债递延税款贷项负债合计所有者权益或股东权益： 固定资产实收资本或股本 在建工程资本公积无形资产 盈余公积 其他长期资产 未分配利润递延税款借项 所有者权益或股东权益合计

15、 资产总计 负债和所有者权益或股东权益总计 利润表会典 02 表单位：元编制单位： 年 月项 目 行次 本月数 本年累计数一、营业收入利息收入综合费收入绝当物品销售收入其他收入汇兑收益损失以“ -号填列二、营业支出业务及管理费营业税金及附加绝当物品销售本钱三、营业利润加：营业外净收入净亏损以“ -号填列四、扣除资产减值损失前的利润总额 减：资产减值损失 五、扣除资产减值损失后的利润总额减：所得税六、净利润 净亏损以“一号填列 现金流量表会典 03 表编制单位： 年度 单位：元 项目 行次 金额一、经营活动产生的现金流量： 收回贷款所收到的现金收取贷款利息所收到的现金收取综合费用所收到的现金销售

16、绝当物品所收到的现金收到的其他与经营活动有关的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量： 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量： 吸收权益性投资所收到的现金 从商业银行借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 归还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动产生的现

17、金流量净额四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物净增加额 附注：项目 行次 金额1将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少减：增加 预提费用增加减：减少 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失减：收益 固定资产报废损失递延税款贷项减：借项 经营性应收工程的减少减：增加 经营性应付工程的增加减：减少 其他经营活动产生的现金流量净额 2不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产 3现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的

18、期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 资产减值准备明细表 会典 01 表附表 1 编制单位： 年度 单位：元 项 目 行次 年初余额 本年增加数 本年减少数 年末余额、坏账准备 二、贷款损失准备 其中：抵押贷款 质押贷款三、绝当物品减值准备四、固定资产减值准备 其中：房屋、建筑物五、在建工程减值准备六、无形资产减值准备七、总 计 所有者权益或股东权益增减变动表会典 01 表附表 2 编制单位： 年度 单位：元 项 目 行次 上年数 本年数一、实收资本或股本 ： 年初余额 本年增加数 其中：资本公积转入 盈余公积转入 利润分配转入 新增资本或股本 本年减少数 年末余额、资

19、本公积: 年初余额本年增加数其中：资本或股本溢价 接受捐赠非现金资产准备 关联交易差价 其他资本公积 本年减少数其中：转增资本或股本 年末余额三、法定和任意盈余公积： 年初余额本年增加数其中：从净利润中提取数 其中：法定盈余公积 任意盈余公积 职工奖励及福利基金 储藏基金 企业开展基金 本年减少数 其中：弥补亏损 转增资本或股本 分派现金股利或利润 分派股票股利 年末余额 其中：法定盈余公积 任意盈余公积 职工奖励及福利基金 储藏基金 企业开展基金四、未分配利润： 年初未分配利润 本年净利润净亏损以“ -号填列 本年利润分配 年末未分配利润未弥补亏损以“ -号填列 利润分配表会典 02 表附表 1编制单位： 年度 单位：元项 目 行