【转】企业节税36小招式新解

1、 【转】企业节税36小招式新解 模拟评税试一试；存款少申迟缴；没有生意也申报；视同销售莫乱套；看看损耗正常否；行业特例皆可能；适用税率看进项；预收账款纳税否；旅游也要扣个税；不要发票多缴税；出租记得收租金；吃饭一定是陪客；善事要做得讲究；遭遇意外要报案；投入产出要平衡；运费杂费要分清；赠送方面有玄妙；依法而签可节税；作废合同税不少；代理与否不混淆；合同条款有奥秘；协查偷税殃池鱼；一日之差两重天；技术入股好处多；调取帐簿不随意；流程再造纳税少；先分后卖好处多；好心也会干坏事；虚报亏损划不着；人走茶水不能凉；勾兑勾兑罚款少；来来往往是正道；发票丢了有办法；失控发票是毒药；与时俱进讲政策；

2、会计税法两只脚。 房产税纳税筹划 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。一、降低房产原值的纳税筹划 房产是以房屋形态表现的财产，所谓“房屋”是指有屋面和维护结构（有墙或两边有柱），能够遮风挡雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如酒窖菜窖、室外游泳池、玻璃暖房、各种油气罐等，则不属于房产。与房屋不可分离的附属设施，属于房产。如果将除厂房、办公用房以外的建筑物建成露天的，并且把这些独立建筑物的造价同厂房、办公用房的造价分开，在会计账簿中单独核算，则这部分建筑物的造价不计入房产原值，不缴纳房

3、产税。 为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。而架设于房屋外水管、下水道、暖气管、煤气管的成本不应当纳入房产原值。 根据相关规定，固定资产的更新改造、装修修理等后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高、产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，除此之外的后续支出，应当确认为当期费用。 二、降低租金收入的纳税筹划 房产出租的，房产税采用从租计征

4、方式，以租金收入作为计税依据，按12%税率计征。对于出租方的代收项目收入，应当与实际租金收入分开核算，分开签订合同，从而降低从租计征的计税依据。往往企业出租的不仅只是房屋设施自身，还有房屋内部或外部的一些附属设施，比如机器设备、办公家具、附属用品等。税法对这些设施并不征收房产税。但是，如果把这些设施与房屋不加区别地同时写在一张租赁合同里，那些设施也要交纳房产税了，很多企业的税负就是这样高上去的。 三、利用税收优惠政策进行纳税筹划 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。在不影响企业生产经营的情况下，可将企业设立在农村，则可免缴房产税。 四、计征方式选择的纳税筹划 房产税的计征方式有

5、两种，一是从价计征，二是从租计征。从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据，即按房产原值一次减除10%30%后的余值的1.2%计征。从租计征的房产税，是以房屋出租取得的租金收入为计税依据，税率为12%。企业可以根据实际情况选择计征方式，如“租赁变仓储”，通过比较两种方式税负的大小，选择税负低的计征方式，以达到节税的目的。 五、考虑法律风险因素 进行纳税筹划时应结合企业自身情况增加法律风险评估这一环节，以期得到最佳方案。 六、其他涉税政策问题： 1、无租使用房产按房产余值缴纳房产税：财税2009128号文件明确，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。也就是说，从2009

6、年12月1日开始，无租使用房产按照房产余值、由房产使用人代缴房产税。 2、自建房产无证也应纳税：根据中华人民共和国房产税暂行条例第二条规定，房产税由产权所有人缴纳，产权未确定的，由房产代管人或者实际使用人缴纳。企业自盖的附属厂房虽未办理房产证，没有取得房屋产权，但是属于房产的实际使用人，应当照章缴纳房产税。 3、个人出租房产应交纳房产税：个人所有非营业用的房产是免征房产税的，但用自己的房产进行生产经营，就必须依照房产原值一次减除30%后的余值，按照1.2%的税率，计算缴纳房产税，房产的产权所有人就是房产税的纳税义务人；个人出租房屋应交纳房产税的，对个人出租房屋应征收的营业税、城市维护建设税、教

7、育费附加、地方教育附加费、房产税、个人所得税、印花税和土地使用税合并按综合征收率计征（如江苏按5%综合征收率计征）。 4、更换房屋附属设备和配套设施问题：根据国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知（国税发2005173号）第二条的规定，对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 5、违章建筑问题：根据中华人民共和国房产税暂行条例（国发198690号）的规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由

8、承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。对违章建筑属于产权未确定范围，房产税由房产代管人或使用人缴纳。 契税纳税筹划 契税是以境内转移土地、房屋权属的行为为征税对象，依据土地使用权、房屋的价格，向承受的单位和个人征收的一种税。 一、签订等价交换合同，享受免征契税政策 二、签订分立合同，降低契税支出 （财税2004126号）规定： 1.对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同）所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契

9、税。 2.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。 3.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。 三、改变抵债时间，享受免征契税政策 财税2003184号文件规定：企业按照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。 四、改变抵债不动产的接收人，享受免征契税 五、改变投资方式，享受免征契税政策 六、改变购买不动产方式，享受免征契税政策 七、其他涉税政策问题： 1、（国税函20041036号）

10、规定：A、对于中华人民共和国继承法规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。B、按照中华人民共和国继承法规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。 2、以房地产抵押不征收契税。 3、以土地、房屋权属抵债行为视同买卖征收契税。 4、将房地产投入自己投资的个人独资企业，土地使用权、房 屋所有权的权属未发生变更，在办理土地使用权、房屋所有权登记时仅需办理更名手续，不征收契税。 个人创办的独资私营企业的房产更名至自己名下，由于同属于一个投资主体，土地使用权、房屋所有权的权属未发生变更，在办理土地使用权、房屋

11、所有权更名手续时，不征收契税。个人所得税纳税筹划 一、利用创业人不同身份选择创业方案的筹划 1、利用下岗职工或大学毕业生创业优惠筹划。财税【2010】84号文。 2、创办个体工商户还是合伙企业进行个人所得税测算。 二、公司高管工资所得筹划 纳税筹划的技巧是把公司高管的一年收入分成两部分：月工资和年终奖，准确划分好月工资和年终奖的比例。要么削减每月的部分工资，加到年终奖；要么削减部分年终奖，分摊到每个月的工资里去。这两种“削峰填谷”的操作要视企业给高管人员工资和年终奖的多少而进行权衡确定。 三、巧签劳务合同节省个税支出 目前，多数劳务合同在约定劳务报酬时，多采用“甲方支付全部劳务报酬，所发生的一

12、切费用由乙方自己负责”这样的字眼。对此提供劳务者多将其当作是一种约定俗成，殊不知这种约定却会使提供劳务者多负担税款。 筹划技巧：1、报酬与费用分开，对方承担费用。2、 劳务报酬与薪金合理转换，改劳务合同为招聘合同。因薪金与劳务所得的个人所得税税率设置不同，在计税数额较小时选择薪金个人所得税负较轻，在计税数额较大时选择劳务所得的税负较轻。 3、“提前退休”节税法。4、放弃利益筹划，舍小取大。 四、工资薪金所得筹划 对于“工资薪金”项目，遵循“平均发、分开发”的原则，并考虑临界点，就能减轻一定的税负，并考虑临界点，就能减轻一定的税负。劳务报酬“外快收入”的节税筹划也是以分为主。 纳税无差别点，即由

13、按工资纳税改按年终奖纳税的转折点收入额，这个收入额中的增加部分按工资纳税和按年奖金纳税税负是相同的，所以将这个收入额称为纳税无差别点。在纳税无差别点以内，增加的收入额以工资形式发放可以节税，超过纳税无差别点，增加的收入以一次性奖金发放对职工有利。 根据税率变化的拐点和纳税无差别点，将个人的年收入划分为若干个区间，每个纳税区间，月薪与一次性奖金的分配以税负最低为原则，从第一个区间开始，采用因素分析法，依次找出下一区间的分配方案。 五、限售股所得筹划 财税2009167号文规定，自2010年1月1日起，对个人转让上市公司限售股取得的所得按20%税率征收个人所得税。167号文件颁布后，由于个人转让限

14、售股所得适用个人所得税的税率20%，与企业所持限售股转让所得适用企业所得税的税率25%，存在5%的税率差，仍有一定的节税空间。下面的方式在新规下同样能达到节税目的。1、限售期内配送改为解禁后高配送股权来节税。2、用限售股票换购基金份额（ETF）节税。企业所得税纳税筹划 一、用足税收优惠享受股权投资收益 企业股权投资收益的取得主要有以下两种途径：一是企业通过股权投资，从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息、红利性质的投资收益；二是企业因转让或处置股权投资收入，减除股权投资成本后的余额，为企业股权投资转让所得或损失。根据企业所得税法的规定，企业取得的股息、红利等权益性投资

15、收益为应纳税收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入；转让企业股权取得的所得为应纳税所得，缴纳企业所得税。 国税函201079号规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。国税发200988号规定，企业发生的股权（权益）性投资资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。 二、利用“公司农户”经营模式节税的筹划 国家税务总局公告2010年第2号 三、商场促销方式“满就送”的筹划 商场“满就送”的最佳方案为“满就送加量加量不加价”的方式，其次为赠送折扣券的促销方式，再次为打折酬宾和返还现金的方式，而赠送

16、礼品方案则为不可取。 四、利用一人有限公司与个人独资企业税收政策差异的筹划 投资人想要利用个人独资企业或一人公司的组织形式进行税收筹划，除了要考虑民商法中规定的注册资金、责任承担、企业性质等区别外，还要重点考察所得税涉及的以下两种情形：不同组织形式适用的税法、税率不同和不同组织形式设立分支机构的规定不同。 五、“拆分组织结构”和“利用相关税收政策”筹划 六、利用免税收入和无限制费用减轻企业所得税筹划 营业税纳税筹划 一、将机器设备租赁变为异地作业进行营业税筹划 物流企业具有季节性，在淡季时，往往将部分闲置的机器设备出租，收取租赁费，根据营业税暂行条例的规定，财产租赁应按“服务业租赁”税目缴纳5%的营业税。而如能将租赁变成异地作业，物流企业可以按照“交通运输业装卸搬运”缴纳3%的营业税。装卸搬运，是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之问或运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。因此，二者区分的标准在于租赁业仅仅出租机器设备，而装卸搬