固定资产折旧年限残值

1、固定资产折旧年限和残值2006 年颁布的企业会计准则与 2007 年颁布新企业所得税法都发生了很大的变化，这里对 固定资产的折旧年限和残值的规定总结一下。一、会计方面固定资产的折旧年限和残值在新会计准则下和企业会计制度下存在一些差异，其 中，企业会计准则第 4 号 固定资产第十五条和第十七条规定：企业应当根据固定资产 的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、 预计净残值一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。企业应当 根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的 折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余

2、额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧 方法一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。因为企业选用的固定资产折旧方法不同，将影响固定资产使用寿命期间内不同时期 的折旧费用，因而对净残值和折旧方法由企业自身一经确定下来就不得随意变更。而新准 则对各类固定资产的折旧年限没有明确的年限规定，各企业根据自己固定资产的性质和使 用情况合理确定，但同样是一经确定，不得随意变更。固定资产第十九条规定的除外。固 定资产第十九条规定如下：企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进 行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。预计净残 值预

3、计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期 实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和 折旧方法的改变应当作为会计估计变更。二、税法方面将于 2008 年 1 月 1 日施行的中华人民共和国企业所得税法实施条例<中华人民共和国国务院令第 512 号）第五十九条和第六十条规定：固定资产按照直线法计算的折 旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资 产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据固定资产的性质和使用情 况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经

4、确定，不得变更。除国 务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：< 一）房屋、建筑物，为 20 年；<二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10 年；< 三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5 年；< 四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4 年；< 五）电子设备，为 3 年。新税法在固定资产的净残值方面与会计口径一致，由企业自行确定，但折旧方法税 法要求须采用直线法，各类固定资产的折旧年限也有最低限定，所以各企业在确定固定资 产的折旧和净残值时须综合考虑会计和税法的不同要求，以进行合理的纳税调整。附件： 固定资产折旧

5、年限表、工业企业类序号固定资产分类折旧年限一通用设备部分1机械设备10-142动力设备11-183传导设备15-284运输设备6-125自动化控制及仪器仪表自动化、半自动化控制设备8-12电子计算机4-10通用测试仪器设备7-126工业炉窑7-137工具及其他生产用具n9-148非生产用设备及器具设备工具18-22电视机、复印机、文字处理机5-8-二二专用设备部分9冶金工业专用设备9-1510电力工业专用设备发电及供热设备12-20输电线路30-35配电线路14-16变电配电设备18-22核能发电设备20-2511机械工业专用设备8-1212石油工业专用设备8-1413化工、医药工业专用设备7

6、-1414电子仪表电讯工业专用设备5-1015建材工业专用设备6-1216纺织、轻工专用设备n8-1417矿山、煤炭及森工专用设备7-1518造船工业专用设备15-2219核工业专用设备20-2520公用事业企业专用设备自来水15-25燃气16-25三房屋、建筑物部分21房屋生产用房30-40受腐蚀生产用房20-25受强腐蚀生产用房10-15非生产用房35-45简易房8-1022建筑物水电站大坝45-55自来水、天然气管网25-35其他建筑物15-25、商品流通企业类序号固定资产分类折旧年限一通用设备部分1机械设备10- 142动力设备11 183传导设备15-284运输设备8 145自动化、

7、半自动控制设备8- 12:电子计算机4- 10空调器、空气压缩机、电气设备10- 15:通用测试仪器设备7- 12:传真机、电传机、移动无线电话5- 10电视机、复印机、文字处理机5 - 8音响、录（摄像机10- 15-二二专用设备部分6:营业柜台、货架3 - 6:7加工设备10- 158油池、油罐4- 149制冷设备10- 1510粮油原料整理筛选设备6- 1011小火车6- 1212烘干设备6- 1013酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的设备和废旧物资加工 设备4 - 814:库（厂 > 内铁路专用线10- 1415地磅7- 1216吊运机械设备8- 1417消防安全设备4 - 818:

8、其他经营用设备及器具15-20三房屋、建筑物部分19经营用房、仓库纲结构35 - 45:钢筋混凝土结构30 - 35:钢筋混凝土砖结构25 - 30砖结构20 - 30:危险物品专用仓库20 - 2520简易房8- 10:围墙4 - 8p烘干塔12- 17:地坪、晒场、晒台、货场5- 1021其他建筑物10-20三、农业企业类序号固定资产分类折旧年限-一一:通用设备部分（同工业企业>-二二专用设备部分9拖拉机大中型拖拉机6-10小型拖拉机（14千瓦以下4-610谷物联合收获机8-1211:机引农具及渔业、牧业机械5-812排灌机械及大型喷灌机8-1213粮食处理机械10-1614农田基本

9、建设机械8-1215农用飞机及作业设备10-1416修理专用设备及测试设备10-1517金属油罐10-15三:其他专用设备部分18水电工业专用设备机电设备12-20输电线路30-35配电线路14-16变电配电设备18-2219冶金工业专用设备9-1520机械工业专用设备8-1221；石油工业专用设备'8-1422:化工、医药工业专用设备7-1423电子仪表电讯工业专用设备5-1024建材工业专用设备6-1225纺织、轻工专用设备8-1426:矿山、煤炭为及森工专用设备7-1527造船工业专用设备15-2228港务专用设备8-1829铁道专用设备铁路机车车辆12-16铁路通信线路16-2

10、0铁路通信信号设备6-830:运输船舶8-2031建筑施工专用设备8-1432:公用事业企业专用设备自来水15-25:燃气16-2533商业、粮油专用设备8-16四房屋、建筑物部分134房屋（同工业企业35建筑物水电站大坝45-55港口码头基础设施25-30:铁路线路上部建筑及桥梁、涵洞、隧道等35-45飞机跑道、停机坪30-40水库40-60干渠、支渠10-25；机井-10-20:水泥晒场10-25养殖池10-20公路按公路等级确定其他建筑物15-25五:经济林木及产役畜36经济林木橡胶树等15-30果、桑、茶树等5-1537产役畜按生产周期确定四、运输企业类序号固定资产分类折旧年限-一-:

11、通用设备部分（同工业企业-二二专用设备及设施部分8:铁道专用设备铁路机车车辆12- 16铁路通信线路16-20铁路通信信号设备6 8:电气化铁路供电系统8- 109港口装卸机械及设备8 1810运输船舶及辅助船舶8- 1811运输车辆及辅助车辆6- 1212通信导航设备6 - 813集装箱1=15 - 814，运输飞机起飞全重大于（或等于100吨10- 15起飞全重小于 100吨8- 1015:铁路线路上部建筑和铁路上的桥梁、涵洞、隧道35 - 4516:港务设施30 - 5017库场设施20 - 4018飞机跑道、停机坪30 - 40:房屋、建筑物部分19:房屋（同工业企业20建筑物15-2

12、5五、水利项目管理类序号固定资产分类折旧年限-一-通用设备部分（同工业企业二水、电专用设备部分9机电排灌设备8-1210水轮机组5-2511喷灌设备6-1012启闭机组10-2013水传导设施铸铁管道20-30混凝土管道15-2514水电专用设备输电线路30-35配电线路15-20变电、配电设备18-22机电设备12-20三其他专用设备部分15:冶金工业专用设备9-1516机械工业专用设备8-1217化工、医药专用设备L7-1418电子仪表、电讯专用设备5-1019建材工业专用设备6-1220纺织、轻工专用设备8-1421矿山、煤炭及森工专用设备7-1522建筑施工专用设备8-1423公用事业

13、专用设备13-2524商业、粮油专用设备8-16四房屋、建筑物部分25房屋（同工业企业26 :建筑物钢筋混凝土闸、坝45-55土坝30-45干渠、支渠15-25隧道、涵洞35-45机井10-20港口码头基础设施25-30其他建筑物15-25五经济林部分27经济林木5-15六、施工、房地产开发企业类序号固定资产分类折旧年限-一-房屋及建筑物1房屋30 - 40简易房5- 102建筑物15-253传导设施15-28-二施工机械4起重机械10- 14单转电动起重机5-75挖掘机械10- 146土方铲运机械10- 147凿岩机械10- 14内燃凿岩机4-5风动凿岩机4-5电动凿岩机4-58基础及凿井机

14、械10 149钢盘及混凝土机械8 10混凝土输送泵4 510皮带螺旋运输机8 1011泵类8 10三运输设备12汽车及拖挂6 1213:小型车辆6 12四生产设备14木工加工机械8 1015金属切削机床10 1416锻压设备10 1417焊接及切割设备7 10等离子切割机4 5年磁力氧气切割机4 5年18锻造及热处理设备10 1419动力设备11 18电动空压机8 10柴油空压机8 10制氧机组8 10液化气循环压缩机8 10高压空压机8 10轴气风机8 1020维修专用设备8 1021其他加工设备8 10五实验设备及仪器22材料实验设备7 10白金坩锅5023测定仪器5 1024计量仪器7

15、1025探伤仪器7 1026测绘仪器7 10六其他固定资产27行政管理用车6 1228办公用具10 14电子计算机4 8电视机5 8复印机5 8文字处理机5 829度量及消防用具10 1430印刷机械10 12七1非生产用固定资产31房屋30 4532文体宣教用具10 1533炊事用具8 1034医疗器械8 1035其他7 10电冰箱5-7冷冻机5-7七、旅游、饮食服务企业类序号固定资产分类折旧年限-房屋、建筑物分类1房屋营业用房20 40非营业用房35 45简易房5 102建筑物10 25-二二机器设备分类3供电系统设备15 20J4供热系统设备11 185中央空调设备10 206通讯设备8

16、 107洗涤设备5 108维修设备109厨房用具设备5 1010电子计算机系统设备6 1011电梯1012相片冲印设备8 1013复印、打字设备3 814其他机器设备10三交通运输工具分类15客车I大型客车（33座以上 30万公里8 10 中型客车（32座以下 30万公里8 10小轿车20万公里5 716行李车30万公里7 817货车50万公里1218摩托车15万公里5四家具设备分类19家具设备营业用家具设备15 8办公用设备10 2020地毯纯毛地毯5 10混织地毯3 5化纤地毯3五电器及影视设备分类21闭路电视播放设备1022音响设备523电视机524电冰箱525空调器柜式5窗式326电影

17、放映机及幻灯机1027照相机1028其他电器设备5六文体娱乐设备分类29冋级乐器10 T30游乐场设备5- 1031健身房设备5- 10:七其他设备分类32工艺摆设:1033消防设备6八、金融保险企业类序号固定资产分类折旧年限-一-房屋及建筑物（同旅游、饮食服务企业-二二机器设备1机械设备10- 142动力设备11- 18 :3通讯设备5- 104电子计算机3- 105电器设备5- 106安全保卫设备5- 107办公及文字处理设备5- 88医疗设备6- 12三交通运输设备9专用运钞车4- 710其他运输设备6- 12九、农牧渔良种场类序号固定资产分类折旧年限-一-通用设备部分（同工业企业-二农

18、业专用设备部分9拖拉机大中型拖拉机6-10小型拖拉机（14千瓦以下4-610谷物联合收获机8-1211机引农具及渔业、牧业机械5-812排灌机械及大型喷灌机8-1213种籽精选机械8-1214:农田基本建设机械8-1215农用飞机及作业设备10-1416修理专用设备及测试设备10-1517金属油罐10-15三其他专用设备部分（同农业企业四房屋、建筑物部分34:房屋（同工业企业35建筑物养殖池、孵化池10-20机井10-20水泥晒场10-25其他建筑物15-25五经济林木及产役畜36经济林木橡胶树等15-30果、桑、茶树等5-1537产役畜按生产周期确定十、林场与苗圃类序号固定资产分类折旧年限-

19、一-通用设备部分（同工业企业-二二林业专用设备9宫林机械4-6整地机、挖坑机、筑床机、植树林、弥雾喷粉机、机引中 耕机、锄草机、降雨机等10采伐机械7-10采伐归堆联合机、打枝造材联合机11木材加工机械7-10截锯机、圆锯机、带锯机、板材干燥机、四面刨、压刨、 平刨、立刨、木旋机、打眼机、开榫机、雕刻机、补疤 机、万能机、装配机、钉箱机等12林化设备7-14松香、栲胶设备、活化炉13卷扬运输设备6-10汽车运输设备：运材汽车、运材挂车等集材运输设备：履带拖拉机、胶轮拖拉机水上运输设备：内燃机、出河机等卷扬运输设备：电动绞盘机、柴油绞盘机、归装桥机、吊 车等14原木装载机6-10叉车、电瓶车、链

20、子运输机、皮带运输机15森铁运输设备12-16蒸汽机车、内燃机车16森工其他专用设备6-10凡不属二至七类的森工专用设备17人造板流水线设备6-12旋切机、刨切机、铡刀、拼蓬机、挖补机、单板烘干机、 砂光机、齐边机、涂胶机、热压机削片机、打磨机、喷胶机、铺装机、预压机、浸胶机、塑 贴热压机、师选机、再碎机、斗式提升机、精磨机、热磨 机成型机、纤维板热压机、热处理设备、加温机等三其他专用设备部分（同农业企业四房屋、建筑物部分（同农业企业卜一、电影、新闻出版企业类序号固定资产分类折旧年限通用设备部分（同工业企业-二二专用设备部分1印刷及传版设备激光照排设备4 8远程数据传版设备4 8电子分色设备8

21、 12印刷设备10 14生产用复印设备4 62编采设备传真机4 6照相机4 10资料存储、检索设备4 8卫星接收设备4 8其他采访、通讯、编绘器具5 103专业用录音设备调音台及附属设备6 12专业录音机及附属设备7 8话筒4 6扬声器4 6录音外围设备6 104乐器钢琴12 20电子乐器6 8其他乐器6 105组合音像设备（包括电唱机、电唱盘等6 10卡式录音机（包括录音卡座4 6便携式录音机4 6激光唱机4 66唱片加工设备刻纹设备10 12制模版设备10 12造粒机及附属设备12 14簿膜压片机14 16密纹压片机及配套设备6 127唱机生产设备6 128盒式音带加工设备快速复制设备（包

22、括母机、子机4 6裁带机4 6贴标机6 8包装机6 8其他配套设备6 109录像设备摄像设备4 6复制设备4 6放像机及录像子机4 6监视器5 8分配放大器6 10其他附属设备6 1010电影制片设备摄影设备10 12录音设备8 10放映设备10 12剪接设备8 10照明设备10 12特技设备8 10照像设备8 10洗印设备8 10动画设备10 12房屋、建筑物部分11房屋 < 同工业企业）12一般建筑物15 25十二、电影放映企业单位：元序号固定资产分类每场提取标准-一-放映设备70m/m立体声放映设备 （进口 >60 7270m/m立体声放映设备 （部分进口 >20 32

23、35m/m立体声放映设备 （进口 >18 2435m/m立体声放映设备 （部分进口 >12 1835m/m固定式放映设备5 735m/m移动式放映设备2 516m/m固定式放映设备2 516m/m移动式放映设备2 48. 75m/m放映设备1 2专业影院舞台设备2 5二影院空调设备制冷、取暖设备48 60机械通风设备8 12三座椅软座椅6 8 /千座硬座椅3 4/千座注：1 短片以二场折合一场计算。2. 70m/m立体声放映设备，每场提取折旧标准暂作试行。3. 座椅按每千座提取标准提取，超过千座按座递增。十三、地质勘查类序号固定资产分类折旧年限-一-勘探专用设备1陆地钻探设备5-82海洋钻探设备15-183:海洋钻井平台8-124坑探设备3-85:物探设备3-86物探船