小企业会计准则的会计科目

1、小准那么与小制度的会计科目衔接顺序编号小准那么会计科目与小制度会计科目衔接、资产类11001库存现金核算内容根本相冋21002银行存款31012其他货币资金41101短期投资51121应收票据61122应收账款71123预付账款核算内容根本相同， 预付账款不多的 企业可并入“应付账款的贷方。81131应收股利核算内容与原“应收股息根本相同， 根据原“应收股息余额分析填列91132应收利息101221其他应收款核算内容根本相同111401材料米购核算内容根本相同， 米用支付手续费 方式委托其他单位代销商品的小企 业可单独设置“委托代销商品科目。121402在途物资131403原材料141404材

2、料本钱差异151405库存商品161407商品进销差价171408委托加工物资181411周转材料核算库存周转材料本钱，包括包装 物、低值易耗品及建筑业的钢模板、 木模板、脚手架等，对应于原“低值 易耗品科目。如果单独设置“低值 易耗品和“包装物，应根据原“低 值易耗品科目分析确定。191421消耗性生物资产农林牧渔小企业，根据原“存货科 目分析确定。201501长期债券投资核算内容根本相同211511长期股权投资核算内容根本相同，但核算方法不同。假设账面价值咼于投资本钱，被投 资单位宣告分派现金股利或利润时， 冲减账面价值直至原投资本钱。没有设置“短期投资跌价准备、“坏账准备、“存货跌 价准

3、备科目，原余额转入“利润分配一一未分配利润 科目。没有设置“待摊费用科目，对原余额分析填列“预付 账款等科目。小企业可增设“待摊费用科目，对余 额按原摊销期限继续摊销。资产负债表日，对于尚未摊 销完毕的待摊费用余额，应根据其性质进行分析，在资 产负债表 预付账款、其他流动资产等工程中填列。221601固定资产核算内容根本相同231602累计折旧241604在建工程251605工程物资261606固定资产清理271621生产性生物资产核算农林牧渔小企业生产性生物资 产的原价本钱及成熟生产性生物 资产累计折旧。应对原固定资产和累计折旧科目的余额进行分析确定。281622生产性生物资产 累计折旧29

4、1701无形资产核算无形资产本钱及其计提的累计 摊销，应对原 无形资产 科目余额进 行分析，将无形资产本钱的金额转入 新无形资产科目，将无形资产已计 提的累计摊销额转入新累计摊销科目；如上述调整不切实可行的，应 将原账中无形资产科目的余额直接 转入新账中无形资产科目。301702累计摊销311801长期待摊费用核算内容略有不同。将筹建期间内发 生的尚未摊销完毕的开办费冲减利润分配一一未分配利润科目。321901待处理财产损溢二、负债类332001短期借款核算内容根本相同342201应付票据352202应付账款362203预收账款预收款项不多的，可直接记入应收账 款科目贷方。372211应付职工

5、薪酬核算根据有关规定应付给职工的各 种薪酬，外商投资小企业从净利润中 提取的职工奖励及福利基金也通过 该科目核算。应将原应付工资和应付福利费科目的余额一并转入 应付职工薪酬科目。382221应交税费核算应交纳各种税费。应将原应交税金和其他应交款科目的余额一 并转入应交税费科目。392231应付利息402232应付利润核算内容根本相同412241其他应付款422401递延收益收到与资产相关的政府补助，应当确 认为递延收益，并在相关资产的使用 寿命内平均分配，计入营业外收入。收到的其他政府补助，用于补偿本企 业以后期间的相关费用或亏损的，确 认为递延收益，并在确认相关费用或 发生亏损的期间，计入营

6、业外收入。432501长期借款核算内容根本相同442701长期应付款没有设置预提费用科目，但可增设。不再增设 预提费 用科目的，应对原预提费用科目余额进行分析，转入应付利息其他应付款等科目。增设预提费用 科目的，应将原预提费用科目余额直接转入，并在以后期间实际支付时予以冲销。资产负债表日，对于尚未 冲减完毕的预提费用余额，应根据其性质进行分析，在 资产负债表应付利息其他应付款其他流动负债 等工程中填列。没有设置 待转资产价值科目。应将原账中 待转资产价 值科目余额转入 利润分配一一未分配利润 科目。三、所有者权益类453001实收资本核算内容根本相同463002资本公积核算内容较小制度有所减少

7、。应将原 资本公积科目金额在冲减有关损失 后的余额转入。473101盈余公积核算内容根本相同。应将原盈余公积科目金额在冲减有关损失后的余 额转入。483103本年利润核算内容根本相同，无须结转493104利润分配核算内容根本相冋。 应先结转各项资 产和负债所清查出的损益，经批准 后，从 待处理财产损溢科目转入 利 润分配一一未分配利润科目。同时， 将相关资产减值准备科目余额以及待转资产价值科目余额转入 利润 分配一一未分配利润科目，将尚未摊 销完毕的开办费冲减利润分配一一未分配利润科目。经上述调整后，利润分配一一未分配 利润科目如为借方余额的，应依次冲 减盈余公积和资本公积。四、本钱类5040

8、01生产本钱核算内容根本相同514101制造费用524301研发支出小制度没有设置研发支出科目，且 不允许研发支出资本化。534401工程施工核算建筑业实际发生的各种工程成 本，及其内部独立核算的施工单位、 机械站和运输队使用自有施工机械 和运输设备进行机械作业含机械化 施工和运输作业等所发生的各项费 用。应将原相关科目的余额转入。544403机械作业五、损益类555001主营业务收入565051其他业务收入核算内容包括：出租固定资产、出租 无形资产、销售材料等实现的收入。575111投资收益核算确认的投资收益或投资损失。585301营业外收入核算内容包括：非流动资产处置净收 益、政府补助、捐

9、赠收益、盘盈收益、 汇兑收益、出租包装物和商品的租金 收入、逾期未退包装物押金收益、确 实无法偿付的应付款项、已作坏账损 失处理后又收回的应收款项、违约金 收益等。595401主营业务本钱605402其他业务本钱615403营业税金及附加核算应负担的消费税、营业税、城市 维护建设税、资源税、土地增值税、 城镇土地使用税、房产税、车船税、 印花税和教育费附加、矿产资源补偿 费、排污费等相关税费。625601销售费用批发业、零售业小企业在购置商品过 程中发生的费用包括运输费、装卸 费、包装费、保险费、运输途中的合 理损耗和入库前的挑选整理费等，也 在本科目核算。635602管理费用包括筹建期间内发生的 开办费；自行 研究无形资产发生的研究费用，自“研发支出科目转入。645603财务费用核算内容包括利息费用减利息收 入、汇兑损失、银行相关手续费、 现金折扣支出减享受的现金折扣 等费用。购建固定资产、无形资产和 经过1年期以上的制造才能到达预 定可销售状态的存货发生的借款费 用，在“在建工程、“研发支出、“