工作底稿—固定资产及累计折旧

1、上海立信长江会计师事务所SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位 : B 公司 审核员: 李辰 日期: 2006.01.28 索引号 : C1-0-1审查工程 : 固定资产 会计期间 : 2005.12.31 复核员 : 刘佳 日期 : 2006.01.29 页 次:调整事项说明及调整分录调整事项说明如下：1、底稿见索引 C1-3-3 ，经查验，新建车间 2005 年 6 月已完工交付使用，应结转为 固定资产，并计提相应的折旧：ADJ1# ： 借固定资产 - 房屋建筑物1,600,000.00贷在建工程1,200,000.00

2、ADJ2# ： 借应付账款-兄建筑公司38,000.00400,000.00主营业务本钱 -生产本钱 -折旧费贷累计折旧 -房屋建筑物 -提取数38,000.002、底稿见索引 C1-3-4 ，实际已经作报废处理的资产，账面应予以调整：ADJ1# ：借固定资产清理100,589.23累计折旧95,752.77贷 固定资产 -机器设备196,342.00ADJ2# ：借其他应付款 -暂收款80,000.00贷 固定资产清理80,000.00ADJ3# ：借营业外支出 -处置固定资产净损失20,589.23贷 固定资产清理20,589.233、底稿见索引 C1-3-4 ，已经被撤除的资产，账面应予

3、以调整：ADJ1# ：借固定资产清理1,437,916.67累计折旧562,083.33贷固定资产 -房屋建筑物2,000,000.00ADJ2# ：借营业外支出 -处置固定资产净损失1,437,916.67贷 固定资产清理1,437,916.674、底稿见索引 C1-5 ，经查验，抵债的是房屋租赁权而非所有权，应予以调减固定资产:ADJ1# ：借长期待摊费用1,350,000.00贷固定资产 -房屋建筑物1,350,000.00ADJ2# ：借其他业务支出 -房屋出租支出11,250.00贷累计折旧 -房屋建筑物-213,750.00长期待摊费用 -摊销225,000.00上海立信长江会计师

4、事务所SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位 : B 公司 审核员 : 李辰 日期: 2006.01.28 索引号 : C1-0-2审查工程 : 固定资产 会计期间 : 2005.12.31 复核员 : 刘佳 日期 : 2006.01.29 页 次:5、底稿见索引 C1-6-1 ，经查验，出售给关联方的生产线出售行为实质并未实现。予 以调整恢复 :ADJ1# ：借营业外收入 -处置固定资产净收益 贷 固定资产清理1,868,548.941,868,548.94ADJ2# ：借固定资产清理5,456,824.00贷 其他应付款

5、5,456,824.00ADJ3# ：借固定资产清理-3,588,275.06累计折旧 -1,868,548.94 贷 固定资产 -5,456,824.00 补提 10 个月的折旧：ADJ4# ： 借 主营业务本钱 -生产本钱 -折旧费431,998.60贷 累计折旧 431,998.60审计结论：固定资产审定数 17,073,180.16 元、累计折旧审定数 5,867,656.94 元 ,予以确认。被审计单位：B公司审核员：李辰日期：索引号：C1-2-1审查工程：固定资产会计期间：2005.12.31 复核员：刘佳日期：页次：固定资产及累计折旧了解内控制度及会计政策规定的记录一、B公司有关

6、固定资产如财务核算、请购、建造、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内部控制书面制度以及会计政策规定，以前年度已经收集并归入长期档案，本年无重大变化。二、B公司财务管理制度有关固定资产的计价和核算的规定：1、 标准：使用期限超过一年、单位价值2000元人民币的有形资产。2、分类：房屋及建筑物、专用设备、通用设备、运输设备、其他设备、固定资产装修、经营租入固定资产改进等。3、 折旧计提方法：采用年限平均法分类计提，具体：固定资产类别预计使用年限预计净残值率 年折旧率 %房屋及建筑3-205专用设备1059.5通用设备9510.56运输设备5-8519-11.875三、B公司内部管理制度明确规定：

7、1、固定资产的购置或处置，先由设备供给部填制申请单；购置或处置房屋、车 辆和金额20万元以上的大型生产设备由董事会批准，其他授权公司总经理审批。2、固定资产按按标准编号，设备由行政部或设备供给部在年末进行号码核对。被审计单位 : B 公司审查工程 : 固定资产审核员: 李辰 日期: 2006.01.21 索引号 : C1-2-2会计期2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.01.29 页 次: 间:“固定资产 内控符合性测试记录说明：1、经查阅：(1) B公司董事会2005年2月20日通过的关于 同意以原价出售一条生产线 的决议；(2) B公司董事会2005年3月18日通过的关

8、于 同意处置不需用设备(6B51-A- 019) 的 决议；(3) B公司董事会2005年6月18日通过的关于 同意接受世纪商厦按账面债权价值抵偿 的世纪商厦3楼A座的3年租赁权的决议；( 4) B 公司董事会 2005 年 9 月 28 日通过的关于 “同意报废依维柯汽车 的决议。 与公司规定的审批手续相符。2、经抽查固定资产增加和减少的记账凭证，确认标准及分类、授权审批手续等均与公司规 定相符(新增与减少的抽查记录分别见索引 C1-5-1 和 C1-6-2 )。3、经抽查、盘点，所有设备均编有号码。结论：初步判断 B 公司关于固定资产的内控制度根本得到实施，执行情况良好，可以信赖。索引号：

9、C1-3-1页次：B公司固定资产盘点实地监盘备忘录单位名称：B公司一、结算日期：2005年12月31日盘点日期：2006年01月22日二、固定资产盘点情况说明：固定资产负责人：王俊敏；固定资产记帐员：王俊敏；固定资产保管员：各部门负责人；固定资产概况及盘点情况说明：对2005年12月31日的账面固定资产进行全面盘点。盘点情况说明如下：一总体分布：固定资产除明星路老厂房和新增世纪商厦房屋外，均在浏河口路新厂区。二具体盘点结果：经现场勘察，1、厂区内共有4幢标准厂房，3幢是车间，1幢是办公、仓库、食堂，均是框架 结构，每幢长约60米、宽约10米；而账面只有 3幢，盘盈1幢。2、设备都在新厂区内；1

10、车间里盘盈1条生产线。2 盘亏缝纫机、进口缝纫机、下料机、内线机、变速抛机各1台。3、老厂区已经被撤除。4、 世纪商厦400M2，经实地查看，系出租给其他单位使用。进一步向其他业务 收入工程的审计人员核实，确有租金收入入账。其他未见异常。具体详见固定资产盘点清单见索引C1-3-2 以及固定资产盘盈盘亏处理记录 见索引C1-3-3 。固定资产负责人对公司的固定资产存放地点非常熟悉，每件固定资产上面都有固定资产编号。二、盘点参加人员：监盘人员立信长江事务所会计师：李辰盘点负责人：王俊敏盘点人员：王俊敏上述人员在盘点过程中，自始自终未离开现场。四、盘点进行中的工作：1盘点从10点开始，共分 1个盘点

11、小组，每个小组2 人，a. 人点数并报出型号、规格；b. 人记录?盘点清单?；2核对固定资产表账卡结存数量是否相符？相符“;不相符。在相关内容后打V3. 核对固定资产账卡与实物数结存数量是否相符？相符:不相符 V 。在相关内容后打 V其中：固定资产盘盈金额7,056,824.00 元；固定资产盘亏金额2,196,342.00 元；4. a.确定抽查比例：抽查样本金额：13,447,698.16 ；新增固定资产账面金额：1,383,349.00 ;抽查比例：100 % ；b.确定实盘比例：实盘金额：13.447,698.16 ；新增固定资产账面金额：1,383,349.00 ;实盘比例：100

12、% ；c盘点正确率： 82.61 %。5. 盘点结束，索取?盘点清单?及?固定资产盘盈、盘亏汇总表?五、盘点结束后的工作：1. 请参加盘点人员在?固定资产抽查情况表?上签字；六、对盘点的评价：1. 固定资产管理人员对固定资产很熟悉；2. 盘点工作及复盘工作很认真；3. 对会计师需要的资料很配合。监盘人员签名：李辰复核人员签名：刘佳上海立信长江会计师事务所SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位 : B 公司审核员: 李辰 日期: 2006.01.24 索引号 : C1-3-3会计期审查工程 : 固定资产2005.12.31 复

13、核员: 刘佳 日期: 2006.01.29 页 次: 间:固定资产盘盈的追查记录1、厂区内标准厂房盘盈 1幢？ V经查： 2005年 6月竣工交付使用，工程决算审价报告书总价为160 万元,审价报告书复印件见索引 C1-3-3-1C1-3-3-X 2005 年末列在 “在建工程 120万元底稿见 “在建工程 索引 C6。 审计意见：应予以暂估入账：ADJ： 借 固定资产 -房屋建筑物1,600,000.00主营业务本钱 -生产本钱 -折旧费 38,000.00贷 在建工程 1,200,000.00累计折旧 -房屋建筑物 -提取数38,000.00应付账款-彩建筑公司400,000.002、车间

14、里盘盈 1 条生产线？ V经查，账面反映在 2005 年 2 月已经出售，实际盘点日仍在生产使用，并未转交给购置方。 进一步追查：结合减少固定资产的查验查验记录见索引 C1-6-1 ，已查明出售行为实质未实现。审计意见：作审计调整恢复处理底稿见索引 C1-6-1 结论：经调整后，本期固定资产不存在盘盈情况。标识符说明：？ 表示审计发现的问题，需进一步追查；V示经追查已能形成审计结论。上海立信长江会计师事务所SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位 : B 公司审核员 : 李辰 日期: 2006.01.24 索引号 : C1-3

15、-4-1审查工程 : 固定资产会计期间 : 2005.12.31 复核员 : 刘佳日期 : 2006.01.29 页次:固定资产盘亏的追查记录一、经现场勘察，存在盘亏：盘点记录见索引 C1 32固定资产名称账面原值累计折旧净值明星路厂房2,000,000.00562,083.331,437,916.67缝纫机 6B30-A-61114,700.009,180.695,519.31进口缝纫机 6B30-D-054125,000.0057,175.9367,824.07下料机 6B38-B-0928,200.004,255.653,944.35内线机 6B41-00742,142.0021,870

16、.9220,271.08变速抛车 6B42-A-0836,300.003,269.583,030.42合计2,196,342.00657,836.101,538,505.90二、盘亏情况追查ADJ1# :借贷固定资产清理累计折旧固定资产 -机器设备100,589.2395,752.77196,342.00ADJ2# :借其他应付款 -暂收款80,000.00贷固定资产清理80,000.00ADJ3# :借营业外支出 -处置固定资产净损失20,589.23贷固定资产清理20,589.232、盘亏老厂房？V经查明，2005年 12 月已经被撤除。审计意见：应予调整：ADJ1# :借固定资产清理1,

17、437,916.67累计折旧562,083.33贷固定资产 - 房屋建筑物2,000,000.00ADJ2# ：借营业外支出 -处置固定资产净损失1,437,916.671盘亏缝纫机、进口缝纫机、下料机、内线机、变速抛机各1台？ V1经核实，已经报废。查见 “设备报废申请 总经理 2005年12月25日批注“同意报废 ； 2“其他应付款 -暂收款工程中有上述设备的处置收入8万元 底稿见“其他应付款 索引 F14。 3审计意见：经主审人员决定，应予调整：贷固定资产清理1,437,916.67上海立信长江会计师事务所SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS

18、CO., LTDC1-3-4-2被审计单位 : B 公司 审核员 : 李辰 日期: 2006.01.24 索引号 :审查工程 : 固定资产 会计期间 : 2005.12.31 复核员 : 刘佳 日期 : 2006.01.29 页 次:结论：经调整后，本期固定资产不存在盘亏情况。标识符说明：？ 表示审计发现的问题，需进一步追查；V示经追查已能形成审计结论。11,500.0011,500.00附件：发票已审核、支票存根、设备供给部申请总经理批注同意购置 上海立信长江会计师事务所SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位 : B 公司

19、审核员: 李辰 日期: 2006.01.24 索引号 : C1-5-1会计期审查工程 : 固定资产 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.01.29 页 次:间:新增固定资产抽查记录抽查目的 ：确认其入账价值的正确性、授权批准手续的齐备性，以及会计处理的正确性样本的选取 ：金额 10,000.00 元以上的新增资产凭证抽查 :测试 1、 2005-11-30银行 124# 购电脑效劳器 1 套，计 11,500.00 元。借 固定资产贷 银行存款 - 工行检查结果： 1、账实相符盘点记录见索引C1-3-2 ；2、计价正确； 3、结转手续完备； 4、会计处理正确。审计意见： 予

20、以确认。测试 2、 2005-6-27 转账 3# 债务人以世纪商厦 3 楼 A 座 400M2 三年的房屋租赁权抵 135 万元债 务。借 固定资产 - 房屋建筑物1,350,000.00贷 应收账款 - 世纪商厦1,350,000.00附件：B公司与世纪商厦签订的抵债协议复印件见索引C1-5-1C1-5-2检查结果：1、 已查见董事会决议内控符合性测试记录见索引C1-2-22、 经查验权证， 该房屋不具有所有权？2查验记录见索引 C1-4-1 经核实，实质系房屋租赁权，与准那么规定不符。审计意见： 调整至 “长期待摊费用 ，并调整已计提的折旧费。ADJ1#：借 长期待摊费用1,350,00

21、0.00上海立信长江会计师事务所SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位 :B 公司审核员 : 李辰 日期 : 2006.01.24 索引号 : C1-5-2会计期 审查工程 :固定资产复核员 : 刘佳 日期: 2006.01.29 页 次:间 :1ADJ2# ：借 其他业务支出 - 房屋出租支出11,250.00贷累计折旧 -房屋建筑物-213,750.00长期待摊费用 - 摊销225,000.001350000/3/12*6=225000 )结论：经抽查、调整后，本期新增固定资产的计价正确、手续完备，以及会计处理正确。标识

22、符说明：？ 表示审计发现的问题，需进一步追查；V示经追查已能形成审计结论。上海立信长江会计师事务所SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD会计期审查工程 :固定资产 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.01.29 页 次: 间:被审计单位 : B 公司审核员: 李辰 日期: 2006.01.24 索引号 : C1-6-1减少固定资产查验记录查验目的 ：确认授权批准手续的齐备性，会计处理的正确、及时性。一、凭证抽查：测试 1、 2005-2-26 转 31# 处置不需用流水线 6B42-A-101 。借 固定资产清理3

23、,588,275.06累计折旧1,868,548.94贷 固定资产 5,456,824.00 附件：资产处置登记表总经理批注 “同意处置 资产处置登记表复印件见索引 C1-6-2-1 检查结果： 1、已查见董事会决议内控符合性测试记录见索引C1-2-2 ，结转手续完备； 2、取得收入 5,456,824.00 元；3、账务处理及时； 4、经现场勘察， 盘点日仍在生产使用， 并未转交给购置方？ 2盘点记录见索引C1-3-2 进一步取证：资产收购协议，系按 5,456,824.00 元卖给明辉投资咨询协议复印件见索引 C1-6-3-1 C1-6-3-X ;通过了解其他审计人员对大额银行存款和关联方

24、往来的查验， 1核实：明辉公司的董事长为 B 公司总经理何黎明的妻子； 2查见：公司 2005 年 3 月 4 日银行 5#凭证已收到支票缴款进账单及收据记账联复印件见 C1-6-4-1 C1-6-4-2 ； 3此笔业务增加 187 万元的营业外收入底稿见 “营业外收入 索引。 由此，确认此乃关联方交易，且该项资产的出售行为实质并未实现。审计意见： 遵循 “实质重于形式 原那么，予以调整恢复：ADJ1#：借 营业外收入 - 处置固定资产净收益1,868,548.94贷 固定资产清理1,868,548.94ADJ2#：借固定资产清理5,456,824.00贷 其他应付款5,456,824.00A

25、DJ3#：借固定资产清理-3,588,275.06累计折旧-1,868,548.94贷 固定资产- 5,456,824.00补提 10 个月的折旧：ADJ4# ： 借 主营业务本钱 -生产本钱 -折旧费431,998.60贷 累计折旧 431,998.60上海立信长江会计师事务所SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位 : B 公司 审核员 : 李辰 日期: 2006.01.24 索引号 : C1-6-2会计期 审查工程: 固定资产及累计折旧复核员 :刘佳 日期 : 2006.01.29 页 次 :测试 2、间:12005-1-26 转 1# 报废不需用设备(6B90-B-