东北财经大学高级财务会计课后习题答案

1、精选优质文档-倾情为你奉上习题答案第1章一、单项选择题1.B 2.D 3.B 4.B 5.C二、多项选择题1.BD 2.ABC 3.ACD 4.ABC 5.CD三、业务题（1）借：银行存款欧元（200 000×9.69） 1 938 000 财务费用汇兑差额12 000 贷：银行存款人民币 1 950 000借：原材料 4 500 000 应交税费应交增值税（进项税额） 765 000 贷：应付账款欧元（400 000×9.64） 3 856 000 银行存款人民币 1 409 000借：应收账款欧元（600 000×9.41） 5 646 000 贷：主营业务收

2、入 5 646 000借：银行存款欧元（300 000×9.54） 2 862 000 贷：应收账款欧元（300 000×9.54） 2 862 000（2）银行存款（欧元）余额=800 000+200 000+300 000=1 300 000（欧元）按当日即期汇率折算为人民币金额=1 300 000×9.64=12 532 000（元）汇兑差额=12 532 000-（7 640 000+1 938 000+2 862 000）=92 000（元） 应收账款（欧元）余额=400 000+600 000-300 000=700 000（欧元）按当日即期汇率折算为

3、人民币金额=700 000×9.64=6 748 000（元）汇兑差额=6 748 000-（3 820 000+5 646 000-2 862 000）=144 000（元） 应付账款（欧元）余额=200 000+400 000=600 000（欧元）按当日即期汇率折算为人民币金额=600 000×9.64=5 784 000（元）汇兑差额=5 784 000-（1 910 000+3 856 000）=18 000（元）借：银行存款欧元 92 000 应收账款欧元 144 000 贷：应付账款欧元 18 000 财务费用汇兑差额 218 000 四、思考题（略）第2章一

4、、单项选择题1.A 2.B 3.A 4.B 5.C二、多项选择题1.ACD 2.BCD 3.BC 4.AB 5.AB三、业务题（1）最低租赁付款额=200×4+10=810（万元）长期应付款=810万元最低租赁付款额的现值=200×3.3121+10×0.7350=669.77（万元）未确认融资费用=810-669.77=140.23（万元）融资租入固定资产的入账价值=669.77+5+5=679.77（万元）借：在建工程 未确认融资费用 贷：长期应付款 银行存款 50000借：在建工程 50000 贷：银行存款 50000借：固定资产 贷：在建工程 （2）20&

5、#215;5年应计提的折旧=679.77÷（5×12-1）×11=126.74（万元）20×5年应分摊的未确认融资费用（计入财务费用）=669.77×8%=53.58（万元）四、思考题（略）第3章一、单项选择题1.A 2.C 3.A 4. D 5. B 二、多项选择题1.ABCD 2.ABD 3.ACD 4.AC 5.ABC 三、业务题1. 大海公司暂时性差异计算表 20×9年12月31日 单位：万元项 目账面价值计税基础差 异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异持有至到期投资2 1002 100固定资产1 0801 14060交易性金融

6、资产22020020预计负债1 0001 000 2.计算大海公司20×9年应纳税所得额和应交所得税。应纳税所得额=4 960+60+100+1 000-100-20=6 000（万元）应交所得税=6 000×25%=1 500（万元）3.计算大海公司20×9年应确认的递延所得税和所得税费用。递延所得税资产=6025%=15（万元）递延所得税负债=2025%=5（万元）递延所得税（5-9）-（15-6）=-13（万元）所得税费用=1 500-13=1 487（万元）4.编制大海公司20×9年确认所得税费用的会计分录。借： 所得税费用 14 870 000

7、 递延所得税资产 90 000 递延所得税负债 40 000 贷：应交税费应交所得税 15 000 000四、思考题 （略）第4章一、单项选择题1.A 2.D 3.C 4.A 5.D二、多项选择题1.AD 2.BCD 3.BCD 4.BCD 5.ABC三、业务题（1）事项（1）、（2）、（3）、（4）和（6）为调整事项，事项（5）为非调整事项。（2）编制调整分录：借：以前年度损益调整（200×60%-20）100 贷：坏账准备 100借：递延所得税资产（100×25%） 25 贷：以前年度损益调整 25借：利润分配未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 75借：盈余公积 7

8、.5 贷：利润分配未分配利润 7.5借：以前年度损益调整 200 应交税费应交增值税（销项税额） 34 贷：应收账款 234借：库存商品 160 贷：以前年度损益调整 160借：应交税费应交所得税（40×25%） 10 贷：以前年度损益调整 10借：利润分配未分配利润 30 贷：以前年度损益调整 30借：盈余公积 3 贷：利润分配未分配利润 3借：存货跌价准备 200 贷：以前年度损益调整 200借：以前年度损益调整 50 贷：递延所得税资产 50借：以前年度损益调整 150 贷：利润分配未分配利润 150借：利润分配未分配利润 15 贷：盈余公积 15借：以前年度损益调整 30 预

9、计负债 120 贷：其他应付款 150借：其他应付款 150 贷：银行存款 150借：以前年度损益调整（120×25%） 30 贷：递延所得税资产 30借：应交税费应交所得税（150×25%）37.5 贷：以前年度损益调整 37.5借：利润分配未分配利润 22.5 贷：以前年度损益调整 22.5借：盈余公积 2.25 贷：利润分配未分配利润 2.25借：其他综合收益 20 贷：以前年度损益调整 20借：以前年度损益调整（20×25%） 5 贷：其他综合收益 5借：以前年度损益调整 15 贷：利润分配未分配利润 15借：利润分配未分配利润 1.5 贷：盈余公积 1.

10、5四、思考题（略）第5章一、单项选择题 1.D 2.C 3.A 4.A 5.D 二、多项选择题1. A CD 2.ABC 3.CD 4.CD 5.AD 三、业务题1.（1）属于会计政策变更，采用追溯调整法。借：交易性金融资产成本 19 000 000递延所得税资产 25 000 利润分配未分配利润 75 000 贷：短期投资 20 000 000借：盈余公积 7 500 贷：利润分配未分配利润 7 500（2）属于会计估计变更，采用未来使用法。借：管理费用 2 200 000 贷：累计折旧 2 200 000 2.（1）补提存货跌价准备。存货的可变现净值=260-5=255（万元）由于存货的账

11、面余额为305万元，高于可变现净值，需补提存货跌价准备50万元。借：以前年度损益调整 500 000 贷：存货跌价准备 500 000借：递延所得税资产 125 000 贷：以前年度损益调整 125 000借：利润分配未分配利润 375 000 贷：以前年度损益调整 375 000借：盈余公积 37 500 贷：利润分配未分配利润 37 500（2）收到的技术改造贷款贴息属于政府补助，应计入当期损益。借：资本公积其他资本公积 2 000 000 贷：以前年度损益调整营业外收入 2 000 000借：以前年度损益调整所得税费用 500 000 贷：应交税费应交所得税 500 000借：以前年度损

12、益调整 1 500 000 贷：利润分配未分配利润 1 500 000借：利润分配未分配利润 150 000 贷：盈余公积 150 000四、思考题（略）第6章一、 单项选择题1.B 2.C 3.A 4.C 5.C二、多项选择题1.AD 2.CD 3.AD 4.ABC 5.ABCD三、业务题（1）个别报表会计处理20×4年12月1日甲公司取得乙公司10%的股权借：可供出售金融资产成本 贷：银行存款 20×4年12月31日借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：其他综合收益 20×5年1月31日，甲公司取得乙公司控制权，为同一控制下的企业合并。合并日的初始投资成本=合

13、并日合并方应享有的被合并方所有者权益账面价值×持股比例=23000×55%=12650（万元）新增投资的入账成本=12650-2350=10300（万元）借：长期股权投资 贷：股本 资本公积股本溢价 借：资本公积股本溢价 贷：银行存款 借：长期股权投资 贷：可供出售金融资产成本 公允价值变动 （2）合并财务报表会计处理调整原投资的其他综合收益借：其他综合收益 贷：资本公积股本溢价 合并日抵销分录借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资 少数股东权益（23000×45%） 按持股比例转回留存收益借：资本公积股本溢价 贷：盈余公积（×55%

14、） 未分配利润（×55%） 四、思考题（略）第7章一、单项选择题1.D 2.D 3.C 4.C 5.B二、多项选择题1.ABD 2.BD 3.BC 4.BC 5.AD三、业务题（1） 编制会计分录：借：长期股权投资投资成本 1 应收股利 贷：银行存款 2 借：长期股权投资投资成本（6 ×30%-1 ） 贷：营业外收入 借：银行存款 贷：应收股利 借：长期股权投资其他综合收益 贷：其他综合收益 乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=510-100-（520-400）÷10×10/12=400（万元）借：长期股权投资损益调整（×30%） 贷：投资

15、收益 借：应收股利 贷：长期股权投资损益调整 借：银行存款 贷：应收股利 乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=612-（520-400）÷10=600万元借：长期股权投资损益调整（×30%） 贷：投资收益 长期股权投资的账面余额=1 950+30+60+120-30+180=2 310（万元）借：银行存款 贷：长期股权投资投资成本（1 ÷30%×5%） 损益调整 （-+）÷30%×5% 其他综合收益（ ÷30%×5%） 10 投资收益 50000借：其他综合收益 贷：投资收益 （2）长期股权投资的账面价值=2

16、310-385=1 925（万元）四、思考题（略）第8章一、 单项选择题1.C 2.C 3.C 4.A二、 多项选择题 1.ABC 2.AC 3.ABCD 4.BC 三、思考题（略）第9章一、 单项选择题1.B 2.A 3.C 4.B 5.C二、多项选择题1.BCD 2.ABC 3.ABD 4.ABD 5.ABC三、业务题（1）20×2年对子公司个别财务报表进行调整的会计分录借：固定资产（500-300） 200 贷：资本公积 200借：管理费用（200÷10）20 贷：固定资产累计折旧 20借：无形资产（300-200） 100 贷：资本公积 100借：管理费用 20 贷

17、：无形资产累计摊销 20 按权益法调整母公司的长期股权投资对20×2年大海公司分配现金股利事项进行调整借：投资收益（100×80%） 80 贷：长期股权投资80经调整后大海公司20×2年度的净利润=620-（20+20）-180=400（万元）20×2年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400×80%=320（万元）。借：长期股权投资 320 贷：投资收益 320对大海公司产生其他综合收益进行调整借：长期股权投资（200×80%） 160 贷：其他综合收益 160调整后的长期股权投资账面余额=6 600-80+320+160=

18、7 000（万元）抵销母公司的长期股权投资与子公司所有者权益项目借：股本5 000资本公积（700+200+100） 1 000其他综合收益 200盈余公积 262未分配利润（1800+400-62-100） 2 038商誉 200 贷：长期股权投资7 000 少数股东权益1 700注：商誉=6 600-8 000×80%=200（万元）抵销母公司投资收益与子公司利润分配项目借：投资收益320少数股东损益（400×20%） 80年初未分配利润 1 800贷：提取盈余公积 62对股东的分配 100年末未分配利润 2 038抵销内部存货业务借：营业收入（100×7.5）750 贷：营业成本570 存货180（2）20×3年对子公司个别财务报表进行调整的会计分录借：固定资产（500-300） 200贷：资本公积 200借：管理费用（200÷10） 20年初未分配利润 20 贷：固定资产累计折旧40借：无形资产（300-200） 100 贷：资本公积 100借：管理费用（100÷5）20年初未分配利润 20 贷：无形资产累计摊销 40 按权益法调整长期股权投资对20×2年交易事项进行调整借：年初未分配利润（100×80%） 80贷：长期股权投资 80借：长期股权投