审计学题库知识交流

1、1.ABC 会计事务所，承办 V 商业银行 2003 年度会计，并于 2003 年。 ABC 会计事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：（1）V 商业银行以 2003 年度经营亏损为由，要求 ABC 会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠（2）A 注册会计师持有 V 商业银行的股票 100 股，市值约 600 元。由于数额较小， A 注册会计师未将 该股票售出，也未予以回避。（3）B 注册会计师的妹妹在 V 商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予以回避。（4）由于计算机专家李先生曾在

2、V 商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计、 ABC 会计师事务所特聘李先生协助测试 V 商业银行的计算机信息系统。 ABC 会计 师事务所同意了 V 商业银行的要求，并与之签订了补充协议。（ 5）ABC 会计师事务所与 V商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC 会计师事务所负责审计工作， 最后由信贷评审部复核审计质量。 鉴于双方各自承担的工作， 相关审 计收费由双方各按 50% 比例分配。（ 6）ABC 会计师事务所将其简介委托 V 商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送， 该简介 内容真实、客观。要求：（ 1）针对第（ 1）、（4）、（5）、

3、（6）种情况，判断 ABC 会计师事务所是否违反中 国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。（ 2）针对第（ 2）和（ 3）种情况，分别判断 A、B 注册会计师是否违反中国注册会计 师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。答案： （1）违反。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利 益时，会损害审计独立性。 V 商业银行允诺给予 ABC 会计师事务所购买办公楼的按揭贷款 利率的优惠，构成了 ABC 会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益，损害 了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。（2）违反。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的

4、直接经济利益或重大的间接经济利益 时，会损害审计独立性。 A 注册会计师持有 V 商业银行的股票，尽管金额较小，但 A 注册 会计师实质上与 V 商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害了审计独立性，违 反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。（3）违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，这些关联关系会损害审计独立性。B注册会计师是审计项目负责人之一， 对审计工作产生重大影响， 与其在财务部从事会计核算 工作的妹妹属于关系密切的家庭成员， 虽不是财务部负责人， 但会计核算工作会对审计业务 产生直接重大影响，损

5、害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。（4）违反。鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证 业务产生直接重大影响的员工，会出现自我评价。 ABC 会计师事务所特聘李先生协助测试 V 商业银行的计算机信息系统来，李先生就属鉴证小组成员，如果协助测试V 商业银行的计算机信息系统将会导致自我评价， 损害了审计的独立性， 违反中国注册会计师职业道德规 范的相关规定。（5）违反。会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务，不得采用强迫、欺诈、利诱等 方式招揽业务，不得采用以收入分成合作，向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务，ABC 会计师事务所与 V 商业

6、银行信贷评审部按 50%分配审计收费，属于向第三方支付佣金 或回扣，且与 V 商业银行存在除审计收费以外的其他经济利益关系，损害了审计独立性， 违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。（6）违反。会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放。ABC会计师事务所将其简介委托 V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，并未取得 非客户的要求，所以违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。(简介内容真实、客观是本题所设的陷阱)2北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限公司(上市公司)2007年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2 0 0 7年12月3 1

7、日的相关会计记录项目名称金额银行存5 0 0 0短期投资6 0 0应收票据1 2 0 0 0应收账款(净额)7 5 0 0 0其他应收款2 4 0 0 0项目名称金额存货8 4 0 0 0固定资产(净值)9 7 8 0 0在建工程2 6 3 0 0应付账款3 4 5 7 0银行借款(抵押借款部分)5 6 8 0 0实收资本(内部职工及社会公众股)1 8 0 0 0资本公积4 8 7 5 0主宫业务收入净额6 7 5 0 0 0主宫业务利润6 7 8 9 8利息支出5 4 6 4答案：项目名称 接受证对象 函证的主要内容 函证方式(1) 银行存款所审计期间所有与被审计单位有往来的金融机构(1)存

8、款户账号、性质及 余额等；肯定方式(2 )货款性质、担保或抵押品、货款期限、利率余额等(2 )应收票据 票据开出人 付款日、到期金额、抵押担保物阐明肯定方式(3 )应收账款债务人应收金额肯定方式或否定方式(4)其他应收款 债务人 应收金额 肯定方式或否定方式(5 )应收账款债权人应付金额肯定方式或否定方式(6 )抵押借款债权人抵押人(1 )债权金额(2) 抵押物说明(3 )对是否遵守抵押契约表示意见肯定方式股份数额（7）实收股本 （ 1）交易所（ 2）证券托管机构 肯定方式3. 注册会计师 A 在审查乙企业 2007 年度材料发出业务时发现， 12 月份该企业生产领用 A 材料的计划成本8 0

9、00 000 元，车间领用 4 000 000 元，本月份材料成本差异率为-2% 。有关帐务处理如下： 结转发出材料计划成本时借：生产成本8 000 000制造费用4 000 000贷：原材料 12 000 000结转发出材料成本差异时借：生产成本 240 000贷：材料成本差异 240 000要求 （1）指出上述记录存在的问题；（2）作出当期帐项调整建议。答案： 1）,材料成本差异应是节约差异 ,该企业按超支差异结转使成本提高了240000 元 ;另外成本差异的结转末按材料的领用去向结转（2）, 注册会计师应建议被审计单位作如下的账务调整 :借: 制造费用 160000生产成本 80000贷

10、: 材料成本差异 240000 注：此分录为红字3. 乙公司是一家生产彩电的企业， 共有职工 100名，2007 年2月，公司以其生产成本为 5000 元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为 500 元的电暖气作为春节福利发放给职工。 该型号 液晶彩电售价每台 7000 元 ，乙公司适用的增值税税率为17%；乙公司购买电暖气出具了增值税专用发票，增值税税率为17%。100 名职工中 85 名为直接参加生产的职工， 15 名为总部管理人员。乙公司年末未对上述事项作账务处理。【要求】请代注册会计师 A 指出上述行为存在的问题，并指出正确的账务处理。 答案：（一）发放彩电的账务处理：彩电的售价总额 =

11、7 000 X85+7 000 X15=595 000+105 000=700 000（元）彩电的增值税销项税额 =85X7 000沁7%+15 7 000 XI7%=101 150+17 850=119 000（元） 公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：生产成本 696150管理费用 122850贷：应付职工薪酬 非货币性福利819000实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理： 借：应付职工薪酬 非货币性福利819 000贷：主营业务收人700 000应交税费 应交增值税（销项税额）119 000借：主营业务成本500 000贷：库存商品500 000（二）发放电暖气的账务处

12、理： 电暖气的售价金额 =85X500+15X500=42 500+7 500=50 000（元）电暖气的进项税额 =85X500X17%+15X 500X17%=7 225+1 275 =8 500（元）公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：生产成本 49725管理费用 8775贷：应付职工薪酬 非货币性福利 58500 购买电暖气时，公司应作如下账务处理： 借：应付职工薪酬 非货币性福利58500贷：银行存款58 500(2) 将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用、或租赁住房等资产供职工无偿使用。企业 将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的， 应当根据受益对象， 将住房每期应计

13、提的折旧 计入相关资产成本或费用， 同时确认应付职工薪酬。 租赁住房等资产供职工无偿使用的， 应 当根据受益对象， 将每期应付的租金计入相关资产成本或费用， 并确认应付职工薪酬。 难以 认定受益对象的，直接计入当期损益，并确认应付职工薪酬4. 注册会计师 A 在审计甲上市公司 2007 年财务报表时， 发现 2007 年 5 月 13 日甲公司支付1 000 000 元从二级市场购入乙公司发行的股票 100 000 股，每股价格 10.60 元 ( 含已宣告但尚未发放的现金股利 为交易性金融资产， 借：交易性金融资产 应收股利 投资收益 贷：银行存款0.60 元 )，另支付交易费用 1000

14、元。甲公司将持有的乙公司股权划分 且持有乙公司股权后对其无重大影响。 (1)5 月 13 日， 购入乙公司股票。 成本 10000006000010001061000(2)5 月 23 日，收到乙公司发放的现金股利。借：银行存款贷：应收股利6000060000(3) 6 月 30 日，确认股票价格变动。 借：交易性金融资产 公允价值变动 300000贷：公允价值变动损益3000001500000公允价值变动损益贷：交易性金融资产 成本投资收益3000001000000 公允价值变动 300000500000(4) 8 月 15 日，乙公司股票全部售出。 借：银行存款5. 甲企业为从事房地产经营

15、开发的企业。 2007 年 8 月，甲公司与乙公司签订租赁协议，约 定将甲公司开发的一栋精装修的写字楼于开发完成的同时开始租赁给乙公司使用，租赁期 10年。当年 10月 1日，该写字楼开发完成并开始起租，写字楼造价为9000万元。 2007 年12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 9200 万元。甲公司采用公允价值计量模式对投资性房 地产进行后续计量。甲企业的财务处理为：借：投资性房地产公允价值 92000000贷：投资性房地产 90000000营业外收入 2000000要求请代注册会计师指出上述帐务处理存在的问题，并指明正确的帐务处理答案：注册会计师应指出上述会计处理是错误的，违反了企业

16、会计准则的规定。正确帐务处理如下：(1) 2007年10月1日，甲公司开发完成写字楼并出租。借：投资性房地产成本90000000贷：生产成本9000000(2) 2007年12月31日，按照公允价值为基础调整其帐面价值，公允价值与原值之间的差 额计入当期损益。借：投资性房地产公允价值变动2000000贷：公允价值变动损益20000006. 甲公司在出售乙公司股票时，帐务处理为：借：银行存款 1 500 000贷：交易性金融资产-成本1061000投资收益439000要求：请代A注册会计师指出上述帐务处理存在的问题，并指出正确的帐务处(1)5月13日,购入乙公司股票。答案：借：交易性金融资产 -

17、成本1000000应收股利60000投资收益1000贷：银行存款1061000(2) 5月23日，收到乙公司发放的现金股利。借：银行存款60000贷：应收股利60000(3) 6月30日，确认股票价格变动。借：交易性金融资产-公允价值变动 300000贷：公允价值变动损益300000(4) 8月15日，乙公司股票全部售出。借：银行存款1500000公允价值变动损益300000贷：交易性金融资产-成本1000000-公允价值变动300000投资收益5000006.注册会计师审查某企业 2007年度的利润表时，抽查 12月份的成本资料，发现甲产品已 完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开

18、始时一次投入， 月末完工产品与在产品之 间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50%计算。甲产品的成本计算资料如下：项目月初在产品本期费用完工产品成本月末在产品直接材料1600011900010800027000直接工资5800482004320010800制造费用235016400150003750合计2415018360016620041550【要求】( 1)指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本，列出计算过程。针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。答案：根据习题所提供资料， 该企业甲产品的直接材料费用应按完工产品和在产品

19、的数量比 例分配，则完工产品负担的比率=600-( 600 + 300)= 2/3在产品负担的比率=300-( 600+ 300)= 1/3因此完工甲产品成本中直接材料费用为：(16000 + 119000)X 2/3= 90000 (元)在产品负担的直接材料费用为：(16000 + 119000)X 1 /3= 45000 (元)直接工资费用和制造费用应按约当产量比例分配，即完工产品的分配率=600-( 600 + 150)= 0.8在产品负担的比率= 0.2经复核原计算结果正确。因此完工甲产品总成本=90000 + 43200 + 15000= 148200 (元)单位成本=148200/

20、600= 247(元)月末在产品总成本=45000 + 10800 + 3750= 59550 (元)(2) 根据上述情况，注册会计师可以初步判断该企业制造成本的会计控制不健全，完工产 品和在产品成本分配存在人为调节， 本月完工产品成本多计了 18000 元，在产品成本少计了 18000 元。应进一步扩大审查范围，平价制造成本会计的合理性，并在此基础上审查对销售 成本的影响程度。 因此， 该企业存在的主要问题是人为调节制造成本， 由此可能导致虚减当 年利润，偷漏所得税。注册会计师对此应提请被审计单位认真调整成本、利润资料，并按规 定补交所得税及滞纳金，并根据调整情况，确定审计报告的意见类型。7

21、. 注册会计师 A 在审计甲上市公司 2007 年财务报表时， 发现 2007 年 5 月 13 日甲公司支付1 000 000 元从二级市场购入乙公司发行的股票 100 000 股，每股价格 1 0.60元(含已宣告但 尚未发放的现金股利 0.60 元)，另支付交易费用1000 元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。甲公司其他相关资料如下(1) 5 月 23日，收到乙公司发放的现金股利；(2) 6 月 30日，乙公司股票价格上涨到每股 13元；(3) 8 月 1 5日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价 15 元。 甲公司在购入乙公司股票时，帐

22、务处理为：借：交易性金融资产 成本 1 061 000贷：银行存款 1 061 000甲公司在出售乙公司股票时，帐务处理为：借：银行存款 1 500 000贷：交易性金融资产 成本 1061000投资收益439000要求：请代 A 注册会计师指出上述帐务处理存在的问题，并指出正确的帐务处理。 答案： (1)5 月 13 日，购入乙公司股票。借：交易性金融资产 成本 1000000600001000应收股利投资收益贷：银行存款 1061000（2）5 月 23 日，收到乙公司发放的现金股利。借：银行存款 60000贷：应收股利 600008. 2007 年 5 月 1 日，甲公司从股票二级市场以

23、每股 15 元（含已宣告发放但尚未领取的现金 股利 0.2 元）的价格购入 ABC 公司发行的股票 2000000 股，占 ABC 公司有表决权股份的 5% ，对 ABC 公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如下： （1）2007 年 5 月 10日，甲公司收到 ABC 公司发放的上年现金股利 400000 元2） 2007年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。ABC公司预计该股票的价格下跌 是暂时的。甲公司的会计处理为：借：可供出售金融资产29600000投资收益400000贷：可供出售金融资产30000000要求：请代注册会计师指出上述帐务处理存在的问题，

24、并指明正确的帐务处理答案： 注册会计师认为上述帐务处理是错误的， 违反了企业会计准则的规定。 正确的帐务处 理为：（1 ） 2007 年 5 月 1 日购入股票借：可供出售金融资产成本 29600000应收股利400000贷：银行存款30000000（2） 2007 年 10 月 5 日确认现金股利借：银行存款 400000贷：应收股利4000003）2007 年 12 月 31 日确认股票公允价值变动。借：资本公积其他资本公积3600000贷：可供出售金融资产公允价值变动 36000009. 20X 4年5月10日上午8时，审计人员李宏、程伟参加了对江陵化工公司库存现金的清 点工作，其清查结

25、果如下：实点库存现金（人民币）情况如下：10 元币40 张2角币35 张5 元币48 张1角币40 张2 元币60 张5分币24 枚1 元币80 张2分币17枚5 角币70 张1分币56 枚2）查明现金日记帐截止当年5 月 8 日的帐面余额为 1135.20 元。（3）查出当年 5 月 9 日已经办理收款手续尚未入帐的收款凭证金额为 350 元。（4）查出当年 5 月 9 日已经办理付款手续尚未入帐的付款凭证金额合计 212 元。（5）查出当年 4 月 3 日出纳员以白条借给某职工现金 250 元。（6） 银行核定该公司库存现金限额为500 元。要求：（1）根据清点结果编制库存现金情况表。（2

26、）指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题。 答案：（1）根据库存现金清查结果，编制的库存现金情况表如下：库存现金情况表编制：李宏日期 19*4 年 5 月 10 日复核：程伟日期19*4年5月10日币别：人民币19*4年5月8日单位：元项目工作底稿金额备注实点库存现金金额888.10力口：已付讫未入账的支出凭证212力口：白条抵库数250减：已收入未入账的收入凭证350减：代保管现金情况库存现金实际占用额1000.10库存现金账面金额（19*4年5月8 日）1135.20短缺135.20银行核定库存现金限额500现金管理人员：徐志会计主管：林斌（2 ）在清查现金中发现以下问题：A. 现金账

27、实不符。审查日账面结存额为 1135.20,而实际库存现金为1000.10元，短缺135.20 元，应查明原因。B. 白条抵库。出纳员以白条借给某职工350元，应负责及时收回交库。C. 工作拖拉，不及时结账。出纳员未及时结清5月9日的现金日记账，直到 5月8日才结出账面余额。D. 库存现金超出限额。银行核定库存限额为500元，实际实存现金占 1000.10元，超出限额500.10元，应及时解送银行。10. 在对某企业银行存款进行审计时， 发现以下情况：6月30日银行存款日记帐帐面余额是 133750元，开户银行送来的对帐单中银行存款余额是127000元，经查对发现以下几笔未达帐项：（1） 6月

28、29 日,委托银行收款12500元，银行已入该企业帐户，收款通知尚未送达企业。（2） 6月30日，该企业开出现金支票一张，计400元，企业已经减少存款，银行尚未入 帐。（3） 6月30日，银行已代付企业电费250元，银行已经入帐，企业尚未收到付款通知。（4）6月30日，企业收到外单位转帐支票一张，计16000元，企业已收款入帐，银行尚未入帐。要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表。并假定银行对帐单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少？属于什么性质的 错误？ 6月30日企业银行存款日记帐帐面的正确余额是多少？答案：编制银行存款余额调节表如下：银

29、行存款余额调节表19XX年6月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款帐目余额加：银行已收，企业未收的款项减：银行已付，企业未付的款项银行对帐单余额加：企业已收，银行未收的款项减：企业已付，银行未付的款项 调整后的存款余额146000调整后的存款余额142600从调节表中可以看出，错误数额为3400元，属于企业漏记银行存款减少的错误，6月30日企业银行存款帐面的正确余额是130350元。11.A 注册会计师在 ABC 会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。再 2002 年度承办的 5 项验资业务的相关验资工作底稿中，存在以下事项：（1）甲公司为有限责任公司， 拟整体变更为股份有限公司。 甲

30、公司原注册资本为 2000 万元， 审计确认的资产总额为 10000万元，负债总额为 6500万元，净资产未 3500 万元。注册会计 师根据审计确认的净资产验证确认股东交纳的注册资本合计为 3000 万元，资本公积为 500 万元。（2）乙公司为中外合资经营企业， 其外方股东以从乙公司分得的人民币利润 1000 万元出资 设立注册资本为人民币 1000 万元的外商独资企业。注册会计师按照货币资金出资的一般要 求审验了外方股东的货币资金出资， 并在对乙公司已审计会计报表和审计报告、 董事会有关 利润分配的决议、 主管税务机关出具的完税凭证审验无误后， 验证确认该外商独自企业实收 的注册资本为人

31、民币 1000 万元。（3）丙公司经国家批准实施债转股， 其原注册资本为 3000 万元，审计后的资产总额为 11100 万元，负债总额为 8000万元，净资产为 3100 万元（其中资本公积为 50万元），评估确认的 净资产为 3600万元。实施债转股的相关批准文件规定：债权人将债权 1000万元中的 40 万 元给予豁免， 960 万元转为股权， 债权转股权的比例为 1.2：1.注册会计师验证确认丙公司实 施债转股后的注册资本为 3800 万元，资本公积为 750 万元。（4）丁公司为有限责任公司，原注册资本为600 万元，资产总额为 1200 万元，负债总额为300万元，净资产为 900

32、万元。经股东会决议，丁公司申请减少注册资本 200 万元。在对与 减少注册资本有关的法律文件和与支付 300 万元货币资金相关的凭证等审验无误后， 注册会 计师验证确认丁公司减资后的净资产为 600 万元，其中注册资本为 400万元。（5）中方戊公司拟与外方已公司合资设立中外合资经营企业。该中外合资经营企业的注册 资本币种和记帐本位币均为人民币。 戊公司以经评估确认的土地使用权作价 2000 万元出资， 己公司以货币资金美元 500 万元出资。美元对人民币的合同约定汇率为1：8.23，出资当月1 日汇率为 1：8.21，出资当日汇率为 1： 8.24.注册会计师审验了中外双方的实际出资情况，

33、验证确认中外双方缴纳的注册资本为人民币6120 万元。要求：请分别上述 5 种情况，说明注册会计师的审验结论是否正确，并简要说明理由答案：（l）不正确。按公司法规定，有限责任公司依法经批准变更为股份有限公司时，折合 的股份总额应当相等于公司净资产额，即 3500 万元。（ 2）不正确。外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润出资 的，还需取得利润获取地外汇管理部门的同意， 因此注册会计师还应验证利润获取地外汇管 理部门的批准文件。（ 3）不正确。 国家批准的债转股企业在进行债转股时， 只需按照债权的账面价值转股即可。 债转股后资本公积应为 250 万元。（ 4 ）不正确。

34、注册会计师应当在审验减少后的注册资本，审计减资日的资产负债表后，方 可验证确认减资后的实收资本是否真实。（ 5）不正确。按照国家有关规定，合同有约定汇率的，应当按照合同约定汇率将缴纳的外 币折合为人民币。因此，注册会计师审验确认的注册资本实收金额为人民币6115 万元。12. W 有限贡任公司由 A 公司（合资中方，系一国有企业）和 B 公司（合资外方）共同投 资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，公司注册资本5000 万人民币。由出资双方于 1998年 6月 30日前缴足。 A 公司应出资 2000万人民币， 其中货币出资 400 万人民币， 房屋、建筑物出资 1100万人民币，土地使

35、用权出资 500 万人民币。 B 公司应出资 375万美 元，其中货币出资 100万美元，机器设备出资 185万美元，工业产权出资 90 万美元。A公司1998年4月2日缴存 W公司开户银行400万人民币；出资的房屋、建筑物会计 账面记录为 1100万人民币， 经法定评估机构评估确定的价值为 1200万人民币， 并获得国有 资产管理部门确认； 土地使用权的评估价为 500 万人民币， 并经土地管理部门批准。 B 公司 1998年出资5月15日汇人 W公司开户银行100万美元；于同日到达 W公司的机器设备， 原始发票价为 185 万美元，商检部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为 170万美元； 所提

36、供给 W 公司的工业产权经评估为 95万美元。假定：（1）5月 15目的市场汇率为 1 美元兑换 8.3元人民币。（2）经出资双方同意，并经有关部门批准，双方实际出资超出注册资本的部分作资本 公积处理。（3）经 B 公司同意， A 公司缴付的实物资产在 1998年 12月 31 日前办理财产转移手 续。（4） 繁荣会计师事务所受托于1998年7月3日对该公司进行验资， 7月5日完成外勤 验资工作， 7 月 7 日提交验资报告。（5）截止7月5日，W公司尚未对收到的资本和相关的资产进行会计处理。投资者名称 注册资本 投入资本金 额 出资比例 货币资金 实物资产 无形资产 合 计 占注册资本总额比

37、例 合计要求：（ 1）简要说明注册会计师验证出资额时认可的作价依据。（ 2）根据上述资料填列验资报告附件之一“投人资本明细表 ”，并编制一份验资报告答案：1 、验证 A 公司出资额时认可的作价依据：（ 1）对房屋、建筑物出资以法定评估机构评估，并获得国有资产管理部门确认的评估 结果为作价依据；（ 2）以土地使用权出资的，以出资各方协商一致并经土地管理部门批准转让的价值为 作价依据。验证 B 公司出资额时认可的作价依据：（1）对外币出资，按出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算成人民币为 作价依据。（ 2）对进口设备出资，以经国家商检部门或由其认定的其他鉴定机构鉴定的价值，按 出资日中国

38、人民银行公布的市场汇率（中间价）折算成人民币为作价依据。（3）以工业产权出资的，以出资各方协商一致的或经评估确认的价值，按出资日中国 人民银行公布的市场汇率（中间价）折算成人民币为作价依据。 2、投入资本明细表被审计单位名称： 截止：年 月 日 货币单位：万元 投资者名称 注册资本 投入资本 金 额 出资比例 货币资金 实物资产 无形资产 合 计 占注册资本总额比例A 公司 2000 40 400 1200 500 2100 42B 公司 3000 60 % 830 1494 747 3071 61.42 % 合 计 5000 100 1230 2694 1247 5171 103.423、验

39、资报告W 有限责任公司：我们接受委托对贵公司截至 1996年4月 30日止的实收资本及相关的资产、 负债的真实 性、合法性进行了审验，在审验过程中，我们按照独立审计实务公告第1 号 验资的 要求，实施了必要的审计程序， W 有限责任公司的责任是提供真实、合法、完整的验资资 料，保护资产的安全、完整，我们的责任是依据有关审计准则的要求，出具真实、合法的验 资报告。贵公司的注册资本为人民币 5000 万元。根据我们的审验，截至 1996 年 4 月 20 日止， 贵公司已收讫股东投入的资本 5171万元，其中，实收资本 5000 万元，资本公积 171万元。 与上述投入资本相关的资本总额为 517

40、1 万元，其中，货币资金 1230 万元，实物资产 2694 万元，无形资产 1247 万元。此外，经合资外方 B 公司同意，应由贵公司确认，合资中方 A 公司承诺其出资的实物 资产将于 1998 年 12 月 31 日前办理财产转移手续；截止验资报告日，贵公司尚未按国家财 务会计法规的要求对收到的资本和相关的资产进行相应的会计处理。12. A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度财务报表进行审计，其未经审计有关 财务报表项目金额如下：总资产为 180000，净资产为 88000，主营业务收入为 240000，净 利润为 24120 （单位：万元 ） 要求：（1）如以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作 为判断基础，采用固定比率法， 并假定资产总额、 净资产、主营业务收入和净利润的固定百 分比数值分别为 0.5%、1%、0.5%和 5%，请代 A 和 B 注册会计师计算确定 XY