小规模纳税人

1、小规模纳税人小微企业纳税申报例 1：季度销售额不超过 9 万元的小规模纳税人企业 某米粉店为按季度申报的小规模纳税人， 2021 年 5 月 1 日至 6 月 30 日取得销售餐饮效劳收入 41200 元不含税收入不含税收入 41200/1+3%=40000。7月1日至 9月30日，取得销售餐饮效劳收入 72100元不含 税收入 72100/ 1+3%=70000。相关政策：根据?财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和 营业税政策的通知? 财税 202171号、?国家税务总局关于小微 企业免征增值税和营业税有关问题的公告? 国家税务总局公告 2021 年第 57号、?财政部 国家税

2、务总局关于继续执行小微企业增值税和 营业税政策的通知?财税202196 号规定，增值税小规模纳税人 应分别核算销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售效劳、无形资 产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳 务月销售额不超过 3万元按季纳税 9万元，销售效劳、无形资产月 销售额不超过 3万元按季纳税 9万元的，自 2021年5月1日起至 201 7年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人， 以差额前的销售额确定是否可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策报表填写:2021年7月申报时，2021年5月、6月增值税应税销售额

3、的纳税申报：本例两个月增值税合计应税销售额 40000元，属于小微企业，填列在?增值税纳税申报表小规模纳税人适用?第9行“免税销售 额相应的列次税款所属期：2021年5月1日至2021年6月30日増值税纟幟申报表小规模纳税人适用纳瞅识别号；纳税人名称公章:金额单位：兀至角分税款所属期：年月曰至年月 日填表日期：年月计 税 依 据顶目栏枕本年累计货辆及劳 务整务、不动 产和无形资 产货物圧劳 务廉务*不动 产和无林 产其中匕税控器具开具的普通发黑 不含税销售额S一四免税销售颔9=10+11+124000Q其知力谶企业免税帮售颔1040000未达起征点销售劭11苴他免税销售额12五岀口免税销售额1

4、3(134)其乩税控器具开具的昔通发票 销售额14税 款 计本期应*脯徹15本期应内税额诚征颔16本期免税额17120C其中：小褲企业免税颔1未达起征点免税额19应纳税頼苛-20=116本期预缴税额21本期应补退税额22=20-21提示：增值税小规模纳税人既销售货物，提供加工、修理修配劳 务，又销售效劳、无形资产以下简称兼营两类业务，分别计算、 分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。月销售额不超过3万元可以享受暂免征收增值税优惠政策， 所以5月、6月的免税销售额单项额度为6万元例中免税销售额为5月、6月合计，假设企业5月份应税销售额为0 元，6月为50000元，两月合计仍低于6万元，仍适用小

5、微企业暂免征 收增值税优惠政策。该纳税人7月1日至9月30日，取得销售餐饮效劳收入 72100元不含税收入72100/ 1+3% =70000，增值税应税销售额的季度纳税申报表填写如下:税款所属期：2021年7月1日至2021年9月30日増值税纟躺申报表小规模纳税人适用纟懈人识别号t 纟鹹人名称址章：金额单位元至角分税歎所属期：年月日至年月曰填表日期：年月 日1计税依据工程栏钦住本年累计货物圧劳 蚤效劳、不动 产和无形资 产货物及劳 务屜务、不动 产和无形资 产其中；税控器具开具的普通发舉 不含税销售额_四免税销售埶9=111+1270000苴机 小微企业免税销售颔1070000未达起征点帮皆

6、额11其也免税销售颔12五岀口免税销售颔13(1314)苴也稅控器具开具的普通发票 销售颔14一厂税款计算本期应納税颔15才期应納税颔减征额16本期免税載172100其中.彳、微企业免税颍21005E达起征点免税额19应纳税额合计20=)5-16本期预規税颔21本期应补退税额22=20-21例2 :季度销售额均不超过9万元的兼营两类业务小规模纳税人某按季申报的小规模纳税人2021年7-9月发生以下业务:1销售商品，价税合计销售额9.27万元，不含税销售额为9.27/(1+3% =9 万元2销售餐饮效劳，价税合计销售额 6.18万元，不含税销售额为 6.18/ 1+3% =6 万元报表填写：本例

7、为兼营销售货物和销售效劳，应分别核算销售额，填写在 申报表的相应列次。销售商品应填写在“货物及劳务列，销售餐饮 效劳填写在“效劳、不动产和无形资产列。本例两类业务销售额均未超过 9万元，可以分别享受小微企业 暂免征收增值税优惠政策。税款所属期：2021年7月1日至2021年9月30日増直税纳税申报表小规模纳税人适用纳税人识别号，二口匚!二口纳税人名称齿章：金额单位：元至角分税款所属期：年月曰至年月曰填表日期：工月曰项栏次本期数本年黑计货物&劳 务效劳、不动 产和无形资 产骨效劳 不动 产和无形资 产其中匚税控器具幵具的普通发舉 不含税销售额8四免税销售额910+11+129000060000其

8、中.小微企业免税捎售额10900006MOO云达起征点销普額11其他免税销售额12五岀口免税销售颔其中：税控器具开具的普通发票 销售颔14本期应纳卿15本期应纳税颔减征额托本期免税额1727001800其中.d微企业免税额1S270018007E达起征点免税额19宓内税颔合计20=15-1 百本期预墩税额21一本期应补退税额22=2021厂计税依据L税款计算提示：季度销售额不超过 9万元，是包含9万元的。假设兼营两类业务，那么两项合计免税销售额最多为 18万元。例3:兼营两类业务，其中一类业务超过9万元的小规模纳税人某按季申报的小规模纳税人2021年7-9月发生以下业务：1销售商品，价税合计销

9、售额 6.18万元，不含税销售额为6.18 1+3% =6 万元2 销售餐饮效劳，价税合计销售额 10.3万元，不含税销售 额为10.3/ 1+3% =10万元，当月应纳税额为10X 3%=3万元。以上 收入均开具增值税普通发票。报表填写：该纳税人餐饮效劳季度销售额超过9万元，该项业务不能享受小 微企业暂免征收增值税优惠政策，应计算缴纳增值税。销售货物的季 度销售额为6万元，可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。税款所属期：2021年7月1日至2021年9月30日増值税帥税申报表小规模纳税人话用去拯兌人识别号：獭人名称公章：金额单位：元至角分税款所属期年月 日至年月曰填表日期：年月曰工程本年

10、累廿货糊及劳喪务、不动 产和无形贾 产彎劳效劳、不动 产和无形资 产-应征增值稅不含税1IOOQOO税务机关代幵的増值税 专用发票不含税销售额2税控器具开具的昔通发票 不含税销售颍3100000四免说销售额9=10+11+1260D0C其也小徽企业免税销售额1060000税 款4算本期应纳税埶153000本期应纳税额减征颔16本期免稅额171800耳中|小微企业免税额181800未达起征点免税额19应纳税額合计20=15-163000本期预缴税额21栩应补退税瓢22=2021SOOO例4 :按季申报的小微企业，季度中间办理了一般纳税人资格登记。需要分别进行纳税申报某按季申报的小规模纳税人， 2

11、021年 7 月发生以下业务：一销售商品，价税合计销售额 2.06 万元，不含税销售额为 2.06/ 1+3%=2 万元二销售餐饮效劳，价税合计销售额 3.09 万元，不含税销售 额为 3.09/ 1+3%=3 万元三申请办理了一般纳税人资格登记， 从 2021年 8月 1日起， 为一般纳税人。相关政策：按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期缺乏一个季 度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销 售额度。年应税销售额未超过规定标准的纳税人， 会计核算健全， 能够提 供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记， 成为一般纳税人。报表填写：该纳税人所属 7

12、月份应该按照小规模纳税人进行纳税申报，销 售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过 3 万元，销售效劳、 无形资产月销售额不超过 3 万元的，仍享受小微企业暂免征收增值税 优惠政策。9 月份征期起，按月进行纳税申报。 参考增值税申报表 一般纳税人填报说明。增值税纟爛申报表小规模纳税人适用獭人识别号：!口g臟人名称公章；税款所属期：2021年7月1日至2021年7月31日工程栏次本期数本年卑计货糊及劳 务慶务、不动 产和无形贸 产效劳、不动 产和无形资 产四免税销售颔91011+122000030000其中：小微企业免税销售额102000030000未达起征点销售额11其也免税销售额12五出口免稅销售额13(1314)其中：税控器具开具的晋通发票 鞘售颔)4本期应納税额154期应纳税额碱征额16本期免税