赢在未来大数据时代的经营分析公开课学员版

1、吕军2015/8 十六年财务工作经验1999-20062006-20082009-2010高级财务师财务分析经理财务经理2011-20122013-20142014-现在财务副总监北京工厂国有控股CFO财务总监 八年培训&咨询经验财务总监班特聘讲师 多家国内企业常年财务顾问 服务过的部分知名企业&院校：从大航海到大数据p 大航海大洲的到来，打破了地理单元上的孤立，各运被广泛的到一起。p 适应者：生存-发展-主导p 不适应者：边缘化-被淘汰p 大数据的到来，打破了信息单元上的孤立，企业内外部的各个“信息孤岛”的被广泛的起。到一小数据：企业内部的MRP数据能够充分的发掘和利用起来，

2、有赖于ERP的应用和相关程度流程的建立，这一点在很多 企业已经基本做到， 综合企业内外部环 境而言，正处于大 数据运用的爆发前 夜。大数据：内部各信息环节全 部打通，同时充分 发掘企业外部数据， 以运用于企业的经ERP财务软件CRM生产管理营与分析。联动型产业链融合精准式与服务精细化企业管理p 传统型Ø 粗略选定ü 电视ü 广播ü 纸媒ü 现场Ø 事后总结分析p 缺憾Ø 无法精确模式的关键节点媒介效果信息,依靠经验而非数据客户和投放费用投入产出较低：“撒胡椒面”ØØ 单纯依靠事后财务数据，无效的方案不调整

3、p 建立大数据平台Ø 自有/租用ü 互联网/APPü 电信网络ü 客户/订单管理系统Ø 拥有海量级Ø 管理颗粒度由客户行为级精细化到原子级/区域/品牌/项目/大客户级：üü 原子级：个人（千万、亿为p 客户行为分析）Ø 基于网民搜索行为、浏览行为、累积行为等进行人物画像、人群分类等，指导投放策略Ø 电信运营商通过电信大数据 分析用户行为，用户偏好，及时、准确进行业务推荐，通过行为分析提前户黏性。流失客户，增加客p 定向p 事前分析哪件商品摆在牛奶附近能卖得？购物篮121购物篮2311购物篮34购

4、物篮462购物篮52购物篮6134购物篮711131购物篮811购物篮91251Ø 基于大数据建立价格弹性模型，优化定价机制Ø 收集的成交价格及成交数量的历史数据Ø 建立价格弹性模型：Y=a*x + bØ Y:销量Ø X:价格Ø a:价格弹性系数452013Actual6789101112Ø 问题：市场波动带来供应链的“牛鞭效应”，供应商在层层加码备货的同时，即增加了自身的损 失和浪费，也不可避免的抬高整车厂的采购成本， 形成双输的局面。Ø 解决方案：通过GDI数据接口和弹性定价机制（将采购价与形势大数据挂钩），实

5、现将客户和供应商的供应链系统整合起来。零配件供应商原材料供应商整车厂客户的生产订单需求信息（涉及到上万个零件号，分折下来可能是数十万的原材料编号）每周更新一次，并即时依次传导到零配件供应商和原材料供应商，它们可以以周为频率来调整的采购计划，从而可以把安全库存和每批次采购量降至原来的几分之一。Ø 基于大数据建立成本与成本动因的回归分析模型，对企业的重要成本进行实时，防止成本的不合理。Ø 收集企业每小时电耗与电耗动因（温度、湿度）的历史数据Ø 建立成本回归分析模型：Y=a1*x1+a2*x2 + bØ Y:万度电/小时Ø X:当月温度Ø

6、a:当月湿度1.601.401 201.000.800.600.400 200.00Oct'07Nov'07Dec'07Jan'08Feb'08Mar'08Apr'08May'08Jun'08Jul'08Aug'08Sep'08ActualFinancial M（CPI、PPI、Ø 基于大数据建立外部宏观商品零售总额、社平工资、竞争对手关键KPI.）可以支撑到的公司销售业绩支撑线。Ø 做到此支撑线以上才有绩效工资，低于此支撑线，销售 只能拿基本工资，没有绩效工资。销售-实际销售目

7、标-行业支撑线收入目标-董事会目标3,0002,5002,0001,5001,000500-1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月p 硬件智能化：生产线、生产设备都将配备传感器，抓取 数据p 互动实时化：Ø 经过无线通信连接互联网，传输数据，对生产本身进行实时监控。Ø 生产所产生的数据同样经过快速处理、传递，反馈至生产过程中Ø 工厂升级成为可以被管理和被自适应调整的智能网络，使得工业和管理最优化p 投入产出最大化：Ø 对有限进行最大限度使用Ø 从而降低工业和的配置成本Ø 生产过程能够高效地进行。p HR永从p 在招聘告

8、诉你的：上更新简历的你，其实在“奔”p招聘事前管理Ø 与各大主流招聘建立合作关系Ø 分析员工在主流招聘ü 更新频率ü 投放意向ü 薪资要求的行为Ø 建立员工流失模型，出具相关分析报告Ø 提前采取应对措施，改事后处理为事前布局p 他们都在往前跑！ØØ 生产Ø 物流Ø 人力p 我们怎么办？Ø 正常的企业信息化系统都存有至少几个TB的数据量， 包括ERP、各类专业软件、Excel电子表格等。Ø 财务数据（包括财务软件、电子账簿、凭证、各类超过5%-10%。财务工作底稿）占

9、比Ø 一方面，企业急需开发“大数据”的利用率，以提能力。20%？30%？80%？（这高经营分析和意味着由传统企业向电子商务企业！）Ø 另一方面，这不足10%的财务数据，传统思维下的财务部还不能善加利用，更无力系统开发利用余下的90%：业务大数据！。想想公司的公共文件夹给财务部分配了多少空间就知道了。p 大数据的到来，将对企业的组织架构、经营效率、决策风格、流程制度、配置都产生巨大影响。Ø 决策风格由式向分权式倾斜Ø 组织架构持续扁平化，矩阵化结构精英化，“普工”走专业化外包路线Øp 适应者：北京制造业企业（含合Ø 财务经营分析大有可为

10、之地（深度&广度）。资）财务部薪资参考标准Ø 财务真正做到位高、权重、待遇好。p 不适应者：Ø 做表没人看Ø 说话没人听Ø 裁员先裁你。级别财务会计类管理会计类初级财务分析员应付账款会计8000元/月4000元/月中级财务分析师总账会计12000元/月8000元/月中高级财务分析经理会计经理25000元/月16000元/月高级财务分析总监会计中心总监42000元/月25000元/月p 传统价值贬值：越来越不爱看三大财报（死表）p 新兴价值缺位：想看的财务分析做（活表）死表VS活表表达形式：僵硬呆板表达内容：过去式表达方法：互动性差财务分析财务核算

11、企业经营分析会情景模拟：p 销售经理：客户要求其收款期从60天改为70天。p 总经理作出决定前需要考虑哪3个问题？p 作为财务经理的你，能否现场回答这3个问题？性-实时性-互动性p Step 1：问题聚焦资金缺口资金缺位时间ØØ资金成本影响Øp Step 2：关键假设Ø 应收、应付、存货周转天数Ø 滚动销售Ø 资金成本率p Step 3：模型搭建资金缺口资金缺位时间资金成本影响ØØØp Step 4：函数应用Ø If（）函数Ø Min（）函数Ø Average（）函数

12、6; 更新p Step 5：控件设计（可选）Ø 动态、动态趋势图Ø 数值调节拉杆Ø 宏命令按钮p Step 6：流程1 模型复杂度2 业务认识力3EXCEL技术4部门协作力5信息化程度1 模型复杂度2 业务认识力3EXCEL技术4部门协作力5信息化程度记叙文变议过去式变未来时把死表变成活表要求工作进度p 传统周期：Ø 一年做一次预算Ø 一结一次账Ø 结完账出报表Ø 出完报表做分析p 缺陷：Ø 刻舟求剑：经营分析跟着结账周期走，无视企业经营周期Ø 步步落后：永远赶不上一阶段的事。Ø 计划赶不上变化

13、的兴奋点，在下一阶段忙着上 1+11滚动预算正式发布！2.152.141+11滚动预算正式版 决策：调整经营与相关的关键假设2.5与各部门讨论高管办公会1+11滚动预算快报1月业绩快报 快报收入=入帐收入+将入帐收入1+11滚动预算快报=1月实际数+2-12月最新2.32.6重估部门工作计划和相关预算是否需要调整？某企业2月初财务分析报表进度实际值：3号能结完账则是实际值，3号结，则为业绩快报（Snapshot）设定预算值（A）实际值(B)差异(C=B-A)差异说明增加X客户销量1000台，当月发货730台接受A客户的降价要求，降价5.7%。部分原料绕开中间商，直签厂家，采购成本直降20% 员

14、工性过大，导致报废率达3%，高于目标值1.5%保洁、保安外包费用从6月起已涨价15%。销量3,270台3.50万元4,000台3.30万元730台-0.20万元价格（不含税）总额单台%总额单台%总额单台%销售收入材料成本附加值成本-变动性质量保修费用-变动性技术使用费-变动性变动性成本/费用小计成本-固定性固定资产折旧-固定性技术摊销-固定性应用工程费用-固定性用-固定性固定性成本/费用小计成本/费用合计11,4453.50100%6,8902.1160.2%4,5551.3939.8%3700.113.2%4260.133.7%540.020.5%8500.267.4%6560.205.7%

15、8400.267.3%300.010.3%2530.082.2%7030.226.1%2,4830.7621.7%3,3331.0229.1%13,2003.30100%7,8001.9559.1%5,4001.3540.9%8800.226.7%5210.133.9%650.020.5%1,4670.3711.1%6560.165.0%8400.216.4%300.010.2%2530.061.9%7100.185.4%2,4890.6218.9%3,9560.9930.0%1,755-0.200%910-0.16-1.1%845-0.041.1%5100.113.4%95-0.2%12-0

16、.0%6170.113.7%-0.04-0.8%-0-0.05-1.0%-0-0.000.0%-0-0.01-0.3%7-0.04-0.8%6-0.14-2.8%623-0.030.9%息税前利润1,2230.3710.7%1,4440.3610.9%221-0.010.3%利息费用税前利润所得税2500.082.2%9720.3014.1%2430.075.3%2500.061.9%1,1940.3015.3%2980.075.5%-0.01-0.3%2210.001.2%550.000.2%税后净利润7290.226.4%8950.226.8%1660.000.4%设定1月实际2月3月4月

17、5月6月7月8月9月10月11月12月1+11滚动预算董事会下达版预算差异销量(台）3,2703,3502,8502,4002,9803,6003,7004,0004,5004,5504,2503,65043,10040,0003,100价格（万元）3.503.503.503.503.503.503.403.403.403.403.403.403.443.45-0.01销售收入材料成本附加值成本-变动性质量保修费用-变动性技术使用费-变动性变动性成本/费用小计成本-固定性固定资产折旧-固定性技术摊销-固定性应用工程费用-固定性用-固定性固定性成本/费用小计成本/费用合计11,4456,9004

18、,54536042565850656840302537032,4833,33311,7257,0694,65736943667871656840302537032,4833,3549,9756,0143,96231437157741656840302537032,4833,2248,4005,0643,33626431248624656840302537032,4833,10710,4306,2884,14232838760775656840302537032,4833,25812,6007,5965,00439646872936656840302537032,4833,41912,5807,

19、8074,77340748174962656840302537032,4833,44513,6008,4405,160440520801,040656840302537032,4833,52315,3009,4955,805495585901,170656840302537032,4833,65315,4709,6015,870501592911,183656840302537032,4833,66614,4508,9685,483468553851,105656840302537032,4833,58812,4107,7024,70940247573949656840302537032,48

20、33,432148,38590,94157,4444,7415,60386211,2067,87610,0823603,0398,44029,79741,003138,00086,00057,4444,4005,20080010,4007,87610,5003603,0398,80030,57540,97510,3854,941-34140362806-418-360-77828息税前利润1,2121,3027372298841,5851,3281,6372,1522,2031,8941,27616,44116,469-28利息费用税前利润所得税2509622402501,0522632504

21、87122250-21-52506341592501,3353342501,0782692501,3873472501,9024752501,9534882501,6444112501,0262573,00313,4383,3593,00313,4663,366-28-7税后净利润721789365-164761,0018081,0401,4261,4651,23377010,07810,099-21p 盈亏平衡点分析p 敏感性分析p 情境分析p 风险机会分析对同一首歌曲，不同的音乐者有着不同的口味，美国乡村风格、摇滚风格、爵士风格、POP风格、古典风格，可谓众口难调。其方案之多可以与预算的多

22、方案情境相媲美。那么，当年的机是如何实现在一台上实现多音乐风格的转换呢。？而不是让消费者为每种风格都买一台财务模型=机数据资料=磁带滚动条=拉杆 XX部门工作计划设定1月实际2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1+11滚动预算董事会下达版预算差异销量(台）3,2703,3502,8502,4002,9803,6003,7004,0004,5004,5504,2503,65043,10040,0003,100价格（万元）3.503.503.503.503.503.503.403.403.403.403.403.403.443.45-0.01销售收入材料成本附加值成本-变动性质量保修

23、费用-变动性技术使用费-变动性变动性成本/费用小计成本-固定性固定资产折旧-固定性技术摊销-固定性应用工程费用-固定性用-固定性固定性成本/费用小计成本/费用合计11,4456,9004,54536042565850656840302537032,4833,33311,7257,0694,65736943667871656840302537032,4833,3549,9756,0143,96231437157741656840302537032,4833,2248,4005,0643,33626431248624656840302537032,4833,10710,4306,2884,1423

24、2838760775656840302537032,4833,25812,6007,5965,00439646872936656840302537032,4833,41912,5807,8074,77340748174962656840302537032,4833,44513,6008,4405,160440520801,040656840302537032,4833,52315,3009,4955,805495585901,170656840302537032,4833,65315,4709,6015,870501592911,183656840302537032,4833,66614,45

25、08,9685,483468553851,105656840302537032,4833,58812,4107,7024,70940247573949656840302537032,4833,432148,38590,94157,4444,7415,60386211,2067,87610,0823603,0398,44029,79741,003138,00086,00057,4444,4005,20080010,4007,87610,5003603,0398,80030,57540,97510,3854,941-34140362806-418-360-77828息税前利润1,2121,3027

26、372298841,5851,3281,6372,1522,2031,8941,27616,44116,469-28利息费用税前利润所得税2509622402501,052263250487122250-21-52506341592501,3353342501,0782692501,3873472501,9024752501,9534882501,6444112501,0262573,00313,4383,3593,00313,4663,366-28-7税后净利润721789365-164761,0018081,0401,4261,4651,233770 10,07810,099-211 模型

27、复杂度2 业务认识力3EXCEL技术4部门协作力5信息化程度p 传统：p 进阶：长业务形式,图文并茂p 高级：管理驾驶舱APP/WAPp 新技能Ø 高级Excel函数Ø 表单控件Ø VBA宏的简单录制与运用p 新工具Ø 经典500强自动化预算模型Ø 基于大数据的成本Ø 管理驾驶舱模型p “客户导向型”是报表设计的思路Ø 三大报表：对外Ø 管理驾驶舱：对内类别销售KPI全年预计数(a)KPI目标(b)达成提示性指标签订合同金额3,0333,000销售收入3,3053,000销售成本2,8542,550毛利451450

28、毛利率14%15%性指标应收帐款余额1,5421,000>6的应收帐款余额569坏帐金额564应收帐款周转天数6450财务指标市场费用8290性罚款20-40035030025020020018015010050-河北指标过程决策模拟经营分析输入输出损益表总销量销售收入总计销售成本总计毛利润毛利润率管理&研发费用总计研发费用%用%息税前利润 息税前利润率利息费用税总计税后净利-按中国会计准则分季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年- #DIV/0!52,727,930 #DIV/0! #DIV/0!(52,727,930)#DIV/0!-5,980198,019,159168,

29、873,65029,145,50814.7%48,222,6054%4%(19,077,097)-9.6%8,686,267-13,120432,742,243360,511,71072,230,53216.7%34,645,0102%3%37,585,5228.7%21,112,358-20,140656,349,941535,784,542120,565,39918.4%26,443,6431%3%94,121,75614.3%26,876,667-39,2401,287,111,3421,065,169,902221,941,44017.2%162,039,1882%3%59,902,2

30、514.7%56,675,292-(52,727,930)(27,763,365)16,473,16467,245,0893,226,9591 模型复杂度2 业务认识力3 EXCEL技术4 部门协作力5 信息化程度p 预算/成本管理员制度+成本中心预算工作指引p 跨部门经营分析会（周/双周)p 跨部门轮岗制度+业务调研流程p 成本降解的七大基本思路+成本降解计划p 重新梳理结帐流程，快速出月度业绩快报p 价值流程周期形式技能思维技能组织形式p 搞清楚一线部门对数字的业务解读是建立管理驾驶舱的关键级将是2万件，p下的销量将如何解读？Ø 销售经理：2万件*300元/件=6百万收入。

31、16; 生产经理：2万件*3.16小时/件=6.4万工时需求。ü 提高生产效率ü 加人ü 加班Ø 采购经理：2万套需求-1万套库存=1万套材料采购需求Ø 产能差异率直接人工占收比40506030702080109001005%405060307020801090010021%PART VI成本效率分析加班工资标准8.62基本工资927,500加班工资326,681总人工成本（d）1,254,181销售收入（e）6,000,000直接人工占收比（f=d/e）21%PART IV生产排班计划直接员工人数265工作日正常上班8工作日加班2周末加班4法

32、定节假日加班0PART V生产排班结果工作日正常工时44,520工作日加班工时11,130周末加班工时10,600节假日加班工时-工时总供给（b）66,250产能差异（c=b-a）2,953产能差异率5%PART III工作天数分析工作日21周末10法定节假日-总天数31PART II产能需求转换工时总需求 （a）63,297标准工时2.10生产效率66%实际工时3.16直接人工成本控制模板开始日期2014/3/1截止日期2014/3/31PART I最新销售销量20,000300p 维修部要求2015年有27人的编制。其合理性？p HR/FIN如何p 业务部门一般会有哪些理由，我们如何？岗位

33、JanFebMarAprMayJunJulAugSepOctNovDec2015维修部经理1111111111111高级维修工程师2222222222222工程师6666666666666维修工程技术员14141414141414141414141414行政助理4444444444444维修部总计27272727272727272727272727*F：病假、事假、婚假、探亲假、带薪参加培训假等，根据公司上一年度历史数据推算每月平均工作天数月/年法定节假日/ 年年有效工作天数平均带薪年假平均其他理由请假扣除天数维护工时/年ABCD=A*B-CEFH=（D-E-F)*821.5121124710

34、51856序号定检业务代码定检工作描述间隔（天）工时设备数量次数年总工时需要工时（小时）高级工程师维修计划定编（人）工程师维修计划定编（人）工程技术员维修计划定编（人）总工时1MA-0001燃气锅炉检修12.4612.461636514,3662MA-0002变电所检修11.64113.281036511,9723MA-0003包装生产线检修904.27118.54842734MA-0004精生产线检修1808.501117.001324425MA-0005粗生产线检修18014.6011143.802622,2786MA-0006空调维护保养303.28116.5616121,2607MA-

35、0007质检中心维护保养304.10118.2026122,5588MA-0008办公楼电梯检修306.5516.5510127869MA-0009工程车维护保养904.9111219.6410478610MA-0010电信传输设备维护保养901.641126.5644105定期检修总工时34,826序号工作内容工作间隔（天）工时数量年度总工时（小时）职级备注1维修工单输入10.0525456行政助理2员工考勤系统录入10.0821628行政助理3会议日程准备71.510782行政助理4部门费用分析3016.01195行政助理5部门费用分析3016.01195高级工程师6员工培训计划1204.

36、021251全员培训计划789合计7500设备定期检修工时事故性抢修占定期检修工时的比例事故性抢修工时管理工时总工时OPQ=O*PRS=O+P+QW34,82620%6,9657500.0049,29127价值链部门人数二线 支持部门维修部27质量部1065行政部5人力部5财务部1030小计152一线 业务部门生产部1500销售部100小计1600一、二线人数比（实际）9.5%一、二线人数比（目标）10.0%一、二线人数比（差异）0.5%p 防止不拉马的兵出现p 长期数据积累与分析可形成竞争力地铁之所以能成为全世界地铁行业号称“唯一”Ø的地铁运营企业，靠的就是两宝：ü 开源

37、：地铁+物业的开发运营模式ü 节流：30多年专业运营经验积累的运营数据库投入时间节点把握极其精准，不用“摸着石头过河”为风险而投入的富余费用/资产远低于国内。4050604050602025303070307015352080208010401080%901075%90525%4501000100050营业利润率工序2效率工序1效率2014年生产效率敏感性分析1 模型复杂度2 业务认识力3 EXCEL技术4 部门协作力5 信息化程度p 一个农民赶着羊群在草原上走，迎面碰到一个人对他说：“我可以告诉你，你的羊群有几只羊。”随即，他用和网络技术将信息发到总部的数据库片刻后，他告诉农民羊群

38、共有1460只羊，并且要求农民给他一只羊作为，农民答应了。随后，农民对他讲：“如果我能说出你是干嘛的，你能否把羊还给我？”那人说，“行”。农民说：“你是一个咨询顾问。”那人很惊讶，问农民是怎么知道的。农民说， “有三个理由足以让我知道”。p 小A在某制造业公司当任成本经理后，非常尽职尽责，尤其重视了解和分析重要成本发生的及合理性，经过财务部与生产部门的长期，在这方面了解了不少：Ø 电费：分动力电和空调照明电两块，前期与当期的生产时间、后者当期气温高度正相关。Ø 维修费：分两类，非生产线类的设备设施主要是日常定期维护， 发生水平变动较稳定，基本遵从设备的维修曲线，与产量关系

39、不大；而生产线的设备设施受当期生产量影响较大，产量越高， 设备损耗越大，故障也越多，当期投入的维修费就越高。Ø 。p 小A的这些分析你觉得有价值吗？p 算不算财务部的价值吗？p 无分析：简单记帐阶段，“存在即合理”，把实际成本等同于企业的真实成本p 定性分析：成本与驱动因素的关系，了解成本发生的真正措施。，寻求成本的合理化和节约p 定量分析：量化成本与驱动因素的关系Ø 构建成本分析模型Ø 形成企业竞争力p 变动成本：y=a · xp 固定成本：y=b本： y=a · x + bp混p 理论上任何两组高度相关的数据，其内在的函数关系都可以近似的模

40、拟为一条直线： y=a·x+b（趋势线）p y=a1·x1+a2·x2+an·xn+b成本研究案例下表为公司耗水平来各份的生产数量和电量消根据这些数据，财务部能给管理层和业务层提供哪些分析结果？电量（万度）工作时间（小时）O ct'07356315N ov'07303292D ec'07319303Jan'08305303Feb'08274275M ar'08314301A pr'08314294M ay'08392310Jun'08386295Jul'08432303A u

41、g'08437305S ep'08399295成本研究案例 Step 1-经验总结：与专业探讨，工厂用电的受哪些因素的影响？（即对成本动因的定性分析）。生产时间：多一开就得用电，时间越长，耗电越气温：生产严格要求恒定温度，气温越高，空调系统耗电越多湿度：生产对湿度同样有着严格的要求，湿度越大，空调系统除湿的用电量越多其他因素均影响较小成本研究案例 Step 2-相关性分析：当月平均气温与湿度与小时电量单耗的相关性分别高达94%与79%。80.001.6070.001.4060.001.2050.001.0040.00当月平均气温（摄氏度） X130.000.80当月平均湿度（%）X2小时电量单耗（万度/小时） Y20.000.6010.000.400.000.20-10.00-20.000.00成本研究案例电耗模型研究：如果能得出小时 Step 3-小时电耗的运行规律，则只要有下一年度的准确生产时间安排表，就能得出较为准确的下一年度工厂