完善内部控制制度 加强廉洁风险防控——以中石化胜利油田为例

1、完善内部控制制度 加强廉洁风险防控以中石化胜利油田为例    摘要：本文以中石化胜利油田的做法为例，分析了国有企业内部控制与廉洁风险防控的关系以及内部控制对廉洁风险防控的影响，并在此基础上提出了通过完善内部控制制度来加强廉洁风险防控的具体措施。    关键词：内部控制 廉洁风险防控  近年来，国有企业腐败现象频有发生，国有企业成为反腐败斗争不容忽视的领域。在中央纪委的重视和推动下，国有企业普遍深入开展廉洁风险防控工作。廉洁风险防控与内部控制紧密相关，国有企业应该充分利用内部控制的平台来加强廉洁风险防控。中

2、石化胜利油田将惩治和预防腐败体系建设与内部控制统筹开展，探索建立廉洁风险防控管理机制，有效加强了企业廉政建设，值得我们思考和借鉴。一、内部控制与廉洁风险防控的关系内部控制指的是各个组织在管理活动中所建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。完整的内部控制体系和完善的内部控制制度是约束、规范企业经营管理行为的准则。在具体实践中，内部控制已成为企业进行全面风险管理的一个有效工具，是企业防范风险的重要保障。所谓廉洁风险即腐败现象发生的可能性。廉洁风险是可排查、可防控的。内部控制与廉洁风险防控的关系主要有以下几点。（一）  内部控制与廉洁风险防控的目标具有一致性内部控制的目标是确保经营

3、和管理合法合规、资产安全，提高经营的效率和效果。而廉洁风险防控的目标是减少投资决策、财务管理、产权交易、资本运营、境外资产、物资采购、招标投标、工程建设和选人用人等腐败易发多发的重点领域、关键环节以及重要岗位的舞弊和损失，与内部控制中确保经营管理合法合规、资产安全的目标一致。所以，内部控制和廉洁风险防控在制度建设上会有很多交集，应该是相辅相成、相互促进的。（二）  内部控制风险与廉洁风险具有相关性回顾美国安然造假破产催生了美国的萨班斯法案，从而使内部控制受到前所未有的关注。安然事件就是一场大规模的腐败。所以，从一开始内部控制所要防范的风险就与廉洁风险紧密相关。如果内部控制风险增加，舞

4、弊与差错的可能性就会增大，企业人员利用职权谋取私利给企业带来危害或负面影响的可能性也会增大，廉洁风险必然增加。一直以来，审计揭露出来的腐败和犯罪线索都是纪委查办腐败案件的重要来源，而审计中发现的问题大多源于内部控制风险。因此，内部控制风险与廉洁风险紧密相关，完善内部控制制度对于做好企业廉洁风险防控工作、完善惩治和预防腐败体系建设、促进企业健康发展具有重要意义。胜利油田在强化廉洁风险防控管理的过程中，就是在充分把握内部控制与廉洁风险防控关系的基础上，坚持做到防控廉洁风险与内部控制业务相结合，取得了较好效果。比如，胜利油田制定固定资产投资、轻烃产品销售、招标投标等业务监督办法，在强化内控管理的同时

5、，也为防范治理违规违纪和反腐倡廉提供了制度监督保证。二、内部控制对廉洁风险排查识别和评估的影响（一）内部控制制度为企业排查识别廉洁风险提供路径企业排查识别廉洁风险的判断标准主要是“权力运行是否规范受控”。而权力的运行则以企业的岗位为依托、以业务流程为载体。因此，可以用“业务流程分析法”来排查识别廉洁风险，对企业流程进行全面分析，找出各个环节潜在的风险因素。而完善的内部控制制度贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，已经对企业的业务流程进行了完整的梳理。内部控制中经过风险评估所查找到的主要控制点必然是权力运行的风险点。因此，以内部控制制度设置的业务流程为路径对廉洁风险点进

6、行排查，能够更加全面和准确。例如 定额预算重点业务在胜利油田的工程招标业务内部控制中，按照招标业务流程设计了内部控制矩阵，对于流程中可能存在的风险点进行编号，设计相应的内控制度。在其进行重点业务廉洁风险分析时，对于招标管理也按照同样的路径进行排查，如“井下作业工程招标工程标底编制招标、开标落实重大变更依据标的结算报局定额中心地面工程处复审资金拨付”，通过内部控制的风险点可以找到廉洁风险点，如“是否严格按规定公开、公平招标”、“是否符合相关规定及中标文件要求进行结算”等。（二）内部控制的有效性对廉洁风险评级的影响国资委要求中央企业采用定性与定量相结合的方法，根据权力的重要程度、自由裁量权的大小、

7、腐败行为发生的几率及危害程度等一些因素，定期对收集和排查到的廉洁风险进行评估，合理确定风险等级，明确风险分类和典型风险事项。而内部控制是否有效则会影响到其中的一些因素，从而影响特定廉洁风险等级的确定。比如，内控的约束机制会减小自由裁量权或防止自由裁量权滥用；内控的激励机制和监督机制会有效减少腐败行为发生的几率。因此，在内部控制有效的情况下，将会降低相关风险点的廉洁风险等级，反之则会提高其风险等级。影响的简单描述如下图所示。三、通过完善内部控制加强廉洁风险防范的具体措施完善的内部控制可以降低廉洁风险，加强廉洁风险防范。从内部控制的角度，结合胜利油田的做法，主要有以下几点具体防范措施。（一）

8、60; 加强组织架构控制，优化权力结构国有企业要建立和完善其组织架构，明确在决策、执行、监督等方面的职责权限，制定科学有效的职责分工和制衡机制，形成权力结构制约、业务牵制、不相容岗位相分离、责权利对等的权力结构。要持续优化治理结构和管理体制，充分发挥党委的政治核心作用、职工的民主管理作用。例如胜利油田按照决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则，明确党委扩大会、职工代表大会和党委常委会、领导办公会和油田领导班子的职责权限、议事规则和工作程序等。在纵向上建立了油田（管理局、分公司）二级单位（采油厂、钻井公司等）三级单位（采油矿、钻井分公司等）四级单位（采油队、钻井队等）的四

9、级管理体制。其科学的权力结构能够有效防范和化解各种舞弊风险。（二）加强权责分配控制，规范权力运行国有企业应该通过建立权限指引和授权机制来明确决策、执行和监督检查等方面的职责权限，避免权力互相交叉、冲突、越权或权力真空。要完善“三重一大”决策制度，细化议事规则，规范工作流程。要切实形成结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行机制，防范腐败行为的发生。例如胜利油田为提高运营效率，最大限度地规避风险，更好地落实分级授权制度，制定了胜利油田重大决策、重要人事任免、重大项目投资和大额资金运作内容、程序及责任追究办法和胜利油田权限指引，有效防范决策失误、串通舞弊，切实提高科学决策、民主决策、依法决

10、策水平，减少和避免重大事项决策失误。（三）加强内部监督控制，推进民主公开国有企业要完善企（厂）务、党务公开制度，充分发挥职工董事、职工监事、工会和职代会的监督作用，通过内部公开栏、网络等方式，逐步推进重要信息公开，加大信息公开力度。要确保信访举报渠道的畅通，接受广大群众的监督。例如胜利油田坚持厂务公开促业务公开，实行“三务”公开统筹融合、一体推进；健全厂务公开监督员网络，完善信息化监督手段，推动局、厂、矿、队四级厂务公开制度落实；开发建设了油田重点业务公开信息系统，成立了网上巡视组，使业务公开真正成为廉洁风险防范的有效手段，起到了“以公开促民主、以公开促管理、以公开促清廉”的显著作用。（四）加强信息系统控制，注重科技防控国有企业要充分运用信息管理的平台，改进监管企业经营管理流程的方式和途径，进行网上实时动态监控，做到信息可监控、行为留痕迹、过失可追溯。同时，要加强收集、研判和处置网络舆情。胜利油田及各二级单位都建立了完善的信息化管理体系，设立信息化领导小组及ERP领导小组，在ERP岗位职