企业所得税习题和答案

1、一、单项选择题1、下列各项中,关于企业所得税所得来源的确定正确的是( 。A 、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B 、销售货物所得,按照交易活动发生地确定C 、提供劳务所得,按照所得支付地确定D 、转让不动产,按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定【正确答案】 B【答案解析】 选项 A ,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项 C ,提 供劳务所得,按照劳务发生地确定;选项 D ,转让不动产,按照不动产所在地确定。2、以下项目中属于是企业所得税纳税人的是( 。A 、个人独资企业 B 、合伙企业C 、一人有限责任公司 D 、居民个人【正确答案】 C【答案解析】 个人独

2、资企业、合伙企业、居民个人都属于个人所得税的纳税人。一人有限 责任公司属于企业所得税的纳税人。3、按照企业所得税法和实施条例规定,下列有关企业所得税税率说法不正确的是( 。A 、居民企业适用税率为 25%B 、国家重点扶持的高新技术企业减按 15%的税率征税C 、符合条件的小型微利企业适用税率为 20%D 、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业,取得中国境内的所得适用税率为 15%【正确答案】 D 【答案解析】 未在中国境内设立机构、场所的非居民企业,取得中国境 内的所得适用税率为 20%,实际征税时按照 10%征收。4、下列关于房地产开发企业的利息支出税前扣除的陈述,正确的是( 。A 、企

3、业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用,直接在税前扣除B 、企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的,借入 方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件,一律由集团企业或借款企业在税前扣除C 、企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用,可按企业会计准则 的规定进行归集和分配,其中属于财务费用性质的借款费用,可直接在税前扣除D 、企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的,借入 方不能出具从金融机构取得借款的证明文件,可以由使 用借款的企业间合理的分摊利息费 用,使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除【正确答案】

4、 C 【答案解析】 企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款 费用, 可按企业会计准则的规定进行归集和分配, 其中属于财务费用性质的借款费用, 可直 接在税前扣除; 企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用 的, 借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件, 可以在使用借款的企业间合理的分摊 利息费用,使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。5、 某国家重点扶持的高新技术企业, 2009年亏损 15万元, 2010年度亏损 10万元, 2011 年 度盈利 125万元,根据企业所得税法的规定,企业 2011年应纳企业所得税税额为(万 元。A 、 18.

5、75 B 、 17.25 C 、 15 D 、 25【正确答案】 C 【答案解析】 企业上一年度发生亏损,可用当年所得进行弥补,一年弥补 不完的,可连续弥补 5年,按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额,所以 2009、 2010年的亏损都可以用 2011年的所得弥补;国家重点扶持的高新技术企业,适用的企业所 得税税率是 15%。 2011年应纳企业所得税=(125-15-10×15%=15(万元6、下列关于合伙企业的说法不正确的是( 。A 、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人B 、合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税C 、合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税D 、合伙

6、企业生产经营所得和其他所得采取“先税后分”的原则【正确答案】 D【答案解析】 合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。7、以下关于企业政策性搬迁的有关企业所得税的说法错误的是( 。A 、企业从规划搬迁当年起的 6年内,其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业所得税 当年应纳税所得额B 、企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良固定资产,可以在按照现行税收规定计算 折旧或摊销,并在企业所得税税前扣除C 、企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告,应 将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、 减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费 用后的余额计入企业当年应

7、纳税所得额,计算缴纳企业所得税D 、主管税务机关应对企业取得的政策性搬迁收入和原厂土地转让收入加强管理【正确答案】 A【答案解析】 企业从规划搬迁次年起的 5年内,其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企 业当年应纳税所得额,在 5年期内完成搬迁的,企业搬迁收入按相关规定处理。8、下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述,不正确的是( 。A 、企业重组业务中,受让企业支付的对价必须以股权为支付形式B 、税法上企业重组,是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变 的交易,包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等C 、企业债务重组,以非货币资产清偿债务,应当分解为

8、转让相关非货币性资产、按非货 币性资产公允价值清偿债务两项业务,确认相关资产的所得或损失D 、企业重组的税务处理,区分不同条件,分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处 理规定【正确答案】 A 【答案解析】 企业重组业务中,受让企业支付的对价包含股权支付、非 股权支付部或者两者的组合。9、按照企业所得税法和实施条例规定,下列关于收入确认时点正确的是( 。A 、利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B 、租金收入,按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C 、接受捐赠收入,按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现D 、权益性投资收益,按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入

9、的实现【正确答案】 A 【答案解析】 选项 B ,租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的 日期确认收入的实现;选项 C, 接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实 现;股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资 方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。10、下列选项中不属于外国企业常驻代表机构经费支出的是( 。A 、在中国境外支付给工作人员的工资薪金B 、固定资产的采购费C 、设备租赁费D 、以货币形式用于我国境内的公益性质的捐赠【正确答案】 D【答案解析】 代表机构的经费支出额包括:在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、 奖金、津贴、福利费、

10、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产 、通讯费、差旅费、 房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。以货币形式用于我国境内的公益、救济 性质的捐赠、滞纳金、罚款,以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用, 不应作为代表机构的经费支出额。11、 某商贸企业 2011年销售收入情况如下:开具增值税专用发票的收入 2000万元, 开具普 通发票的金额 936万元。企业发生管理费用 110万元(其中:业务招待费 20万元 ,发生的 销售费用 600万元(其中:广告费 300万元、业务宣传费 180万元 ,发生的财务费用 200万元,准予在企业所得税前扣除的期间费用为(万元。A 、

11、850B 、 842 C 、 844D 、 902【正确答案】 B【答案解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出, 按照发生额的 60%扣除, 但最高不得超过当年销售(营业收入的 5,销售收入×5=2000+936÷(1+17% ×5=14(万元 ,实际发生数×60%=20×60%=12(万元 ,业务招待费扣除限额为两 者较小,即 12万元;企业发生的广告和业务宣传费,不超过当年销售(营业收入 15%的 部分,准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=2000+936÷(1+17% ×15%=420 (万元 ,超标准

12、(300+180-420=60(万元 ;企业所得税前扣除的期间费用=(110 -20+12+(600-60+200=842(万元 。12、某软件生产企业为居民企业, 2011年实际发生合理的工资支出 100万元,职工福利费 支出 15万元,职工培训费用支出 4万元, 2011年该企业计算应纳税所得额时,应调增应纳 税所得额(万元。A 、 1 B 、 1.5 C 、 2 D 、 2.5【正确答案】 A 【答案解析】 软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算 应纳税所得额时扣除。应调增的应纳税所得额 =15-100×14%=1(万元13、企业发生的下列各项支出中,属于收益性支出的

13、是( 。A 、购入固定资产的运杂费B 、购入固定资产的改良支出C 、固定资产日常修理费D 、自建固定资产交付使用前的利息支出【正确答案】 C 【答案解析】 收益性支出是指企业单位在经营过程中发生、其效益仅与 本会计年度相关、 因而由本年收益补偿的各项支出。 购入固定资产的运杂费、 购入固定资产 的改良支出、自建固定资产交付使用前的利息支出均属于资本性支出。14、下列关于资产的摊销处理中,不正确的做法是( 。A 、生产性生物资产的支出,准予按成本扣除B 、无形资产的摊销年限不得低于 10年C 、自行开发无形资产的费用化支出,不得计算摊销费用D 、在企业整体转让或清算时,外购商誉的支出,准予扣除【

14、正确答案】 A 【答案解析】 生产性生物资产的支出,准予摊销扣除,不得一次性扣除。 15、 2011年度,某企业财务资料显示, 2011年销售货物,取得收入 2000万元,另外从事运 输服务, 取得收入 220万元。 收入对应的销售成本和运输成本合计为 1550万元, 期间费用、 营业税金及附加为 200万元,营业外支出 100(其中 90万通过相关部门捐赠给舟曲灾区恢 复重建 ,上年度企业自行计算亏损 50万元,经税务机关核定的亏损为 30万元。企业在所 得税前可以扣除的捐赠支出为(万元。A 、 90 B 、 40.8 C 、 44.4 D 、 23.4【正确答案】 A 【答案解析】 自 2

15、010年 8月至 2012年底,企业通过公益性社会团体、 县级以上人民政府及其部门向灾后的捐赠,允许在当年企业所得税前全额扣除。16、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定,表述正确的是( 。A 、 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%计算限额; 人身保险企业 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10%计算限额B 、非保险企业,按与具有合法经营资格中介服务机构或个人 (不含交易双方及其雇员、代 理人和代表人等 所签订服务协议或合同确认的收入金额的 10%计算限额C 、企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,在发生当期直接扣除D 、企业以现金等非转账

16、方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除【正确答案】 A 【答案解析】 非保险企业,按与具有合法经营资格中介服务机构或个 人 (不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等 所签订服务协议或合同确认的收 入金额的 5%计算限额;企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过 折旧、 摊销等方式分期扣除, 不得在发生当期直接扣除; 除委托个人代理外, 企业以现金等 非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。17、以下关于非居民企业所得税核定征收办法表述错误的是( 。A 、非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入,凡其提供的服务全部发生在中国境 内的,应全额在中国境内申报缴纳企业所得

17、税B 、采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业,在中国境内从事适用不同核定利润 率的经营活动,其取得应税所得,应合并从高适用利润率,计算缴纳企业所得税C 、对经审核不符合核定征收条件的非居民企业,主管税务机关应自收到企业提交的鉴定 表后 15个工作日内向其下达税务事项通知书 ,将鉴定结果告知企业D 、税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实,有权予 以调整【正确答案】 B 【答案解析】 采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业,在中国 境内从事适用不同核定利润率的经营活动, 并取得应税所得的, 应分别核算并适用相应的利 润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的,

18、应从高适用利润率,计算缴纳企业所得税。 18、某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房,由于自有资金不足于 2011年 1月 1日向银 行借入长期借款 1笔,金额 3000万元,贷款年利率是 4.2%, 2011年 4月 1日该厂房开始 建设, 2012年 5月 1日房屋交付使用,则 2011年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款 费用是(万元。A 、 36.6 B 、 35.4 C 、 32.7 D 、 31.5【正确答案】 D【答案解析】 企业为购置、建造固定资产发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的 合理的借款费用, 应予以资本化, 作为资本性支出计入有关资产的成本。 厂房建造前发生的

19、借款利息可以在税前直接扣除,可以扣除的借款费用=3000×4.2%÷12×3=31.5(万元 。 19、 某企业 2011年度境内所得应纳税所得额为 400万元, 在全年已预缴税款 25万元, 来源 于境外某国税前所得 100万元,境外实纳税款 20万元,该企业当年汇算清缴应补(退的 税款为(万元。A 、 50 B 、 60 C 、 70 D 、 80【正确答案】 D【答案解析】 该企业汇总纳税应纳税额=(400+100×25%=125(万元境外已纳税款扣除限额=125×100÷(400+100=25(万元 ,境外实纳税额 20万元,

20、 可全额扣除。境内已预缴 25万元,则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80(万元 。 20、下列选项中不是企业所得税的特点的是(A 、以纯所得为征税对象 B 、计税依据是计算得出的C 、纳税人和实际负担人一致 D 、纳税人和实际负担人不一致【正确答案】 D 【答案解析】 企业所得税的特点包括:1以纯所得为征税对象; 2 计税依据是计算得出的; 3纳税人和实际负担人一致。二、多项选择题1、下列说法中符合企业所得税法定的有( 。A 、企业计提的工资薪金支出可以税前扣除B 、企业实际发生的不超过工资薪金总额 2.5%的职工教育经费支出可以扣除C 、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金

21、总额 2.5%的部分准予扣除,超过部分 不可以结转以后纳税年度扣除D 、企业按规定的范围和标准为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费可以扣除E 、企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额 14%的部分准予扣除【正确答案】 BDE【答案解析】 选项 A ,企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。计提并没有实际 发生的工资薪金不可以税前扣除;选项 C, 企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金 总额 2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。2、 在中华人民共和国境内, 应当依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税的纳税人有 ( 。A 、依法在中国境内成立的企业B 、在中

22、国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业C 、依照外国 (地区 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D 、依照外国(地区法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、 场所的企业E 、依法在境外成立,在境内没有机构场所且没有所得的外国企业【正确答案】 ABCD 【答案解析】 依法在境外成立,在境内没有机构场所且没有所得的 外国企业,不属于我国的企业所得税纳税人,不在我国缴纳企业所得税。3、下列收入中,属于企业所得税法中应税收入的有( 。A 、转让股权、债权等财产取得的收入 B 、提供商标权取得的收入C 、接受无偿给予的货币性资产 D 、国债利息收入E 、确实无法偿付的

23、应付款项【正确答案】 ABCE 【答案解析】 国债利息收入属于免税收入。4、非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括( 。A 、提供劳务的场所 B 、办事机构C 、在中国境内从事生产经营活动的营业代理人D 、来华人员居住地 E 、农场【正确答案】 ABCE 【答案解析】 企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所,是指 在中国境内从事生产经营活动的机构、场所,包括:(1管理机构、营业机构、办事机构; (2工厂、农场、开采自然资源的场所; (3提供劳务的场所; (4从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所; (5其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中

24、国境内从事生产经营活动的, 包括委托单位或者个人经常代 其签订合同, 或者储存、 交付货物等, 该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、 场所。5、企业对其扣除的各项资产损失,应当提供能够证明其资产损失确属已经实际发生的合法 证据,下列属于具有法律效力的外部证据的有( 。A 、司法机关的判决或者裁定 B 、具有法定资质的中介机关的经济鉴证证明 C 、仲裁机构的仲裁文书 D 、当事人的口头证明、证言E 、债务人不能清偿的声明【正确答案】 ABC【答案解析】 企业对其扣除的各项资产损失,应当提供能够证明其资产损失确属已经实际 发生合法证据, 包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证

25、据, 当事人的口头证 明、证言和债务人不能清偿的声明不属于具有法律效力的外部证据。6、根据企业所得税法的规定,下列说法中不正确的有( 。A 、企业自年度终了之日起 4个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇 算清缴,结清应缴应退税款B 、企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起 30日内,向税务机关办 理当期企业所得税汇算清缴C 、企业应当自清算结束之日起 15日内,向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表,并 结清税款D 、企业所得税按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补E 、依照企业所得税法缴纳的企业所得税,以人民币以外的货币计算的,应当折合成人民 币计

26、算并缴纳税款【正确答案】 AB【答案解析】 企业自年度终了之日起 5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报 表, 并汇算清缴, 结清应缴应退税款; 企业在年度中间终止经营活动的, 应当自实际经营终 止之日起 60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。7、以下关于股权转让所得的管理表述正确的有( 。A 、同一非居民企业存在多次投资,多次投资币种不一致的,则应按照每次投入资本的当 月 1日的汇率换算成首次投资时的币种B 、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,非居民企业应自合同、协议约定的 股权转让之日起 7日内到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所 得税C

27、、非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权,其转让价格不符合独立交易原则而减 少应纳税所得额的,税务机关有权按照合理的方法进行调整D 、境外投资方(实际控制方同时转让境内或者境外多个控股公司股权的,被转让股权 的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供给主管税务机关E 、在计算股权转让所得时,以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投 资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价【正确答案】 BCDE【答案解析】 同一非居民企业存在多次投资的,以首次投入资本时的币种计算股权转让价 和股权成本价, 以加权平均法计算股权成本价; 多次投资时币种不一致的, 则应按照每次投

28、 入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。8、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,其来源于中国境内的所得,应纳税所得额 计算方法正确的有( 。A 、股息、红利所得等权益性投资收益,以收入全额为应纳税所得额B 、转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额C 、利息以收入全额为应纳税所得额D 、租金所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额E 、特许权使用费所得,以收入全额减去缴纳的相关税费后的余额为应纳税所得额【正确答案】 ABC【答案解析】 对于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得 与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所

29、得,按照下列方法计算应纳税所得额: (1股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳 税所得额;(2转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;(3其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。9、企业缴纳的下列保险费可以在税前直接扣除的有( 。A 、为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B 、为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C 、为投资者或者职工支付的商业保险费D 、企业参加财产保险,按规定缴纳的保险费E 、按照国家规定的范围和标准,为在企业任职和受雇的全体员工支付的补充养老保险 【正确答案】 ADE 【答案解析】 选项 B 是不正确,因

30、为董事长的夫人不属于是企业的 职工, 为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出, 所以不得在税前扣除; 选项 C 不正确,因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。10、根据企业所得税法的规定,企业所得税税前扣除项目一般应遵循以下原则( 。 A 、有效性原则 B 、相关性原则 C 、合理性原则D 、配比性原则 E 、收付实现制原则【正确答案】 BCD 【答案解析】 除税收法规另有规定外,税前扣除一般应循序以下原 则:权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。11、 根据企业所得税法的规定, 在计算企业所得税应纳税所得额时, 下列项目不得在企业所 得税

31、税前扣除的有( 。【正确答案】 BC【答案解析】 纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金,不得扣除;纳 税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。 12、对于企业所得税法规定的税收优惠政策,下面说法正确的有( 。A 、采取缩短折旧年限方法加速折旧的,最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的 60%B 、 安置残疾人员的企业, 支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按 100%加计扣除C 、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资,可按投资额的 70%在股权持有满 2年的当年 抵免应纳税额D 、符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入,可作为免

32、税收入,不并入应纳税 所得额征税E 、符合条件的技术转让所得,所得额不超过 500万元的免税,超过 500万元的全额纳税 【正确答案】 AB【答案解析】 选项 C, 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2年以上的,可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳 税所得额 , 而不是应纳税额。选项 D, 符合条件的非营利组织从事非营利性活动取得的收入, 可作为免税收入,不并入应纳税所得额征税;选项 E ,符合条件的技术转让所得,所得额不 超过 500万元的免税,超过 500万元的部分减半征收企业所得税。13、根据企业所得税相关规定,企业的下列固

33、定资产中可以加速折旧的有( 。A 、由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产B 、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产C 、常年处于使用状态的固定资产D 、生产出的产品合格率常年不达标的固定资产E 、房屋建筑物等不动产【正确答案】 AB 【答案解析】 由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产以及常年 处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以加速折旧。14、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策陈述,下列正确的有( 。A 、软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品 和扩大再生产,不予征收企业所得税B 、境内新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年至第五年

34、免征企业所得税, 第六年至第十年减半征收企业所得税C 、软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除D 、企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,经主管税务机关核准, 其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为 2年E 、集成电路生产企业的生产性设备,经主管税务机关核准,其折旧年限可以适当缩短, 最短可为 2年【正确答案】 ACD【答案解析】 我国境内新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征 企业所得税, 第三年至第五年减半征收企业所得税; 集成电路生产企业的生产性设备, 经主 管税务机关核准,其折旧年限可以适当缩短,最短可为 3年。15、

35、根据企业所得税法的规定, 对关联企业所得不实的, 可以按照下列 ( 方法进行调整。 A 、再销售价格法 B 、交易净利润法 C 、可比非受控价格法D 、利润加成法 E 、利润分割法【正确答案】 ABCE【答案解析】 税法规定对关联企业所得不实的,调整方法如下:可比非受控价格法;再销 售价格法;成本加成法;交易净利润法;利润分割法;其他符合独立交易原则的方法。 16、根据企业所得税法的规定,下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有( 。A 、以融资租赁方式租出的固定资产 B 、以融资租赁方式租入的固定资产C 、单独估价作为固定资产入账的土地 D 、未投入使用的房屋E 、以经营租赁方式租入的固定资产

36、【正确答案】 BD 【答案解析】 在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产 折旧,准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除:1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; 2.以经营租赁方式租入的固定资产; 3.以融资租赁方式租出的固定资产; 4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; 5.与经营活动无关的固定资产; 6.单独估价作为固定资产入账的土地;7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。所以选项 B 、 D 符合题意。17、下列关于企业所得税优惠政策表述错误的有( 。A 、对设在西部地区的鼓励类产业减按 20%的税率征收企业所得税B 、对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得

37、税C 、对于符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,自项目取得第一笔收入所属年 度起“五免五减半”D 、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,免征企业所得税E 、对西部地区外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备,免 征关税【正确答案】 ACD【答案解析】 选项 A ,自 2011年 1月 1日至 2020年 12月 31日,对设在西部地区的鼓励 类产业企业减按 15%的税率征收企业所得税; 选项 C , 对于符合条件的节能服务公司实施合 同能源管理项目,自项目取得第一笔生产经营收入所得年度起“三免三减半” ;选项 D ,企 业从事国家重点扶持的公共基

38、础设施项目的投资经营的所得, 自项目取得第一笔生产经营收 入所属纳税年度起, 第一年至第三年免征企业所得税, 第四年至第六年减半征收企业所得税。 18、计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有( 。A 、企业转让各类固定资产发生的费用,允许扣除B 、按照工资薪金总额的 15%列支的职工福利费C 、企业投资者投资未到位发生的利息支出D 、按照有关规定提取的环境保护专项基金E 、总机构分摊的费用【正确答案】 ADE【答案解析】 选项 B ,应该是实际发生的职工福利费与工资薪金总额的 14%相比,扣除较 小者,对超过标准的部分是不能扣除的;选项 C ,企业投资者投资未到位发生的利息支出, 其

39、不属于企业的合理支出,应由企业投资者负担,不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 19、下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有( 。A 、企业各项存货发生的正常损耗B 、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失C 、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D 、企业存货因管理不善发生的非正常损失E 、企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失 【正确答案】 ABCE 【答案解析】 【解析】企业存货因管理不善发生的非正常损失不 属于以清单申报形式申报扣除的损失,需要专项申报扣除。20、根据税法规定,下列支出中,可以在所得税前扣除的有( 。

40、A 、不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的非金融企业向非金融企业借款的利息支 出B 、企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用C 、权益法核算的被投资企业发生的经营亏损D 、企业支付的年终加薪和补贴 E 、企业实际支付的税收滞纳金【正确答案】 ABD【答案解析】 选项 A, 非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期 同类贷款利率计算的数额的部分,准予税前扣除。选项 B ,企业根据其工作性质和特点,由 企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用, 可以作为企业合理的支出 给予税前扣除。选项 C ,被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结

41、转弥补;投资 企业不得调整减低其投资成本,也不得将其确认为投资损失。三、计算题1、假定某企业为工业企业, 2011年资产总额是 2800万元,在职职工人数 80人,全年经营 业务如下:(1取得销售收入 2500万元。 (2销售成本 1343万元。(3 发生销售费用 670万元 (其中广告费 450万元 ; 管理费用 400万元 (其中业务招待费 15万元 ;财务费用 60万元。 (4销售税金 160万元(含增值税 120万元 。(5营业外收入 70万元,营业外支出 50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 10万元,支付税收滞纳金 6万元 。(6计入成本、费用中的实发工资总额 150万元、

42、拨缴职工工会经费 3万元、支出职工福利费和职工教育经费 29万元,经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额。<1> 、企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为(万元。A 、 75 B 、 75.5 C 、 78.5 D 、 81【正确答案】 D【答案解析】 广告费调增所得额=450-2500×15%=450-375=75(万元2500×5=12.5(万元>15×60%=9(万元业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6(万元合计调增数额=75+6=81(万元<2>

43、、企业营业外支出需要调增的所得额为(万元。A 、 9.6 B 、 13.26 C 、 15.16 D 、 20.46【正确答案】 C【答案解析】 会计利润总额=2500+70-1343-670-400-60-(160-120 -50=7(万 元捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元税收滞纳金不可以税前扣除,因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16(万元<3> 、企业“三项经费”应调增所得额为(万元。A 、 7.25 B 、 4.25 C 、 2.25 D 、 1.25【正确答案】 B【答案解析】 职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元

44、,实际发生 3万元,因此不用 纳税调整,职工福利费和职工教育经费 应调增的数额=29-150×16.5%=4.25(万元 <4> 、企业应纳企业所得税为(万元。A 、 67.71 B 、 26.85 C 、 21.48 D 、 16.11【正确答案】 B【答案解析】 应纳税所得额=7+81+15.16+4.25=107.41(万元 ,应纳税所得额大于 30万元,不符合小型微利企业的标准,因此不可以享受 20%的优惠税率,应缴企业所得税=107.41×25%=26.85(万元2、 某市一家居民企业为增值税一般纳税人, 主要生产销售彩色电视机, 假定 2011年度有

45、关 经营业务如下:(1销售彩电取得不含税收入 8600万元,与彩电配比的销售成本 5660万元。(2转让技术所有权取得收入 700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用 100万 元。(3出租设备取得租金收入 200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 50万元、增值税进项税金 8.5万元,取得国债利息收入 30万元。(4 购进原材料共计 3000万元, 取得增值税专用发票注明进项税额 510万元; 支付购料运 输费用共计 230万元,取得运输发票。(5销售费用 1650万元,其中广告费 1400万元。(6管理费用 850万元,其中业务招待费 90万元。(7财务费用 80万元

46、,其中含向非金融企业借款 500万元所支付的年利息 40万元(当年 金融企业贷款的年利率为 5.8% 。(8营业外支出 300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 150万元。 (其他相关资料:上述销售费用、 管理费用和财务费用不涉及转让费用。 取得的相关票 据均通过主管税务机关认证要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:<1> 、企业 2011 年应缴纳的营业税金及附加为（ ）万元。 A、93.74 B、10 C、103.74 D、65.12 【正确答案】 C 【答案解析】 应缴纳的增值税8600×17%8.5510230×

47、7%927.4（万元） 应缴纳的营业税200×5%10（万元） 应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（927.4+10）×（7%+3%）93.74（万元） 应缴纳的营业税金及附加=10+93.74=103.74（万元） <2> 、企业 2011 年实现的会计利润为（ ）万元。 A、844.76 B、694.28 C、758.26 D、838.52 【正确答案】 A 【答案解析】 会计利润86005660+700100+200+50+8.5+30165085080300 1093.74844.76（万元） <3> 、广告费、业务招待费、财务费用应调整的应

48、纳税所得额为（）万元。 A、135 B、137 C、11 D、46 【正确答案】 B 【答案解析】 销售（营业）收入8600+2008800（万元） 广告费用应调整的应纳税所得额14008800×15%80（万元） 业务招待费×60%90×60%54（万元） ，销售（营业）收入×0.5%8800×0.5%44（万 元） 业务招待费应调整的应纳税所得额904446（万元） 财务费用应调整的应纳税所得额40500×5.8%11（万元） 合计应调整应纳税所得额=80+46+11=137（万元） <4> 、企业 2011 年度应缴

49、纳的企业所得税（ ）万元。 A、100.46 B、200.10 C、152.36 D、112.60 【正确答案】 D 【答案解析】 公益性捐赠应调整的应纳税所得额150844.76×12%48.63（万元） 企业所得税的应纳税所得额844.76+80+46+11+48.6330-500-100×50%450.39（万元） 应缴纳的企业所得税450.39×25%112.60（万元） 四、综合分析题 1、某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2011 年销售产品取得不含税收入 2500 万元， 会计利润 600 万元，已预缴所得税 150 万元。2011 年年末经税务

50、师事务所审核，发现以下 问题： （1）期间费用中广告费 450 万元、业务招待费 15 万元、研究开发费用 20 万元； （2）营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，直接捐赠 6 万 元） ； （3）计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福 利费 23 万元和职工教育经费 6 万元； （4）4 月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税 普通发票上注明含税价款 81.9 万元，预计使用 10 年无残值； （5）实缴“三税”40 万元，企业未计城建税及教育费附加； （6）在 A 国设有分支

51、机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 300 万元，其中生产经营所得 200 万元，A 国规定税率为 20；特许权使用费所得 100 万元，A 国规定的税率为 30； 从 A 国分后税后利润 230 万元，尚未入账处理。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数： <1> 、企业当年广告费和业务招待费的纳税调整额为（ ）万元。 A、75 B、8 C、6 D、81 【正确答案】 D 【答案解析】 广告费的纳税调整额4502500×1545037575（万元） 业务招待费扣除限额：2500×512.5（万元）>15×609（万元）

52、业务招待费纳税调整额1596（万元） 当年广告费和业务招待费的纳税调整额=75+6=81（万元） <2> 、企业当年调账后的会计利润总额为（ ）万元。 A、820.54 B、853.64 C、660.12 D、586.13 【正确答案】 A 【答案解析】 专用设备对会计利润的影响额=81.9÷10÷12×85.46（万元） 调账后的会计利润总额6005.464230820.54（万元） <3> 、企业当年对外捐赠的纳税调整额为（ ）万元。 A、0 B、6 C、10 D、30 【正确答案】 B 【答案解析】 公益捐赠扣除限额820.54

53、15;1298.46（万元）实际公益捐赠 30 万元， 公益捐赠不需纳税调整。 直接捐赠不得税前扣除，对外捐赠的纳税调整额6（万元） <4> 、企业当年工资及“三项经费”的纳税调整额为（ ）万元。 A、0 B、2 C、4.25 D、2.25 【正确答案】 C【答案解析】 实发的工资可以据实扣除。 工会经费扣除限额150×23 （万元） 实际拨缴职工工会经费 3 万元， ， 未超过扣除限额， 不用调整。 职工福利费扣除限额150×1421（万元） ，实际支出 23 万元，应当调增所得额 2 万元。 职工教育经费扣除限额150×2.53.75（万元） ，实

54、际支出 6 万元，应当调增所得额 6 3.752.25（万元） 工资及“三项经费”的纳税调整额22.254.25（万元） <5> 、企业 A 国所得在我国境内应补缴的企业所得税额为（ ）万元。 A、0 B、5 C、10 D、12 【正确答案】 B 【答案解析】 A 国分支机构在境外实际缴纳的税额200×20100×3070（万元） ， A 国的分支机构境外所得的税收扣除限额300×2575（万元） A 国所得在我国应补缴企业所得税额75705（万元） <6> 、企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A、14.76 B、82.5

55、4 C、103.74 D、65.12 【正确答案】 A 【答案解析】 研究开发费用加计扣除 20×5010 万元，可以调减所得额。 境内应纳税所得额820.5475664.2510230671.79（万元） 企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税671.79×2581.9×10515014.76 （万 元） 2、上海市某工业企业，系增值税一般纳税人，2011 年取得产品销售收入 6000 万元，产品 销售成本 2000 万元，营业税金及附加 100 万元，发生销售费用 1500 万元，管理费用 900 万元，财务费用 150 万元，营业外收入 90 万元，投资收益

56、60 万元，营业外支出 110 万元。 2011 年年末，企业聘请注册税务师对纳税事项进行审核，发现以下涉税事项未作纳税调整： （1）管理费用中含业务招待费 100 万元，新产品研发费用 50 万元，支付给其他企业管理费 用 50 万元。 （2）销售费用中含广告费 800 万元，业务宣传费 200 万元。 （3） 财务费用中含 2010 年 1 月 1 日向非关联的某工业企业借入资金 300 万元用于建造车间， 支付的 2011 年利息 22 万元；已知该车间于 2010 年 1 月 1 日开始施工，2011 年 9 月 30 日 竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为 6.5%。 （不考

57、虑厂房的折旧问题） （4） 营业外支出中含通过政府部门向贫困地区捐款 70 万元， 企业直接向灾区捐赠 20 万元； 因逾期还贷向银行支付罚息 10 万元；缴纳税收滞纳金 10 万元。 （5）投资收益中含从境内居民企业（适用 20%的税率）分回股息 25 万元；从境外 A 国分 回股息 15 万元，A 国的所得税税率为 20%；另外还有 20 万元为国债利息收入。 （6）已计入成本费用中实际支付的合理的工资总额为 310 万元，上缴工会经费 7 万元，实 际发生的职工福利费 50 万元，实际发生职工教育经费 7.5 万元。 （7）接受北京市某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值 税税额 5.1 万元，企业未入账，但是进项税额已经申请抵扣。 根据上述资料回答下列