中小企业内部控制制度研究 —以延边卫峰经贸有限公司为例

1、 毕业论文专用纸 中小企业内部控制制度研究以延边卫峰经贸有限公司为例摘要 中小企业是中国数量最多、最具创新活力的企业群体，在促进经济增长，创建和谐社会，特别是在吸纳就业、增加税收等方面都充分发挥作用。相关数据显示，我国98%为中小企业。当然这些中小企业在实际的发展中也充分发挥作用，比如创造了80%的就业岗位，创造我国60%的GDP等，这些均充分说明在国民经济发展中，众多中小企业的重要性，是国民经济发展中不可忽视的一部分。然而，中小企业的发展现状却令人担忧。据统计，中小企业的平均生存年限只有不到4年。市场“优胜劣汰”的规律以及不尚不规范的市场经济中，很多中小企业最终难逃倒闭之厄运。归根结底,重要

2、原因是因为内部控制缺失与低效。本文通过对延边卫峰经贸有限公司的案例，深入分析该公司的内部控制状况从中发现内部控制混乱最根本的原因是由于企业追求利益但又不关注可持续的长久利益所致。针对上述纵多问题，首先应该改变管理层固有的观念，经营模式，使他们接受新的管理理念，特别从意识上认识到内部控制的重要性，同时制定相关规章制度。本文以延边卫峰经贸有限公司内部控制的现状，进一步认识内部控制的重大价值，提高内部控制的意识，从而可以有效的改善企业经营管理低效和不规范运作的现状。关键词 中小企业 内部控制 控制环境Research on internal control system of small and m

3、edium sized enterprisesTake Yanbian Wei Feng Co., Ltd as an exampleAbstract Is the largest number of small and medium-sized enterprises Chinese, creative enterprise groups, in promoting economic growth, promote innovation, increase tax revenue, employment, has an irreplaceable role in improving peop

4、le's livelihood. According to a report on the development situation of small and medium-sized enterprises in 2015 data show that the total number of enterprises in our country, small and medium-sized enterprises accounted for more than more than 98% of China's GDP contribution to more than 6

5、0%, with 80% of urban jobs, occupies an important position in the national economy. However, the current situation of the development of small and medium-sized enterprises is worrying. According to statistics, the small and medium-sized enterprise survival average age less than 4 years. Because of C

6、hina's small and medium enterprise growing up in the nonstandard market economy, in the fierce competition in the market survival increasingly difficult, many small and medium-sized enterprises are weeded out. After all, an important reason is because the lack of internal control and the ineffic

7、ient. This article through to the Yanbian economic and Trade Co., Ltd. Wei peak case, in-depth analysis of the company's internal control from the internal control found in the most fundamental cause of confusion is due to pursue business interests but not focus on sustainable long-term interest

8、s. In order to solve these problems, should change the management mode and the management of the pursuit of interests inherent in the concept. Guidance with the relevant regulations. The status of internal controls of Yanbian WeiFeng Trade Co. Ltd., further understanding the great value of the inter

9、nal control, to enhance the awareness of internal control, which can improve the enterprise management efficiency effectively and regulate the operation of the status quo.Keywords Small and medium-sized enterprises  internal controls controlled environmentIII 目 录一、中小企业与内部控制的概述1（一）中小企业的概述11中小企业的

10、定义12.中小企业的重要性1(二)内部控制的概述21.内部控制的定义22.内部控制的重要性2二、延边卫峰经贸有限公司内部控制情况3（一）延边卫峰经贸有限公司背景简介3（二）延边卫峰经贸有限公司内部控制现状3三、延边卫峰经贸有限公司内部控制存在的问题3（一）内部环境基础薄弱31内部控制意识淡薄32.岗位职责不明确4（二）内部控制约束弱化51.没有良好的实物资产控制制度52.职责划分模糊53.预算制度不合理5（三）风险管理存在问题6（四）缺乏企业文化7四、延边卫峰经贸有限公司内部控制改进建议7（一）建立良好的内部控制环境81.提高内部控制认识82.建立不相容职务岗位分离制度8（二）强化内部控制约束

11、力81.建立实物盘点制度82.明确职责划分93.制定全面预算9（三）积极完善风险管理9（四）树立良好的企业文化10谢 辞11参考文献12II 引 言随着经济的发展，中小企业在我国经济环境中起着越来越重要的作用，经济贡献逐年上升，是促进社会稳定方面的关键。中小企业无论从数量还是产出上来看，都已经成为现阶段国民经济的重要推动力量，极大推动了城镇就业和经济发展。而内部控制制度又是现代企业制度的重要组成部分，是保证企业实现其经营目标的基础。加强对中小企业的内部控制的研究，促进中小企业内部控制制度的完善，对提升我国中小企业核心竞争力和管理水平有着重要和长远的意义。但是由于中小企业性质所决定的规模小、资金

12、少、人员质素偏低、技术较弱等因素使得中小企业缺乏内部控制的管理理念，或者只是将内部控制制度纸上谈兵，这些现状都使得内部控制成为中小企业的运营管理盲点，这在増加企业经营管理风险的同时也降低了实现企业经营目标的保障。并且由于企业过于强调经济利益，内部控制管理明显落后于市场发展，由此涌现出了许多的问题，中小企业的发展前景面临着严峻的挑战。据数据统计，中小企业的平均生存年限只有不到4年。究其原因不外乎内部控制的缺失，不健全的内部控制不仅会引起企业内部管理失效，更是导致混乱的根本原因，威胁着中小企业的发展。中小企业今后发展的问题逐渐成为社会研究的热点。1、 中小企业与内部控制的概述（一）中小企业的概述

13、1中小企业的定义中小企业（Small and medium-sized enterprises），是相对于大企业而言的，是一个国家法律规定范围内的企业集群，属于企业规模形态的概念。其界定标准主要包括产权结构、市场份额、经营等。2002年，我国正式通过了中华人民共和国中小企业促进法，其中指出中小企业，是指依法在我国国内境内设立、且具有增加就业、符合社会发展需要的各类中小型企业。同时明确指出了国务院立足行业特点，结合企业资产总额在内等各项指标进行划分，并报国务院批准。2中小企业的重要性中小企业近些年发展迅猛，经济贡献率也在逐年上升，在吸纳就业、增加税收等方面都充分发挥作用，已经成为现阶段我国国民经

14、济重要的推动力量，其重要性具体体现在以下几点：第一，促进经济的发展。改革之风吹满神州大地，中小企业应运而生，为国家GDP做出了巨大的贡献。当前我国拥有各类型、各领域中小企业1000万多家，这些中小企业遍布于国内各地区，在市场经济发展中扮演着日愈重要的角色。相关数据显示中小企业创造了我国60%的GDP，另外税收、工业新增加值分别占46.2%、74.7%，销售额、出口总额分别为58.9%、62.3%。第二,创造就业机会。在我国中小企业创造了80%的就业机会，尤其是吸纳了大批下岗员工，为和谐经济发展做出了巨大的贡献。特别是自本世纪以业各类中小企业如雨后春笋般快速发展，更极大的缓解了庞大的就业缺口，充

15、分发挥稳定社会等重要作用。因此从某一方面来说中小企业的发展关乎民生问题，是一条解决国内日愈严重化的人口就业压力的途径。第三,夯实国家创新能力。毋庸置疑随着发展中小企业已经拥有了可同大型企业相媲美能力。此外还具有创新成本低、驱动机制有效、创新效率高等一系列优势，由此创造了高于自身财务、规模的价值，我国众多中小企业众志成城共同创造佳绩，相关数据显示，国内80%新产品由中小企业完成，此外技术创新、专利技术分别达到了75%、65%。(二)内部控制的概述1内部控制的定义内部控制（internal controls）是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方

16、针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。而之所以要构建内部控制，其目的就在于构建能够使各部门相互制衡，确保企业资产及会计信息的完整性、正确性，为企业最终实现经营管理目标奠定基础。2内部控制的重要性第一，优化经营效率的前提条件。毋庸置疑对于企业而言单纯依靠几个部门的配合、努力是很难真正实现管理经营目标的，而唯有上下员工齐心协力，全面合作，凝聚起来并充分发挥作用，才可最终实现可持续发展。而要凝聚企业各层员工，并促使他们倾力合作，就必须健全内部控制制度并贯彻实施。内部控制贯穿于企业发展的各个环节，是一个庞杂的

17、、系统的工程，其中主要包括业务部、会计、审计等相关部门。在企业的发展中内部控制具有“桥梁”的作用，即衔接各部门，使本来分散的各部门能够齐心向着共同目标而努力，彰显合力之作用，并形成监督、进步，切实优化工作效率。总之内部控制的作用、重要性是不言而喻的。第二，贯彻实施各项规章制度、决策保障。在企业发展各环节、各部门中，企业内部制度具有监督、控制作用，从而确保相关部门都能够履行自身职责，贯彻落实各项决策方针。总之企业是否形成健全的内部控制直接决定着企业所制定的各规章制度、决策最终是否发挥作用。是避免企业各项规章制度、政策免于流于形式，而充分发挥作用的根本保障，做好内部控制制度，有利于及时发现、预见经

18、营管理纰漏，并找出问题的原由，并有针对性，高效的调整、纠正。第三：防范企业风险。当今各领域风起云涌，其竞争激烈度可想而知。而在激烈的竞争下，即意味着企业可能会面临着更复杂、更庞大的各类风险，特别是经营风险。在这一背景下唯有做好科学的防范、控制措施，才能使企业在风险面前依然“岿然不动”，保持最佳竞争优势。健全内部控制制度还是企业更精准的识别、评估、分析风险的前提条件之所在，更是有效控制薄弱环节，帮助企业渡过难观，实现可持续发展的前提条件。二、延边卫峰经贸有限公司内部控制情况（一）延边卫峰经贸有限公司背景简介延边卫峰经贸有限公司成立于2009年1月14日，位于珲春市新安街检察院旧址2层，注册资金达

19、1200万元。作为一家对外贸易公司，公司的主要经营业务包括各类商品、边境小额贸易等等。由于珲春市位于中，朝，俄三国边界，该公司利用地理优势，积极于俄罗斯开展经贸合作，近三年年平均实现对外贸易进出口额3000万元以上。（二）延边卫峰经贸有限公司内部控制现状近年来，延边卫峰经贸有限公司的发展蒸蒸日上，但是公司内部控制不健全，存在着许多的问题。目前正是延边卫峰经贸有限公司成长的关键阶段，为此，现阶段内部控制的基本目标由最初的以纠错和防避为主转变为保护公司的资产安全，提高经营效率以及加强风险管理。而公司的管理层已经意识到内部控制的重要性和加强本公司内控建设的迫切性。并且针对这些问题设计了一定的内部控制

20、制度，比如说职务分离制，会计系统控制等等。虽说这些制度也切实发挥了一定作用，但是显然并不完美，尚存较多问题。因此，为了公司能够得到更好的展，建立健全更完善的内部控制迫在眉睫。三、延边卫峰经贸有限公司内部控制存在的问题（一）内部环境基础薄弱 要实施内部控制，首要条件就是要有一个适宜的内部环境，就该公司而言，其存在较为薄弱的内部环境，具体体现在如下几个层面：1内部控制意识淡薄公司的管理者和领导的一些错误的思想观念、决策等，都会直接或者间接的引导着公司的员工也犯类似的错误。延边卫峰经贸有限公司正处在发展的关键期，过于注重现实利益。很多公司经营者“鼠目寸光”，忽视长远发展的需要，把目光局限于眼前利益，

21、认为生产部门创造了企业的利润，因此把所有的精力都聚焦于该部门，而未能够正确认识内部控制，将内部控制放在可有可无的位置之中。由于企业管理者内控的意识相对薄弱，导致在一些管理措施上出现了偏差，例如在岗位安排上尽可能地减少人员，比如一人身兼数职，甚至一些不相容的岗位也由一人个担任，这样一来在在制衡机制匮乏的情况下，不仅容易出现问题，甚至不知道为什么会出现问题；此外还有一些领导更是错误的认为，如果过于强化内部控制，严格把控，会束缚了企业发展，不仅未能认识到内部控制的重要性，甚至将其放于企业效应对立面。员工匮乏内部控制方面的认知能力。比如一些员工认为内部控制纯粹就是集合各种规章制度，而不愿意花时间去了解

22、内部控制真正的内涵之所在。更不乏某些员工认为内部控制是别人的事，与自己无关。本次问卷中有五份为无效问卷，具体情况如下图所示。 图1 员工对内部控制的了解程度2岗位职责不明确延边卫峰经贸有限公司相对来说规模较小，员工数量也较少，主营业务种类也较单 一。这样一来也就很难落实以专业对口分配人员，极易出现将本来应该由两个人担任的工作而由一个人担任。 而且，大部分员工对自己所在的岗位不了解，而且公司在岗位职责说明上的界定也比较模糊，导致员工在工作时相互推卸责任，出了问题找不到可以对此负责的人。如此一来不利于提升工作效率，更为使企业制度约束力“疲软”，最终影响内部控制充分发挥作用。就该公司而言不明确岗位职

23、责具体还体现在如下几个层面：第一未能健全、严肃化会计档案管理、报销审批制度；第二存在较的一人同时管理票据、印章的问题；第三存在较为严重的未人验收、申领的入账单据、未按序号占领销号等情况。图2为被调查员工对自身岗位的了解程度图 图2 员工对自身岗位的了解程度（二）内部控制约束弱化该公司缺乏专项监督、日常监督，由此频发各类问题的出现，继而影响执行内部控制监督的执行效果，弱化内部控制约束。简而言之也就是相关规章制度未能发挥预防、解决问题的作用。具体体现在以下几点：1没有良好的实物资产控制制度在资产方面，公司首先没有建立起定期的盘点制度，对待资产的采购、日常管理、维修报废等也没有制定严格的规章制度。这

24、样的话，如果一旦出现什么问题，不能及时的查明原因并且按规定及时处理，影响了公司资产的安全。2职责划分模糊由于某些项目由多个部门共同负责，出现了什么问题，部门与部门，员工与员工之间经常互相推卸责任，最后往往是找不出相应的负责部门或人员，不了了之。长此以往下去，员工没有了明确的职责划分的规章制度，出现了问题只会互相推诿，这样就大大地拖延了工作效率，容易使公司蒙受损失。3预算制度不合理公司对各项预算的指标没能做到明确的划分和界定，而且，预算指标的下达缺乏针对性和有效性。这样的话，就会造成财务预算管理的责任不尽合理，各部门往往会因此发生“扯皮”的现象。（三）风险管理存在问题如果说，对风险的管理不能做到

25、事前防范、提前管理，那么当风险来临时公司就不能及时的规避风险。公司在风险管理方面还存在着一些的不足。1.公司管理者风险意识薄弱由于通常是以管理者的风险偏好和风险承受度为准则，一旦管理者出现判断失误就很容易将公司推入险境。而且公司目标设定重视短期利益，缺乏长远的眼光，以至于可能存在着许多潜在的风险。并且在对于如何将风险管理的思想及方法融入到企业的内部控制制度这一方面重视程度很低。这无疑使得公司的内部控制制度在面对外来风险的时候很难应对自如，容易使公司蒙受损失。2未建立风险评价体系由于未成立专门的风险评估部门，对风险的管理不能做到事前防范、提前管理，所以当风险来临时公司不能做到游刃有余的规避风险。

26、并且在处理风险的时候，由于缺乏相关的风险控制的人才，采取的应对方式也非常的局限，缺乏一定的科学性。这就导致，公司遇到风险问题时，不但不能及时的解决，甚至可能产生更多的麻烦。（四）缺乏企业文化 企业文化即企业的灵魂和精神的具体体现。延边卫峰经贸有限公司如果想要稳步向前发展，就必须要开发具有本公司特色的企业文化，并且要把企业文化上升到公司发展战略的高度上。企业文化有利于提升员工的凝聚力、积极性、责任感，从而齐心协力为企业创造一个更有利于执行内部控制的氛围。然而纵观该公司的实际发展情况来看，不难发现其过于“聚焦”经济发展，而严重忽视了企业文化，甚至认为企业文化是可有可无的，这样一来，即营造了一种一切

27、向着经济发展而努力，久而久之，是非常不利于企业的发展的。比如，有的员工只是把工作当作一种任务在完成，没有奉献的思想，只是想单纯的耗时间拿工资，如果是抱着这样的心态来工作，他就必然做不到将自己全身心的投入到工作中更提不上与其他同事亲密无间的合作；还有一些员工对公司的事情略显冷漠，调查显示在是否了解公司这一问题上，员工普遍选择了解过少，此外还有29%的员工只要不损害了自己的利益，就会任各违规行为发展，即会选择视而不见。如果延边卫峰经贸有限公司能树立自己良好的企业文化，就会引导员工将工作当成自己的使命，只有在思想上提升了，员工才能全心全意的为公司付出自己的汗水，拥有强烈的责任感，并且积极地与同事进行

28、合作。 图3 员工发现违规违纪现象时的选择 图4 员工对待企业文化时的态度四、延边卫峰经贸有限公司内部控制改进建议从描述的延边卫峰经贸有限公司的基本情况，可以看出该公司没有建立一个良好的内部控制制度，管理也有一些不容忽视的问题。现在，延边卫峰经贸有限公司正处于一个成长的关键期，以目前的发展阶段、规模和业务特点来看，现阶段正是完善内部控制制度的最佳时期。只有完善了内部控制制度，才会使公司做大，做强，迈向一个更高的台阶。基于此，我认为该公司非常有必要从如下几方面入手，改进内部控制，从而助推企业发展。 （一）建立良好的内部控制环境1提高内部控制认识毋庸置疑对于内部控制的重要性，绝大多数管理层还是有一

29、定认识的。而之所以尚存在上述不足，其根本的原因就在企业内部管理方面尚局限于简单的、粗糙的规章制度，尚未形成健全的理论体系。所以我认为除了要通过培训的方式夯实员工的基础业务能力之外，更为重要的是要传输企业文化、内部控制理念，并促使广大员工充分认识到内部控制的作用，由此身体力行为健全内部控制做出自己一份贡献。简而言之即通过培训的方式激发他们参与内部控制的积极性，从根本上规避了员工产生抵触心理或者其它不良情绪。另外，公司也应该注重员工的职业道德和诚信意识的培养。只有这样才能提升起员工的自我监督能力，在公司形成良好的互相监督氛围。2建立不相容职务岗位分离制度做好不相容岗位分离工作。其中出纳人员主负责保

30、管企业有价证券、库存现金、财务印章以及银行结算、收付资金等相关工作。我们以表的形式表示具体需要分离的岗位： 表5 不相容职务岗位分离情况表岗位库管员稽核人员会计业务经办需要分离的岗位采购员库管人员稽核职务人员稽核审查通过做好各岗位的分离，促使各岗位的人员都能够受到相应的监督、管理。此外审计人员要切实做到独立、客观，确保监督质量。通过各岗位分离，能够充分发挥监督作用，使相关人员在处理事务时会有所顾忌。即有利于督促相关人员做好本职工作，在保证内部控制质量的同时，确保各项经济业务都能有条不紊的进行。（二）强化内部控制约束力1建立实物盘点制度定期做好盘点工作：包括各类设备、电脑、办公用品等。加强对实物

31、的监督力度，确保资产的安全完整。利用永续盘存制法及相关凭证，切实做好公司存货的管理工作，缜密做好关于发放领退各类材料、商品、产品的具体情况，比如金额、数量等，通过这一种准确的计量方式，可强化存货管理。2明确职责划分明确各部门要求，权限，细化各个岗位的职责。确保所有的员工都能够明确自身工作要素、职责，从而有针对性的优化工作效率，从根本上杜绝越权问题。通过这样的方式有效的制止出现了问题员工之间推诿责任。对重要事项和业务，则必须由部门主管告知总经理得知之后做出决策。3制定全面预算制定全面预算制度，分解成本费用，把具体工作落实到每个员工。各个部门间不配合是公司无法全面推行预算管理的根本原因之所在。基于

32、这种现象有必要在年末总结时，审时度势，从预算、实际业绩入手，“揪”出两者差异的原因，并制定相应的改进方案。由各个职能部门，分别提供相关数据，财务部门以宏观的层面，全面回顾、对比计划、预算，掌握管控流程。（三）积极完善风险管理该公司管理层存在较为严重的缺乏风险意识的问题，许多领导禁锢于自身局限，片面的认识，而员工更是不重视、甚至不了解风险概念。毋庸置疑现代企业内部控制，其存在的根本就在于控制风险。基于此，首先应该从意识上下功夫，通过构建内部风险文化，让全体员工都能够对防范风险有一定的意识。强化风险管理方面的培训工作，特别是有必要结合需要从培训机构以及相关领域聘请行业精英、专家；其次应该切实提升高

33、层管理人员的大局意识，提升他们的眼光，确保相关人员在企业发展中，能够始终以缜密的思维看待公司风险，强化员工沟通，切实掌握公司动态、业务。另外就该公司当下的实际情况来看，显然要设置专门的风险管理需要面临着较大的压力、困难，这是客观现实所决定的。由此公司可退而求其次，结合实际，确定风险管理责任人，并赋予其相应的权利。要求责任人不仅要具有专业的知识，特别是风险管理等方面的专业，同时还要能够尽心尽力的的动态监控公司的风险机制，在做好及时上报重大风险险情的同时，形成科学的应急预案，运筹帷幄，调整控制措施。风险识别是防范风险的关键之所在，同时又牵涉到各环节，各个领域之中，常见的主要包括经营、财务、自然以及

34、市场等各个层面。因此更需要由专业的风险管理团队“把关”切实做好风险识别等相关工作。（四）树立良好的企业文化公司的经营活动一直秉承诚信经营的理念，这点固然很好。但是公司并没有对这一理念进行升华和改造，变成具有自己特色的企业文化。企业上下一心，共同努力是构建企业文化，并弘扬发展的基本条件。因此，公司的管理层作为公司的掌舵人，就应该率先转变观念，重视起企业文化，起好带头和示范的作用，以身作则，努力营造以诚实守信为根本的企业文化氛围,并重视对企业员工的思想意识的教育。构建与之相协调的人文环境，并充分发挥作用，使员工得以正确领悟企业经营理念，并自觉履行各项职责。强化职业道德教育，规范健全道德规范。我相信

35、，在全体员工的共同努力下就会树立起延边卫峰经贸有限公司所特有的企业文化。除此之外，延边卫峰经贸有限公司作为中小企业，公司的监督主要是日常监督，但是仍然是不容小觑的。内部审计通过对企业内部控制体系的有效性进行评价，可以促使企业内部控制体系随着企业发展过程而不断的进行完善，保证其不阻碍公司的发展。因此公司管理层应提高内部审计重要性的认识，选拔或进行招聘，聘请审计专业人才建立内部审计部门或担任内部审计责任人，直接对公司的最高领导层负责。也可以实行将内部审计外包的方式，对公司日常的财务活动和管理活动进行评价，使企业的各项经营管理工作处于专业人员的指导之下，有利于提高经营管理效率。综上所述，无不说明了内

36、部控制的重要性。特别是自本世纪以来各领域竞争已经进入白热化状态之中，由此更应该审时度势，切实做好内部控制，唯有此才能叱咤风云傲立于竞争之中。与此同时随着企业的发展，其业务量、规模不断累积、扩大，因此形成了更为复杂的机构设置。在这一背景下，中小企业由于自身问题，极易引发各类治理难题，比如内部控制问题。 某知名学者指出小企业的问题就是大问题，他认为中小企业的资源、抵抗风险的能力都是无法媲美于大企业的。尤其是在构建内部控制体系时，更表现出许多心有余而力不足的问题。在面对国家相关部门的重视下，出台了各种支持措施，极大的改变了中小企业的发展现状，特别是在税收、融资等方面，此外相较而言也形成了较为公平的竞争环境。但是在各方面均处于较好的态势