合并会计报表抵销事项

1、合并会计报表合并方案一、确定合并范围内企业的名单1、企业根据企业合并确实认条件，确认合并报表的合并范围；2、合并范围的变更的处理。二、汇总数据对于系统内合并范围内的单位， 直接进行报表数据汇总； 对于系统外合并范围内的单位，通过报表导入的方式，进行数据的汇总；在对合并范围内各单位的报表进行汇总的根底上，编制抵消分录；三、合并抵消分录 一 权益抵消1、同一控制下企业合并1正常情况下的权益抵消1对长期股权投资按照权益法进行模拟调整借：长期股权投资-子公司损益调整二本分录贷方的年初未分配利润+ 投资收益长期股权投资-子公司所有者权益其他变动二本分录贷方的资本公积贷：年初未分配利润二首次合并，手工输入

2、；次年合并，等于上年合 并时模拟调整确认的“投资收益 +“年初未分配利润投资收益=首次合并时，手工输入；以后年度合并时，等于合并年度子公司的净利润X持股比例资本公积=首次合并时，手工输入；以后年度合并时，等于上年度合并时确认的资本公积合并年度期子公司资本公积的二级明细科目 “其他资本公积本期贷方发生额X持股比例2子公司权益与母公司长期股权投资抵消对权益进行调整借：实收资本=合并年度期末子公司资产负债表实收资本工程的金额资本公积=合并年度期末子公司资产负债表资本公积工程的金额盈余公积=合并年度期末子公司资产负债表盈余公积工程的金额未分配利润二合并年度期末子公司资产负债表未分配利润工程的金额贷：长

3、期股权投资-子公司二合并年度期末母公司账面长期股权投资余额上一分录权益法模拟调整确认的长期股权投资 损益调整 及股权投资准备少数股东权益=借方的实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润合计金额X少数股东持股比例2同一控制下企业合并 增加的子公司合并 期初的权益抵消分录 借：实收资本=合并增加子公司合并期初资产负债表的实收资本工程金额 资本公积二合并增加子公司合并期初资产负债表的资本公积工程金额盈余公积=合并增加子公司合并期初资产负债表的盈余公积工程金额未分配利润二合并增加子公司合并期初资产负债表的未分配利润工程金额贷：资本公积二借方的实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润合计金额X企业持股比

4、例少数股东权益二借方的实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润合计金额 -贷方的资本公积3合并年度内，企业 减少 的子公司合并 期末的权益抵消分录借：投资收益二贷方余额贷：年初未分配利润二上一年度，企业在编制合并报表时模拟调整确 认的“年初未分配利润“投资收益 2、 非同一控制下企业合并 1采用被投资单位的账面价值作为初始投资本钱的计量1对长期股权投资按照权益法进行模拟调整借：长期股权投资-子公司损益调整二本分录贷方的年初未分配利润 投资收益长期股权投资-子公司所有者权益其他变动二本分录贷方的资本公 积贷：年初未分配利润二初次合并时为零；次年合并时，等于上一年度 编制合并报表时模拟调整确认的“

5、投资收益“年初未分配利润 投资收益二初合并采用手工输入“合并后被投次单位取得的净利 润X持股比例；再次合并时，等于合并年度子公司的净利润X持股比例资本公积二初合并采用手工输入“合并后被投次单位资本公积的 变动X持股比例；再次合并时，等于上一年度合并时确认的资本公积+合并年 度期子公司资本公积的二级明细科目“其他资本公积本期贷方发生额X持股比 例2子公司权益与母公司长期股权投资抵消对权益进行调整借：商誉二本分录贷方余额合计数-本分录借方 实收资本+资本公积+ 盈余公积+未分配利润的金额实收资本=合并年度期末子公司实收资本的余额 资本公积=合并年度期末子公司资本公积的余额盈余公积二合并年度期末子公

6、司盈余公积的余额未分配利润二合并年度期末子公司未分配利润的余额贷：长期股权投资-子公司二账面确认的对该子公司的投资本钱+上 一分录模拟调整确认的长期股权投资损益调整股权投资准备 少数股东权益=借方的实收资本+资本公积+盈余公积+未分 配利润合计金额X少数股东持股比例2采用被投资单位的公允价值作为初始投资本钱的计量1将被投资单位的账面价值调整成为公允价值 借：各项评估增值的资产价值 初次合并时采用手工录入的方式； 再次合并时，直接取上年度的数据；贷：各项评估减值的资产价值 初次合并时采用手工录入的方式； 再次 合并时，直接取上年度的数据； 2对已输入的公允价值进行调整，将账面价值调整成为公允价值

7、计量的情 况下的经营损益借：各本钱费用科目手工输入年初未分配利润二初次合并时，手工输入；再次合并时，为上一年度 确认的此分录借方本钱费用科目余额贷方的本钱费用科目确认的金额 各资产负债科目手工输入贷：各本钱费用科目手工输入各资产负债科目手工输入3对长期股权投资按照权益法进行模拟调整借：长期股权投资-子公司损益调整二本分录贷方的年初未分配利润+ 投资收益长期股权投资-子公司所有者权益其他变动二本分录贷方的资本公积贷：年初未分配利润二初次合并时为零；再次合并时，等于上一年度编制合并报表时确认的“投资收益“年初未分配利润 投资收益二初合并采用手工输入等于合并后被投次单位取得的 按公允价值调整后的净利

8、润X持股比例；再次合并时，采用合并年度子公司按 公允价值的调整后的净利润X持股比例资本公积=初合并采用手工输入等于合并后，被投资单位按公 允价值调整后的资本公积变动X持股比例；再次合并时，等于上一年度合并时 确认的资本公积合并年度期子公司按公允价值调整后的 “资本公积二级明细 科目“其他资本公积本期贷方发生额X持股比例4子公司权益与母公司长期股权投资抵消对权益进行调整借：商誉二本分录贷方余额合计数-本分录借方 实收资本+资本公积+ 盈余公积未分配利润的余额实收资本=合并年度期末子公司实收资本的余额资本公积=合并年度期末子公司按公允价值调整后资本公积的余额盈余公积二合并年度期末子公司按公允价值调

9、整后盈余公积的余额未分配利润二合并年度期末子公司按公允价值调整后未分配利润的余 额贷：长期股权投资-子公司二账面确认的对该子公司的投资本钱+上 一分录模拟调整确认的长期股权投资损益调整+股权投资准备 少数股东权益=借方的实收资本+资本公积+盈余公积+未分 配利润合计金额X少数股东持股比例3、设立合并的企业合并1对长期股权投资按照权益法进行模拟调整借：长期股权投资-子公司损益调整二本分录贷方的年初未分配利润+投资收益长期股权投资-子公司所有者权益其他变动二本分录贷方的资本公积贷：年初未分配利润二等于合并年度期初子公司的未分利润X持股比例投资收益二合并年度子公司的净利润X持股比例资本公积=合并年度

10、子公司期末资本公积余额X持股比例2子公司权益与母公司长期股权投资抵消对权益进行调整借：实收资本=合并年度期末子公司资产负债表实收资本的工程金额 资本公积=合并年度期末子公司资产负债表资本公积的工程金额 盈余公积=合并年度期末子公司资产负债表盈余公积的工程金额 未分配利润二合并年度期末子公司资产负债表未分配利润的工程金额贷：长期股权投资-子公司二合并年度期末母公司长期股权投资余额上一分录权益法模拟调整确认的长期股权投资 损益调整及股权投资准备少数股东权益=借方的实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润合计金额X少数股东持股比例二往来的抵消1、系统内单位往来抵消 1 内部结算往来抵消借：应付账款-

11、应付结算支出二合并年度子公司期末“应付账款一应付结算支出科目中，对应客商的余额贷：应收账款-应收结算收入二合并年度母公司或子公司“应收账款应收结算收入科目中，对应客商的余额2内部结算抵消借：其他应付款-省内/省际往来二合并年度母/子公司期末“应付代收货 款科目中，对应客商的余额其他应付款一省内往来二合并年度母/子公司期末“应付调度款科 目中，对应客商的余额其他应付款-省内/省际往来二合并年度母/子公司“应付清分款科 目中，对应客商的余额其他应付款-省内/省际往来二合并年度母/子公司“应付商品结算款 科目中，对应客商的余额其他应付款-省内/省际往来=合并年度母/子公司“其他中对应客 商的余额其他

12、应付款-省际往来=合并年度各公司“应付保证金中对应客商 的余额贷：其他应收款-省内/省际往来二合并年度母/子公司期末“应收代收 货款科目中，对应客商的余额其他应收款一省内往来二合并年度母/子公司期末“应收调度款科 目中，对应客商的余额其他应收款-省内/省际往来二合并年度母/子公司“应收清分款科 目中，对应客商的余额其他应收款-省内/省际往来=合并年度母/子公司“应收商品结算款 科目中，对应客商的余额其他应收款-省内/省际往来=合并年度母/子公司“其他中对应客 商的余额其他应收款-省际往来二合并年度各公司“应收保证金中对应客商的余额3内部往来如计提了坏账准备，还需做如下抵消分录：借：应收账款/其

13、他应收款二母/子公司中合并年度期末内部往来已计提的 坏账准备贷：年初未分配利润 =合并年度上一期确认“年初未分配利润“资 产减值损失贷：资产减值损失坏账损失 =本期计提的坏账准备2、系统外单位往来抵消 1借：应付账款手工输入贷：应收账款手工输入 2借：其他应付款手工输入贷：其他应收款手工输入3借：应收账款 /其他应收款坏账准备手工输入贷：年初未分配利润二合并年度的上一期确认的“年初未分配利润“资产减值损失 资产减值损失手工输入3、存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销1本期内部交易采购的存货借：营业收入手工输入“本期内部交易卖出方的销售价格 贷：营业本钱 =本分录借方金额借：营业本钱=购置方

14、本期购置的尚未对外出售的存货账面余额X卖出方的 毛利率贷：存货 =本分录借方金额 2如购置方已对该存货计提了存货跌价准备，应将其冲回，并且冲回的 金额以上述未实现的内部销售收益为限：借：存货 =本分录贷方金额贷：年初未分配利润二合并年度的上一年度确认的“年初未分配利润“资产减值损失 资产减值损失存货跌价准备 手工输入“本期计提的存货跌价 准备4、内部固定资产交易的抵销处理 1内部交易形成的固定资产在购入当期的抵销借：营业收入手工输入“销售方的销售收入 贷：营业本钱手工输入“销售方的销售本钱 固定资产原值 =本分录借贷方差额 2 购入当期计提的折旧的抵消： 借：累计折旧手工输入“多计入固定资产原

15、值局部，本期计提的折旧 贷：管理费用 =本分录借方金额3连续编制合并财务报表时内部交易形成的固定资产的抵销处理借：年初未分配利润 =初始购入时销售方确认的销售收入销售方确认 的销售本钱；或等于上一年度，上一分录确认的“营业收入“营业本钱 ； 贷：固定资产原价 =本分录借方金额 4购入固定资产多计提的折旧抵消：借：累计折旧 =本分录贷方余额贷：年初未分配利润 =合并年度上一期确认的“年初未分配利润“管理费用管理费用手工输入 5 内部交易形成的固定资产在清理期间的抵销处理 视情况手工输入调整分录、调整金额；三损益的合并抵消1、损益的抵消借：投资收益二合并年度子公司的净利润X持股比例；或等于权益抵消

16、分 录中，母公司确认的“投资收益 年初未分配利润二子公司合并年度期初的“未分配利润少数股东损益二合并年度子公司的净利润X持股比例贷：未分配利润二子公司合并年度期末的“未分配利润“利润分配一提取盈余公积二手工输入“子公司本期计提的盈余公积 利润分配一向股东分配股利二手工输入“子公司本期向股东分配的股 利利润分配一=手工输入2、内部结算的抵消借：结算收入二对应母子公司名称中一“特快专递/物流/国际及港 澳台包裹/快递包裹/增值效劳/其他 贷：结算支出=对应子母公司名称一特快专递/物流/国际及港 澳台包裹 /快递包裹/增值效劳 /其他3、内部投资收益和利息费用的抵销处理借：投资收益 =手工输入“提供

17、资金方确认的投资收益“贷：财务费用 =本分录借方金额四现金流量表的合并抵消1、集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵 销处理借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额二“长期股权投资一子公 司对应绑定的现金流量的金额贷：吸收投资所收到的现金二借方金额2、集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支 付的现金的抵销处理借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金二子公司“应付股利借方发 生对应的现金流量绑定金额贷：取得投资收益收到的现金二等于借方金额3、集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理借：支付其他与经营活动有关的现金二“其他应付款一省际/省内往来一 应付保证金、其他科目的借方发生额中对应内部客商的现金流量绑定金额 贷：收到其他与经营活动有关的现金借方金额4、集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理借：购置商品、接受劳务支付的现金二“应付账款一内部结算支出、“其 他应付款应付清分款、 应付商品结算款、 其他 科目中对应客商的借方发生绑 定的现金流量金额 贷：销售商品、提供劳务收到的现金二借方金额5、集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金 的抵销处理借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金