中小企业财务预算编制中的问题(一)

1、中小企业财务预算编制中的问题(一)    企业财务预算是反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。它是现代企业组织运用现代管理理论和方法，围绕企业战略目标，以市场为导向，以经营利润为目标，以现金流量为中心，对一定时期内企业资金的筹集、使用、分配等财务活动进行的计划和规划。企业财务预算编制则是企业根据自身经营目标，科学合理地规划、预计及测算未来经营成果、现金流量增减变动和财务状况，并以财务会计报告的形式将有关数据系统地加以反映的工作流程。 目前我国中小企业财务管理工作总体上相对比较薄弱，财务管理方法较粗糙，因缺乏

2、有效的预算管理机制导致企业财务管理失控进而引发企业财务危机的现象比较普遍。在企业整个企业财务预算管理活动中，企业财务预算的编制是企业财务预算管理的基础，也是核心，预算编制的质量直接关系到企业整个企业财务预算管理活动的成效。由于企业财务预算编制建立在对市场预测的基础上，而市场的不确定性和波动性又是我国中小企业面临的最大挑战。因此对中小企业财务预算编制理论、方法以及现存问题的深入研究，对中小企业建立现代企业制度、提升科学管理水平、增强未来竞争力有着十分重要的意义。 一、中小企业财务预算编制流程 中小企业财务预算编制往往以经济性和可操作性为出发点，相对于大型企业财务预算更简单。但其编制原理与步骤是基

3、本相同的：在财务战略的指导下，以销售预算为起点，预计企业在销售期内能实现的销售水平，根据销售预算编制生产成本预算、一般间接费用预算；然后根据销售预算和生产成本预算编制预计损益表，根据损益及资本支出预算状况编制现金预算。 二、中小企业财务预算编制中存在的问题 1.企业财务预算观念的落后与认识误区 目前，一些中小企业在企业财务预算编制认识上存在许多误区，认为企业财务预算编制是财务一个部门的事情，企业财务预算就是财务收支计划的翻版；一些企业编制预算只是为了应付上级主管部门的要求或获得有关单位对本企业管理水平的认同，因此表面上制定有预算，而实际上预算无法得到有效实施和落实。还有一些小企业虽然认识到企业

4、财务预算的有效作用，但实际工作中却并没有把预算作为实现企业发展战略的工具，而是作为调节管理者意向的手段。企业内部不同层次的管理者为了争取到对部门有利的预算指标，不遗余力地讨价还价。有的故意做宽松的预算，目的是容易完成进而取得相应的奖赏；有的故意将预算做得很高，目的是显示能力，取得某种资格，一旦完不成预算目标，又以各种客观理由为借口为自己开脱。还有一些管理者并不关心预算编制内容、编制过程和方法的合理性，而是以预算结果的满意度作为是否批准该预算的基础，使预算的科学性缺少保障，对预算实施也缺少有效的分析、控制和考核。观念的落后和领导的不重视、使得中小企业难以进行科学合理的企业财务预算编制。 2.企业

5、财务预算目标与公司战略目标的背离 如前文所述，预算目标以企业战略目标为出发点，必须贯彻公司的财务战略。它可分为总的预算目标和各层级责任预算目标，层级责任预算目标则是总预算目标的细化，它也是对总预算目标的支持，而预算总目标则是对公司战略的支持。预算的编制如果只是静态地看问题，对形势的分析不到位，则极易背离公司的整体战略规划。特别是公司整体战略规划有重大调整时，预算如果仍然沿用以前习惯性思路来编制，则将可能与总体目标有偏差，在实际运行过程中，员工就会出现原动力不足，执行力打折扣，制约预算的完成。 实际工作中，中小企业存在的问题一方面是对企业一定时期的战略目标缺乏明确的认识；另一方面是注重于总目标的

6、制定，而对目标的分解缺乏细致的工作，以至于基层单位无具体标准可循；第三方面的问题是预算目标的时间分解问题，偏重于长期预算而不注重短期预算，一般企业都会在一个年度末制定下个年度的预算，即年度预算。但是对年度预算的完成却没有一个分阶段实施的具体方案，以至于日常工作无章可循，结果导致长期预算不能顺利实现，也不能及时纠正实际工作中出现的偏差。 3.企业财务预算“纸上谈兵” 如前文所述，预算编制工作内容包括销售预算、生产成本预算、一般间接费用预算、资本支出预算、损益预算、现金预算等等。可以说这些内容涉及到企业的业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等各个方面和各个部门，它们环环相扣，密不可分，构筑了整个

7、预算体系。尽管各种预算最终可以表现为企业财务预算，但预算的基础是各种业务、投资、资金、人力资源、科研开发以及管理，这些内容并非财务部门所能确定和左右。财务部门在预算编制中的作用主要是从财务角度为各部门、各业务预算提供关于预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析。 而目前大部分中小企业的现实情况却是：一方面，企业年度企业财务预算的制定似乎只是高层管理者的事情，与广大职工无关。企业财务预算被视为是一种纯财务行为，由财务部门关起门来作预算，企业各部门之间缺乏密切的协同配合，尤其是缺乏具体的经营部门业务预算支持，导致企业财务预算指标成为“纸上谈兵”。而且一些企业没有从本企业实际情况和特点出发采用适当的预算编制方法，预算编制时带有很大的主观性和盲从性。这种缺少科学性、可行性的预算编制方法是无法编制出实现企业资源最优配置的预算方案的。 另一方面，预算编制部门与执行部门沟通不畅，导致信息出现断流。编制部门对公司的战略规划及政策相对了解透彻，在预算编制时将努力贯彻公司的思想