住房公积金管理内部控制失效的成因及完善措施

1、住房公积金管理内部控制失效的成因及完善措施【摘要】住房公积金的管理切实关系到职工的利益，然而一些违反相关法规政策的情况时有发生，给职工以及住房公积金管理中心带来极大的危害。外部监管对于解决这一问题固然重要，但内部控制也尤为关键。通过对公积金管理内部控制失效的成因进行分析可以发现，完善组织机构和岗位设置，抓好授权批准控制，加强业务环节控制以及加强信息化防控能力等，是完善住房公积金管理内部控制的有效措施。 【关键词】住房公积金 内部控制 风险管理 住房公积金是属于职工个人的长期住房储金，住房公积金管理的好坏直接关系到职工的切身利益，关系到全社会的稳定。就目前而言，各级政府不断加大对住房公积金的监管

2、力度，实施由住房公积金管理委员会负责决策、公积金管理中心专职运作、银行专有账户用以存储、财政配套监督的管理政策，但是，违反住房公积金相关法规和政策的情况依旧时有发生，公积金被挤占、挪用和骗提骗贷的现象，不仅侵害了缴存职工的合法权益，影响公积金住房保障作用的发挥，也损害了住房公积金管理中心在社会大众心目中的形象。笔者认为外部的监管固然重要，但内部控制也尤为关键，加强内控制度建设极有必要。 一、住房公积金管理内部控制失效的成因 原随州市住房公积金管理中心工作人员张俊，在2006年3月到2009年6月的短短三年间，利用职务之便，采用收入不入账、虚报冒领、重复支出等手段，贪污公款124.58万元。最近

3、，发生在我们身边的淮南市凤台县住房公积金管理部一名工作人员在两年之内利用职务之便，冒用别人身份证，帮别人代办；利用假材料转移封存户公积金等方式侵占公积金71.69万元。这两例案件充分说明了，由于内部控制缺失，两名管理中心工作人员长期作案，最终形成了大案。如果管理中心内部有很好的内部控制机制，就不会发生或不可能长期发生这样的违法事件。管理中心内部控制失效的成因主要有以下几点。 （一）内控观念存在偏差 在实际工作中，大多数住房公积金管理中心往往将关注重点放在年度缴存任务的完成情况之上，将归集与贷款的目标任务放在首位，片面地将内部控制看作是各种规章、制度的简单汇总，没有正确的将内部控制视为一种随公积

4、金缴存、投资、增值、支取、回收以及贷款业务运作流程中环环相接的动态治理机制。这种认识上的偏差反映到业务操作管理中，必然会造成事后补救而非事前防范的被动状态，违背了内部控制机制的关键要求，面临重大的风险隐患。 （二）专职内审机构缺位 内部审计体制不健全、不完善，缺少专职的内部审计机构，缺乏专职的内部审计干部是住房公积金管理内控制度不完善的重要原因。内部审计人员要么身兼多职，要么业务能力欠佳，难以赶上业务快速发展的步伐，难以适应现代化管理下的内部控制机制，管理中心内部审计监督较为薄弱，缺少应有的独立、权威性。 （三）权力制衡失效 缺乏有效的内部制衡机制。业务人员的业务行为，以及管理人员的责任行为，

5、未能实现相互监督、相互制约，而是出于编制紧张、人手不足等原因，当前住房公积金的缴存业务、支取业务多由一至两人进行办理，业务办理未能采取互相制约的风险防控措施，进而使得公积金的管理更加混乱。 （四）内控信息化管理缺乏 目前，住房公积金的行业内部，还没有形成统一的，涵盖业务处理、内部控制、风险监测与防范等各个环节的信息反馈与互动平台，而各级管理层之间也缺乏必要的信息沟通，未能将管理信息及时传递，对组织与实施内部控制产生不利影响。 （五）内控机制不健全 从总体上看，大多数住房公积金的内部控制制度正在逐渐规范化，但是，系统化的、规范化的内控制度与内部控制评价方法依旧较为缺乏，一些内部控制措施缺乏实用性

6、与可操作性；而一些内控制度虽然已经较为健全，但缺乏执行力度，未能落实到位。 二、完善住房公积金管理内控制度的措施 随着住房公积金事业快速发展，全国公积金年收支规模达到万亿级。就拿合肥市住房公积金来说，2012年度归集公积金可达60亿元，职工提取公积金30亿元，贷款近40亿元，仅合肥市住房公积金年收支就达到130亿元，庞大的资金由中心管理，因此进一步完善公积金管理中心内部控制制度建设具有重要意义。要建立完整的、全方位内控体系，让内制制度以多种多样的形式，覆盖到整个住房公积金的管理以及各项业务环节，进一步增强内部控制的主动性，完善风险监测与风险管理，从源头上对风险进行控制，笔者认为需要从以下几个方

7、面入手： （一）完善组织机构与岗位的设置 依据互相协调、相互制衡的基本原则，对业务部门、管理机构以及监督组织进行合理的配置。借鉴现代企业制度的要求，对各个岗位进行科学的、合理的权责分配。根据业务操作的现实要求，明细并明晰各个岗位的责任，因事设岗、因岗定人；推行定期的轮岗与适时的交流制度，以及强制性的休假制度；对于每一项具体的业务，原则上必须安排两个相应的岗位或者是两个相关人员处理，并负责记录、核实与监督；进一步明确各个具体业务环节的执行规则与业务目标，将岗位责任追究与内部自我控制的制度相结合；按照内部控制制度的要求，遵循不相容职位相分离的原则，实行岗位分离、互相制约，从而达到防范并控制风险的目

8、的1。 （二）树立内控优先的理念和风险管理的意识 管理中心要注重对全体人员风险管理意识进行培训，确保中心内部所有人员能够及时准确地知晓并了解法律法规动向及政策层面的导向，将风险管理与防范的贯穿于日常、非日常的工作之中，渗透至所有部门、人员及环节之上，营造积极向上的内部控制氛围。 （三）抓好授权管理的内控制度 授权管理是管理中心提高工作效率、提升风险管理能力的有效措施，管理中心应当依据各个部门的管理水平、业务办理情况、风控情况以及实际工作的需要，对管理中心之下的各个分中心、子部门实行授权管理，明确其授权期限、授权范围、越权责任以及其他相关事项，同时对分中心、子部门的授权管理执行情况进行及时有效的

9、检查。 （四）加强业务环节控制 1.归集环节控制。管理中心可以通过采取单位代扣代缴的方式，控制归集环节，以要求资金及时缴存；通过采取对重点单位进行重点防控的方式，防止舞弊发生于单位缴交环节2。 2.还贷环节控制。管理中心应该对还贷环节进行控制，及时对代扣代缴的公积金贷款本息进行核对，确保款项及时进入指定的账户。 3.提取环节控制。管理中心应当对资金支取条件进行严格的审核把关，将关注重点放在申请对象、申请材料的真实性与合法性之上，对申请额度的合理性进行分析论证，要求申请人提供完整的材料原件，并检查复印件与原件的一致性以及相关经办人员签章的真实性3。 4.贷款环节控制。首先，要加强贷前审查的控制，

10、对开发商的开发能力与资信状况、项目的合法性以及相关资料的真实性等进行严格的调查与核实。其次，要加强对资料审核的控制，每笔贷款都要与借款人进行必要的面谈沟通，了解并掌握其信誉状况与收入情况，分析其还款能力，同时做必要的记录，经调查人核实后签字确认。再次，要加强对审批的控制，应该按照贷款的授权额度设置相应的审批权限，防止越权办理，在必要的时候召开审贷委员会进行集体决策。最后，要加强对贷后跟踪的控制，对贷后工作设置专人管理，及时跟踪贷款归还状况，建立并完善贷款预警、责任追究制度，减少逾期、呆账的发生。 5.资金拨付环节控制。大额资金的拨付，应当实行集体审批或者联签的制度，资金的划拨应该严格遵循“申请

11、审核审批复核支付”的流程。明确资金拨付职责，建立有效的监督机制，从制定资金计划、审核审批复核资金拨付，到处理相关账务等各个环节，应当互相制约，安排两个或两个以上的人员办理，杜绝由同一人员连续处理两个环节的现象。 （五）加强会计控制 从住房公积金业务实践来看，会计控制是住房公积金管理内控制度的重要内容，各会计部门与业务部门之间，权限相互约束，职责相互监督，程序相互牵制，会计账务相互核对。管理中心的内控与会计监督之间联系相当密切，账账核对，账证核对以及账簿与资金、财产之间的核对，都是内部控制的重要内容。会计控制从以下两个方面予以强化：其一，以内控制度为基础，建立公积金会计核算系统，确保相关会计信息

12、的准确性与完整性；其二，以会计核算数据为基础，作为内控检查与监督的依据，从而及时地发现并解决问题4。 （六）加强信息化防控能力 管理中心要加大业务运行系统的投入力度，对各项政策规定、审核要件、业务流程、服务时限实行信息化控制，每一项业务处理、每一笔资金运用，都在系统中留有痕迹。设置风险识别指标，建立系统风险防控预警机制，及时识别和警示资金风险。调整优化与受托银行之间的结算流程，逐步推行与受托银行实时联网结算。同时，对相关人员的权限进行控制，降低处理过程中的人为因素对信息数据的影响，注重对数据、硬件设备的维护，定期对其进行检查与优化，提高运行环境可靠性，确保业务数据安全完整。 （七）完善内部审计制度 提高内部审计监督的权威性与独立性，保证其在形式与实质上的独立性；提高内审人员的素质，明确相关人员的专业胜任条件；提高内部审计程序的科学性、统一性与合理性，制定稽核项目与配套的实施措施，开展定期、不定期的内部检查，分析内控制度的执行状况5。 进一步加大住房公积金管理中心内控制度建设，构筑严密的内部控制体系，使住房公积金更为安全可靠，才能充分发挥公积金的住房保障作用，更好地为职工服务，使职工真正体会到住房公积金的好处。 参考文献 1刘德元.基于风险管理的住房公积金内部控制J.大连海事大学学报，2008（6）. 2张文军.加强住房公积金内部会计