新形势下农村信用社内部审计质量评估的调查报告

1、新形势下农村信用社内部审计质量评估的调查报告 新形势下内部审计质量评估较之于农村信用社意义重大。众所周 知，农村信用社稳定开展的根本是内部控制的完善性和有效性。内 部控制在企业开展壮大过程中有着举足轻重的作用，为保证企业内 部控制的有效性，就需要不断进行内部控制评估，使内部控制能够 得到持续改良和优化，以防范企业面临的各类风险。 （一）农村信用社内部审计现状1. 农村信用社内部审计根本情况。 随着农村信用社改革深入，审计工作呈现蓬勃开展，总体以真实 性、合规性、风险性为审计主要目标。近年来更加注重审计工程与 业务开展的关系、审计体系与内部控制体系的关系建设，取得了长 足进步和开展。但审计范围、

2、人员配备和审计独立性等方面受制于 体制建设，其职能作用尚待进一步开发。总之，充分发挥农村信用 社内部审计的职能作用，对于深化农村信用社风险管理 , 确保农村信 用社经营稳健开展，意义十分巨大。2. 制约农村信用社内部审计职能发挥的因素。（1）体制建设 。绝大多数基层单位设立了独立的审计部门，但是 审计部门以及人员的考核仍然与本单位经营业绩和业务开展息息相 关，审计部门缺乏独立性，虽然在很多基层单位正在努力探索给予 审计部门和审计人员单独的考核方法，甚至给予审计部门一定的 “特权”，但是仍然无法摆脱其内部控制程序。主要原因是审计人 员均是由从事本单位其他岗位的人员转化而来，其人员关系往来、 人情

3、脉络熟络，即便在工作上独立，情理上也难以保持其独立性。（2）审计方法 。随着科技化、信息化首都不断的渗透到农村信用 社的各个领域，农村信用社已逐步入全面的信息化。但是内部审计 工作仍然采取现场审计为主，审计多采取内从纸介质的会计凭证、 账簿、报表等档案资料中获取数据和信息的方式。审计抽样过于片 面，概括性不清，得出数据不够严谨。（3）审计人员素质有待提高。一是部门审计人员基层锻炼时间短， 对业务知识的了解不够全面，而且缺乏必要的计算机、法律知识。 二是培训跟不上业务开展，从上到下采取分任务的方式开展审计工 程，而不是采取根据实际需要开展，特别是工程任务重时就会忽略 了对审计人员的业务培训，使一

4、些审计人员盲目上岗，审计效果 差。三是业务部门重管理轻指导。基层单位业务部室因日常工作量 较大，较少深入基层信用社调研、只是简单的定制度、发文件，事 后落实情况较少问津。（二）农村信用社内部审计质量评估开展情况 1尚未开展内部审计质量评估。 农村信用社作为地方性中小金融机构，目前还没有正式开展内部审 计质量评估工作，该工作仍然处于探索和试水阶段。虽然从上级决 策者来看，农村信用社内部对内部审计质量评估开展工作十分重 视，并且组织了局部审计骨干从事该工作的研究，并针对农村信用 社内部实际开展了一系列的调查和实验，包括不断标准审计工作流 程并实施内部审计报告审核制度，虽然与真正意义上的国际内部审

5、计质量评估存在本质差距，但并没有组织建设者们的热情。2. 内部审计质量评估标准难统一。 农村信用社是一个极其附在的金融体系，从省联社到县（市）级联 社都存在独立的法人，并且开展状况不尽相同，如果采取统一的内 部审计质量评估标准不尽合理。尽管省级联社内部审计部门对县 （市）级联社内部审计工作进行了多种形式的监督检查，从定量和 定性两个方面尽可能的统一标准，但如果地区开展不平衡或者省级 联社本身制定的标准存在内容不全面、评估不科学的漏洞，那么内 部审计质量评估仍旧有很长的路要走。3软件设施见识尚不够完善。 一方面缺乏人才，农村信用社的定位是面向县域经济和农村市场， 这就决定了长期以来农村信用社的人

6、才战略是适应农村市场的相对 “低端”的人才类型，而这一类人虽然能够在农村市场风声水起， 但对于具有国际范儿偏“洋火”的内部审计质量评估接受起来简直 是难于上青天。另一方面是信息化建设 ，农村信用社经历了长期的 复杂的改革和开展才取得今天的成就，虽然取得了一定成就，但在 很多方面仍然非常 ，其中信息化建设就是其中一个方面，直接表现 就是，绝大多数客户经理甚至是中层管理人员计算机水平非常有 限，这就导致了许多好的软件不能推广、推广了的工程不能好好利 用，直接导致了内部审计质量评估的被动性。（一）农村信用社内部审计质量评估存在的难点1. 内部意识方面。内部审计质量评估的难以保持独立性，农村信用社较多

7、管理层对内 部审计工作的认识未转变，不能将审计部门作为独立行使职责的部 门，而是视作本单位设置的附属部门，单位的管理人员长期的重经 营轻管理，将更多的精力投放在业务增长和效益推进上，管理层对 内部审计工作的改革和创新丝毫不在意。而被审计单位更是得过且 过，采取一切应对手段甚至动用人情关系公关，丝毫认识不到审计 质量评估的重要意义，暮光短浅，只顾当时利益。2. 外部环境方面。一方面缺乏长期开展的动力，内部审计质量评估目前在我国没有强 制性要求开展，企业只是根据自身需求选择性开展，多数企业开展 工程前首先论证本钱，而作为业务开展并不是很超前且创新性不够 强大的农村信用社来说更加缺乏推动力。另一方面

8、农村信用社做为 金融企业，不仅对股东和职工负责，更重要的是要为地方经济开展 负责，为整个社会的金融认知和金融进步承当社会责任，各基层单 位一边绞尽脑汁制定对策在剧烈金融竞争中占据一席之地又一边制 定这沉重的任务指标使全体员工在压力中艰难跋涉，所有的经历全 部用在开展业务和收益上，很难拿出十足的经历开展内部审计质量 评估工程。（二）解决内部审计质量评估问题的对策 对农村信用社基层单位内部审计工作质量的评估，建议采用内部自 我评估方式，即由省级联社内部审计部门组织有关人员，采用科学 合理的方法，对辖属范围内所有基层单位内部审计工作从定量和定 性两个方面进行综合评估。1大力宣传内部审计质量评估的作用

9、及优点。 农村信用社开展内部审计质量评估，主要原因有两点，一是监督审 计职能，使审计工作能够更好的防范业务风险。二是更好的整合审 计资源，加强审计成果的合理运用。基于以上两点，由省级联社集 中开展内部审计质量评估，一方面省级联社在开展外部质量评估中 会积累丰富的经验，有能力对各基层单位开展强有效果的内部审计 质量进行评估。另一方面目前各基层单位内部审计工作采用外部评 估方式的条件并不成熟，盲目使用外部评估可能会起到相反的作 用。运用省级联社开展的相对“外部”的评估方式，给予适当的缓 冲时间，更有利于其向外部评估方式顺利过渡。2优化内部审计质量评估手段一是优化财务评估指标。财务指标是衡量农村信用

10、社业务管理的出 发点和归宿，但内部审计工作的效劳质量更多表达为一种长期效应 或隐性效性，无法直接衡量和准确度量。因此，财务评估指标应主 要考核内部审计部门的工作是否紧紧围绕整体工作重心、是否效劳 于战略目标的实现、是否为防范风险和改善运营等发挥了源头控制 作用。二是完善客户反应。客户评估指标主要反映客户对内部审计 工作质量的评价。决策方可通过问卷调查、采访等方式，组织相关 人员进行无记名方式考核。考核包含对内部审计工作的期望、认可 以及对风险的关注程度、内部审计建议和意见被采纳的比例等。指 标值越高，单位内部审计质量越高；指标值越低，其内部审计质量 越低。三是跟进业务流程评估指标。审计业务流程反映了内部审计 业务开展及工程管理的标准程度。业务流程评估指标具体涵盖内部 审计部门对审计流程是否进行再造、流程改良的次数、实际工作是 否按审计流程执行、从审计工作结束到出具审计报告的天数等。四