中级财务会计习题答案 文档

1、习题十三长期股权投资成本法的核算1、购入时借：长期股权投资B（成本） 609200 (50000*12.12+3200)贷：银行存款 6092002、宣告分配股利时借：应收股利 10000（50000*0.2）贷：长期股权投资B （成本） 10000（这部分股利，实质上是由投资以前年度的盈余分配得来的，故不能作为当期的损溢，而应冲投资成本）3、购入时借：长期股权投资C （成本） 110000贷：银行存款 1100004、宣告分配股利时借：应收股利 100000贷：长期股权投资C （成本） 100000（这部分股利，实质上是由投资以前年度的盈余分配得来的，故不能作为当期的损溢，而应冲投资成本）5

2、、宣告分配股利时借：应收股利 30000（按投资年度以后的计算公式计算）借：长期股权投资 10000 贷：投资收益 400006、购入时借：长期股权投资丙（成本） 500万贷：银行存款 500万7、07年宣告分配股利时借：应收股利 25万贷：长期股权投资丙 （成本） 25万8、08年宣告分配股利时应冲减的初始投资成本的金额=（250+480）-400×10%-25=8万应确认的投资收益=480×10%-8=40（万）借：应收股利 48万贷：长期股权投资丙 （成本） 8万 投资收益 40万假如一：应冲减的初始投资成本的金额=（250+150）-400×10%-25=

3、-30万计算为负，并且金额未超过已冲减的初始投资成本，则25万应为恢复初始投资成本的数字，并与本期可分得股利15万一并确认为投资收益40万。应确认的投资收益=150×10%+25=40（万）借：应收股利 15万借：长期股权投资丙 （成本） 25万 贷： 投资收益 40万假如二：应冲减的初始投资成本的金额=（250+100）-400×10%-25=-25万计算为负，但金额已超过已冲减的初始投资成本，则应恢复初始投资成本的数字只能以原冲减的初始投资成本这限，即为25万元，并与本期可分得股利10万一并确认为投资收益35万。应确认的投资收益=100×10%+25=35（万

4、）借：应收股利 10万借：长期股权投资丙 （成本） 25万 贷： 投资收益 35万习题十四长期股权投资权益法的核算1、取得投资时借：长期股权投资投资成本 6000万 贷：银行存款 6000万2、取得投资时借：长期股权投资投资成本 7200万 贷：银行存款 6000万 贷：营业外收入 1200万3、取得投资时借：长期股权投资投资成本 390万 贷：银行存款 360万 贷：营业外收入 30万4、2006年5月10日，收到现金股利时借：银行存款 5万贷：长期股权投资（投资成本） 5万5、06年年末，确认收益时借：长期股权投资损益调整 13万（60*30%5）长期股权投资（投资成本） 5万贷：投资收益

5、 18万6、2007年3月6日，甲公司宣告发放现金股利时借：应收股利 16.5万 贷：长期股权投资损益调整 16.5万7、2007年年末，确认资本公积时借：长期股权投资其他权益变动 36万（120*30%）贷：资本公积其他资本公积 36万8、2007年年末，确认损失时借：投资收益 6万（20*30%） 贷：长期股权投资损益调整 6万习题十五固定资产折旧的核算1、建筑物年折旧率=（1-4%）/20*100%=4.8%月折旧率=4.8%/12=0.4%月折旧额=2200000*0.4%=8800机器设备年折旧率=（1-4%）/10*100%=9.6%月折旧率=9.6%/12=8%月折旧额=8000

6、00*8%=6400 (元)2、设备每一小时折旧额=100000*（1-5%）/（1500*10）=6.33（元）第一个月折旧=160*6.33=1013.28（元）第二个月折旧=150*6.33=949.95 （元）3、基本车间=3000+250-100=3150（元）辅助车间=800+50=850（元）管理车间=600（元）借：制造费用基本车间 3150借：制造费用辅助车间 850借：管理费用 600贷：累计折旧 46004、双倍余额递减法年份原值年折旧率折旧额累计折旧额期末余额18500040%34000340005100025100040%20400544003060033060040

7、%122406664018360418360705573695113055113057055807504250年数总和法年份基数年折旧率折旧额累计折旧额1807505/1526916.726916.72807504/1521533.3484503807503/1516150646004807502/1510766.775366.75807501/155383.380750习题十六固定资产取得、处置的核算1、借：固定资产 43700（40000+1500+800+1400） 应交税费应交增值税（进项税额） 6800（40000*17%） 贷：银行存款 505002、借：在建工程 21500（20

8、000+1500） 应交税费应交增值税（进项税额） 3400（20000*17%） 贷：银行存款 24900 借：在建工程 5000 贷：原材料 5000借：在建工程 800 贷：应付职工薪酬 800借：固定资产 27300（21500+5000+800） 贷：在建工程 273003、借：固定资产 42000 贷：实收资本 420004、借：工程物资 1000000 应交税费应交增值税（进项税额） 170000 贷：银行存款 11700005、借：在建工程 1240000 贷：工程物资 1000000 原材料 2400006、借：在建工程 400500 贷：应付职工薪酬 400000 库存现金

9、 5007、借：固定资产 1640500（1240000+400500） 贷：在建工程 16405008、借;固定资产清理 35000 累计折旧 15000 贷;固定资产 50000 借：固定资产清理 150 贷：库存现金 150 借;应收票据 40000 贷：固定资产清理 40000 考虑销项税额时， 借：应收票据 46800 贷：固定资产清理 40000 应交税费应交增值税（销项税额） 6800 9、借：累计折旧 80000 固定资产清理 120000 贷：固定资产 200000借;固定资产清理 1500 贷：应付职工薪酬 1500借：原材料 8000 贷：固定资产清理 8000借：其他应

10、收款保险公司 80000 营业外支出 33500（120000+1500800080000） 贷：固定资产清理 11350010、借：管理费用 4350贷：原材料 3000 应付职工薪酬 1000 库存现金 35011、借：预付账款 1200000 贷：银行存款 120000012、借：固定资产 1380000 贷：预付账款 1200000 银行存款 18000013、借：固定资产 332000 应交税费应交增值税（进项税额） 55214（380000/（1+17%）*17%） 贷：营业外收入 385214 银行存款 2000（运费）习题十七无形资产的核算1、研发时：（1）2007年发生研发支

11、出借：研发支出费用化支出 150万贷：银行存款等 150万（2）2007年年末结转时借：管理费用 150万贷：研发支出费用化支出 150万（3）2008年发生资本化支出时借：研发支出资本化支出 20万贷：银行存款等 20万（4）2008年完成研发时借：无形资产 20万 贷：研发支出资本化支出 20万2、购入时借：无形资产 300万贷：银行存款 300万3、2006年末的账面余额=300-300/10*1/12-300/10*4=177.5(万元)4、2006年末计提减值时借：资产减值损失 35.5万贷:无形资产减值准备 35.5万5、2007年摊销额=142/（12*5+11）*12=24（万

12、元）2007年账面价值为118万（142-24），相比此时的可收回金额129.8万，价值有所恢复，但按准则规定，不得反冲减值准备。6、2008年3月31日的账面余额无形资产的摊销额=118/（12*4+11）*3=6（万元）2008年3月31日的账面余额=118-6=112(万元)7、出售形成的净损益=130-（118-6）=18（万元）8、出售该项无形资产时借：银行存款 130万借：累计摊销 152.5万(2.5+120+24+6)借：无形资产减值准备 35.5万贷：无形资产 300万贷：营业外收入 18万习题十八流动负债的核算1、2007年12月5日购入时：借：原材料 50000借：应交税

13、费应交增值税（进项税额） 8500贷：应付票据 585002007年12月31日 借：财务费用 380.25贷：应付票据 380.252008年1月31日 借：财务费用 453.375贷：应付票据 453.3752008年2月3日 借：应付票据 59333.625借：财务费用 43.875贷：银行存款 59377.52、2008年6月1日，开出出票据时借：应付账款 20000贷：应付票据 200007月1日付款时：借：应付票据 20000贷：银行存款 20000款不足支付时：借：应付票据 20000贷：应付账款 200003、分配工资时借：生产成本 155000（15000+福利5000）借：

14、制造费用 20000借：管理费用 20000（15000+离退休工资5000）借：在建工程 10000贷：应付职工薪酬 2050004、以存款发放工资时借：应付职工薪酬 205000 贷：银行存款 2050005、确认辞退时借：管理费用 1134000 贷：应付职工薪酬 11340006、借：营业外支出诉讼费用 120000贷：预计负债 1200006月底：借：预计负债 120000贷：银行存款 1200007、3月份应交增值税=88000-38000=50000（元）本月交纳上月的增值税时：借：应交税费未交增值税 10000贷：银行存款 10000本月交纳本月的增值税时：借：应交税费应交增值

15、税（已交税金） 20000贷：银行存款 20000本月转出月末未交增值税时：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）30000贷：应交税费未交增值税 30000习题十九长期负债的核算1、债券发行价格=到期偿还本金现值+各期利息的现值=1000000*0.751+120000（1000000*12%）*2.487=751000+298440=1049440（元）发行时：借：银行存款 1049440贷：应付债券（面值） 1000000贷：应付债券（利息调整） 4944012月31日直线法该期债券票面利息=1000000*12%=120000（元）该期摊销溢价额=49440/3=16480（元）该期

16、计入财务费用=120000-16480=103520（元）借：财务费用 103520借：应付债券（利息调整） 16480贷：应付债券应付利息 120000实际利率法：该期应付债券利息=10%*1049440=104944（元）该期应计利息费用=12%*1000000=120000（元）该期应摊溢价金额=120000-104944=15056（元）借：财务费用 104944借：应付债券利息调整 15056贷：应付债券应付利息 120000第二年1月1日借：应付债券应付利息 120000贷：银行存款 1200002、发行时：借：银行存款 500000贷：应付债券债券面值 5000002007年7月

17、1日 利息500000*10%*1/2=25000（元）借：财务费用 25000贷：银行存款 250003、收回时：借：应付债券面值 500000贷：银行存款 5000004、发行时：借：银行存款 950850借：应付债券利息调整 49150贷：应付债券债券面值 10000002007年12月31日 该期票面应计利息费用=1000000*10%*6/12=50000（元）该期应摊溢价额=49150/6=8191.67（元）该期实际利息费用=50000+8191.67=58191.67（元）借：财务费用 58191.67贷：应付债券应计利息 50000 应付债券利息调整 8191.672008年

18、12月31日至2009年12月31日该期票面应计利息=100000*10%=100000（元）该期应摊折价=49150/3=16383.33（元）该期实际利息费用=100000+16383.33=116383.33（元）借：财务费用 116383.33贷：应付债券利息调整 16383.33贷：应付债券应计利息 100000习题二十所有者权益的核算1、确认债务重组时借：应付账款N企业 150000贷：股本 100000贷：资本公积 20000贷：营业外收入-债务重组利 300002、确认损益外变动时借：长期股权投资其他权益变动 30000贷：资本公积其他资本公积 300003、弥补亏损时借：盈余

19、公积法定盈余公积 200000 -任意盈余公积 100000贷：利润分配盈余公积补亏 3000004、2011年未弥补亏损100万（600-100*5） 2011年应交所得税60万 2011年税后利润为140万（200-60） 2011年经弥补亏损后的结余额为40万（140-100）习题二十 一一般收入的核算1、5月，销售时：借：应收票据 117000贷：主营业务收入 100000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17000同时： 借：主营业务成本 80000贷：库存商品 800006月份销货退回时：借：应收票据 117000 （本分录全部数字为红字）贷：主营业务收入 100000贷：应交税

20、费应交增值税（销项税额） 17000同时： 借：主营业务成本 80000贷：库存商品 800002、销售商品时：借：应收账款 65520贷：主营业务收入 56000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 9520发生折让时：借：应收账款 3000(本分录全部为红字)贷：主营业务收入 3000/1.17贷：应交税费应交增值税（销项税额） 3000/1.17*17% 收回余款时：借：银行存款 62520 贷：应收账款 62520 3、发出商品时借：应收账款丁公司 40950借：银行存款 17550（58500*30%） 贷：主营业务收入 50000（全部） 应交税费应交增值税（销项税额） 8500 借

21、：主营业务成本 40000贷：库存商品 40000 每次分期收到货款时：借：银行存款 10237.5(40950/4)贷：应收账款丁公司 10237.54、发出商品时借：发出商品 60000 贷：库存商品 600005、代垫以上商品的运费时：借：应收账款 3000贷：银行存款 3000纳税义务产生时：借：应收账款 17000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 170006、确认应收时借：应收账款 120000贷：主营业务收入 100000贷：应收账款代垫运费 3000贷：应收账款应交增值税（销项税额） 17000结转已销商品的成本借：主营业务成本 60000贷：发出商品 60000（原成本）

22、7、7月1日，发出商品时借：银行存款 5850000 贷：库存商品 4200000 应交税费应交增值税（销项税额） 850000 其他应付款 8000008、按月计提利息费用时（30/6）借：财务费用 50000贷：其他应付款 500009、12月31日，回购商品时借：库存商品 5300000借：应交税费应交增值税（进项税额） 901000 贷：银行存款 6201000习题二十二代理商品销售业务的核算1、视同买断方式下甲（委托方）发出商品时：借：应收账款乙 23400贷：主营业务收入 20000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 3400同时：借：主营业务成本 10000贷：库存商品 10000收到乙企业代销清单时：借：银行存款 23400贷：应收账款乙企业 23400乙企业（受托方）收到甲企业商品时：借：库存商品 20000借：应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款 23400实际销售给C企业商品时：借：银行存款 35100贷：主营业务收入 30000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 5100同时：借：主营业务成本 20000贷：库存商品 20000将款付给甲时：借：应付账款甲 23400贷：银行存款 234002、在收取手续费方式下甲企业（委托方）将产品给乙企业