出口退税培训课件

1、出口退税培训课件出口退税培训时间出口退税培训时间 偶数月份申报期前后，具体时间、地偶数月份申报期前后，具体时间、地点以苏州国税通知以及昆山国税微信公点以苏州国税通知以及昆山国税微信公众号的推送通知为准，请先关注昆山国众号的推送通知为准，请先关注昆山国税微信公众号。税微信公众号。全市出口退税审核地点全市出口退税审核地点前进东路前进东路11881188号昆山国税一分局二楼号昆山国税一分局二楼西大厅西大厅19221922号窗口及玻璃门外号窗口及玻璃门外26012601办公办公室室具体审核人员名单具体审核人员名单人员名单人员名单 负责地区负责地区联系电话联系电话 办公地点办公地点魏晓敏魏晓敏开发区外资

2、及周庄的生产企业开发区外资及周庄的生产企业571576215715762126012601办公室办公室卢峰卢峰周市生产企业周市生产企业571576255715762526012601办公室办公室王加佳王加佳玉山外资及陆家的生产企业玉山外资及陆家的生产企业5715762957157629西大厅西大厅1919号窗口号窗口金建芳金建芳张浦生产企业张浦生产企业5715761957157619西大厅西大厅2020号窗口号窗口陆菊芳陆菊芳千灯及淀山湖的生产企业千灯及淀山湖的生产企业5715762857157628西大厅西大厅2121号窗口号窗口姜海虹姜海虹玉山内资及锦溪的生产企业玉山内资及锦溪的生产企业5

3、715763957157639西大厅西大厅2222号窗口号窗口王宇王宇全市外贸企业全市外贸企业369061393690613926012601办公室办公室牛群牛群开发区内资及一类生产企业开发区内资及一类生产企业579025865790258626012601办公室办公室樊恒毅樊恒毅水电气退税、巴城及花桥生产企业水电气退税、巴城及花桥生产企业571576245715762426012601办公室办公室办理出口退免税备案需要哪些资料？办理出口退免税备案需要哪些资料？出口退免税备案表一式两份（前台取）出口退免税备案表一式两份（前台取）税务登记证副本税务登记证副本/ /营业执照（三证合营业执照（三证合

4、一企业提供统一社会信用代码的营业一企业提供统一社会信用代码的营业执照）执照）加盖备案登记专用章的对外贸易经营加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表（内资企业提供）或者备案登记表（内资企业提供）或中华人民共和国外商投资企业批准证书中华人民共和国外商投资企业批准证书（外资企业提供）（外资企业提供）中华人民共和国海关报关单位注册登中华人民共和国海关报关单位注册登记证书记证书银行开户许可证银行开户许可证备案表和附报复印件需加盖企业公章备案表和附报复印件需加盖企业公章。出口退出口退( (免免) )税适用政策税适用政策出口退出口退( (免免) )税计算原理税计算原理出口退出口退( (免免) )税例题

5、分析税例题分析出口退出口退( (免免) )税申报流程税申报流程申报出口退申报出口退( (免免) )税注意点税注意点 按按20122012年第年第2424号公告第四条第一款申报程序号公告第四条第一款申报程序和期限的规定，企业应在货物报关出口之日次月和期限的规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年起至次年4 4月月3030日前的增值税纳税申报期内申报日前的增值税纳税申报期内申报退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。( (以报关以报关单上出口日期为准）单上出口日期为准）生产企业出口退（免）税适用政策生产企业出口退（免）税适用政策一、出口退税期限一、出口退税期限增值

6、税退（免）税政策的出口货物劳务：增值税退（免）税政策的出口货物劳务： 免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。还。（视同自产的范围参照国税（视同自产的范围参照国税20122012年

7、年3939号文号文, ,现视同自产无现视同自产无需备案）需备案）免抵退免抵退“免免”“抵抵”“退退”生产企业出口的自产货物，在出口时生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节增值税免征本企业生产销售环节增值税生产企业出口自产货物所耗用的原材生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额纳税额生产企业出口的自产货物在当月内应生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。未抵顶完的部分予以退税。

8、出口退（免）税计算原理出口退（免）税计算原理免抵退计算过程分为四个步骤：免抵退计算过程分为四个步骤： 第一步：计算当期不得免征和抵扣税额第一步：计算当期不得免征和抵扣税额。当然，如果出口货物退税率等于征税。当然，如果出口货物退税率等于征税率，则不用计算不得免征和抵扣税额，率，则不用计算不得免征和抵扣税额，直接计算应纳税额。直接计算应纳税额。体现在增值税申体现在增值税申报表附表二第报表附表二第1818栏，属于进项转栏，属于进项转出，通过征免税出，通过征免税明细数据导入增明细数据导入增值税申报表后自值税申报表后自动生成动生成进料加工下：进料加工下：当期不得免征和抵扣税额当期不得免征和抵扣税额= =

9、出口货物离岸价出口货物离岸价外汇人民币汇率（出口货物适用征税率出外汇人民币汇率（出口货物适用征税率出口货物退税率）口货物退税率） （1- 1-计划分配率）计划分配率） 当期不得免征和抵扣税额当期不得免征和抵扣税额= =出口货物离岸价出口货物离岸价外汇人民币汇率（出口货物适用征税率外汇人民币汇率（出口货物适用征税率出口货物退税率）出口货物退税率） 一般贸易下：一般贸易下： 第二步：计算应纳税额。第二步：计算应纳税额。 在计算应纳税额时，将不得免征和抵扣税额从进项税在计算应纳税额时，将不得免征和抵扣税额从进项税额中扣除。额中扣除。 当期应纳税额当期应纳税额= =当期销项税额（当期进项税额当期销项税

10、额（当期进项税额当期不得免征和抵扣税额）上期期末留抵当期不得免征和抵扣税额）上期期末留抵只有当期应纳税额为负数，也就是当月有留抵税额的只有当期应纳税额为负数，也就是当月有留抵税额的情况下才会有应退税额，如果当月没有留抵，则没有情况下才会有应退税额，如果当月没有留抵，则没有应退税额应退税额第三步：计算免抵退税额。第三步：计算免抵退税额。 一般贸易下一般贸易下当期免抵退税额出口货物离岸价外汇人民当期免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币汇率出口货物退税率币汇率出口货物退税率 进料加工下进料加工下当期免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币当期免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币汇率出口货物退税率汇率出口货物退

11、税率 （1 1计划分配率）计划分配率）第四步：比较免抵退税额和留抵税额的大小第四步：比较免抵退税额和留抵税额的大小（1 1）当期期末留抵税额）当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期免抵退税额，则当期应退税额当期期末留抵税额当期应退税额当期期末留抵税额当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额额（2 2）当期期末留抵税额）当期期末留抵税额 当期免抵退税额，则当期免抵退税额，则当期应退税额当期免抵退税额当期应退税额当期免抵退税额当期免抵税额当期免抵税额0 0当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额期末留抵税额”。

12、 分析分析: :我们这里可以把留抵税额看作是应退税额的源泉我们这里可以把留抵税额看作是应退税额的源泉；免抵退税额看作是应退税额的尺度。；免抵退税额看作是应退税额的尺度。出口退出口退( (免免) )税例题分析税例题分析 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为货物的征税税率为17%17%，退税率为，退税率为13%13%。20132013年年3 3月月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款款200200万元，外购货物准予抵扣进项税款万元，外购货物准予抵扣进项税款3434万元，货万元，货已

13、入库。上期期末留抵税额已入库。上期期末留抵税额3 3万元。当月内销货物销万元。当月内销货物销售额售额100100万元，销项税额万元，销项税额1717万元。本月出口货物销售万元。本月出口货物销售折合人民币折合人民币200200万元。万元。 要求：计算该企业本期免、抵、退税额，应退税要求：计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免、抵税额。额，免、抵税额。正确答案正确答案第一步：当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额第一步：当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额200200（17%17%13%13%）8 8（万元）（万元）第二步：应纳增值税额第二步：应纳增值税额10010017%17%（34348 8）3

14、 31212（万元）（万元）第三步：出口货物免、抵、退税额第三步：出口货物免、抵、退税额20020013%13%2626（万元）（万元）第四步：本例中，当期期末留抵税额第四步：本例中，当期期末留抵税额1212万元小于当期万元小于当期免、抵、退税额免、抵、退税额2626万元，故当期应退税额等于当期期末留万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额抵税额1212万元。万元。出口退出口退( (免免) )税申报流程税申报流程在系统中录入在系统中录入 单证不齐单证不齐 和和 单证齐全单证齐全 数据。先录入数据。先录入 免抵退免抵退税明细（单证不齐）税明细（单证不齐）- -出口货物明细数据出口货物明细数据 、

15、再录入、再录入 免抵退税明细免抵退税明细（单证齐全）（单证齐全）- -收齐前期数据收齐前期数据 填写填写 增值税纳税申报表项增值税纳税申报表项 ，正式申报前，可以不填写，正式申报前，可以不填写 增值增值税纳税申报表项税纳税申报表项 数值，正式申报时需填写完整数值，正式申报时需填写完整 进行免抵退预申报，并读取预申报反馈，确认本期可进行申进行免抵退预申报，并读取预申报反馈，确认本期可进行申报的免抵退数据，如有疑点及时进行调整报的免抵退数据，如有疑点及时进行调整生成征免税明细数据，并通过电子税务局导入增值生成征免税明细数据，并通过电子税务局导入增值税申报表税申报表根据网上办税服务厅相关报表数据填写

16、根据网上办税服务厅相关报表数据填写 增值税增值税纳税申报表项纳税申报表项 进行免抵退正式申报，并将正式申报回执打印出备进行免抵退正式申报，并将正式申报回执打印出备查查根据开具的发票在根据开具的发票在“单证不齐单证不齐”中录入中录入免税信息免税信息根据报关单信息在根据报关单信息在“单证齐全单证齐全”录入退录入退税税生成免抵退税预申报文件生成免抵退税预申报文件并上传至电子税务局查看并上传至电子税务局查看是否有疑点是否有疑点排除预申报疑点后生成征排除预申报疑点后生成征免税明细数据，并导入电免税明细数据，并导入电子税务局增值税申报表子税务局增值税申报表附表二附表二1818栏自动生成免栏自动生成免抵退税

17、不得抵扣进项税抵退税不得抵扣进项税额额生成免抵退税正式生成免抵退税正式申报文件并上传至申报文件并上传至电子税务局电子税务局 附表一附表一1616栏免抵退税销售额根据企业栏免抵退税销售额根据企业开具免抵退普通发票的金额自行填列开具免抵退普通发票的金额自行填列企业正式申报成功后将回执打印出来留档备查企业正式申报成功后将回执打印出来留档备查从从2016年年7月月1号开始，出口退税文件一律通过电子号开始，出口退税文件一律通过电子税务局上传税务局上传企业正式申报成功后将回执打印出来留档备查企业正式申报成功后将回执打印出来留档备查从从2016年年7月月1号开始，出口退税文件一律通过电子税号开始，出口退税文

18、件一律通过电子税务局上传务局上传申报出口退申报出口退( (免免) )税注意点税注意点企业预申报有疑点的，一定要在排除录入错误后再申报，如企业预申报有疑点的，一定要在排除录入错误后再申报，如果有果有“申报的出口报关单号（申报的出口报关单号（) )不在海关信息中不在海关信息中”，请转移至，请转移至下个所属期申报。级别是下个所属期申报。级别是“0 0”的疑点以及由于报关单金额的疑点以及由于报关单金额小于小于1010美金所产生的疑点可以忽略，无其他疑点可直接正式美金所产生的疑点可以忽略，无其他疑点可直接正式申报申报所有首次申报出口退税的企业预申报都会出现疑点所有首次申报出口退税的企业预申报都会出现疑点

19、“该企业该企业首次进行免抵退税申报，应实地核查首次进行免抵退税申报，应实地核查”，如无其他疑点，请，如无其他疑点，请继续正式申报，待审核人员去实地核查。继续正式申报，待审核人员去实地核查。关于退税零申报的提醒：如果企业当期既没录单证齐全，也没关于退税零申报的提醒：如果企业当期既没录单证齐全，也没录单证不齐，并且前期申报的数据税务端全部审核通过，可以录单证不齐，并且前期申报的数据税务端全部审核通过，可以不做零申报，否则请务必做一下退税零申报。不做零申报，否则请务必做一下退税零申报。企业有新增手册时在企业有新增手册时在“单证证明采集单证证明采集进料加工贸易管进料加工贸易管理理进料加工企业计划分配率

20、备案录入进料加工企业计划分配率备案录入”中登记，非第一中登记，非第一次登记的手册可以不用上传。企业可以根据在海关备案的次登记的手册可以不用上传。企业可以根据在海关备案的进出口数据登记计划分配率，但计算不予抵扣税额抵减额进出口数据登记计划分配率，但计算不予抵扣税额抵减额及免抵退税额时以及免抵退税额时以“维护维护进料加工年度计划分配率维护进料加工年度计划分配率维护”中录入的计划分配率为准。中录入的计划分配率为准。单证不齐按价申报，单证齐全按照扣除运保佣之后的价申报，扣除的单证不齐按价申报，单证齐全按照扣除运保佣之后的价申报，扣除的运保佣金额以报关单上标注的为准，企业拿到符合条件的运保佣凭证运保佣金

21、额以报关单上标注的为准，企业拿到符合条件的运保佣凭证（发票、合同等）在（发票、合同等）在“单证不齐单证不齐运保佣扣减（冲减销售额）录入运保佣扣减（冲减销售额）录入”中录入，如果企业拿到的是增值税专用运输发票且已经认证抵扣了，中录入，如果企业拿到的是增值税专用运输发票且已经认证抵扣了，则不能再做运保佣冲减。则不能再做运保佣冲减。退税率为零的报关单不能申报免抵退税，应视同内销征收退税率为零的报关单不能申报免抵退税，应视同内销征收17%17%的增值的增值税，直接开税，直接开17%17%的普通发票，不能开零税率的普通发票。擎天软件中的普通发票，不能开零税率的普通发票。擎天软件中录入到录入到“基础数据采

22、集基础数据采集免抵退数据录入不予免抵退税数据录入（视免抵退数据录入不予免抵退税数据录入（视同内销）同内销）”并上传电子数据并上传电子数据 企业必须先进行退税预申报，根据反馈结果调企业必须先进行退税预申报，根据反馈结果调整确定当期可以申报的单证齐全数据，之后再生成整确定当期可以申报的单证齐全数据，之后再生成征（免）税文件，导入电子税务局完成当期的增值征（免）税文件，导入电子税务局完成当期的增值税纳税申报。纳税申报完成后，免抵退税正式申报税纳税申报。纳税申报完成后，免抵退税正式申报数据不得进行任何修改，否则税务端将无法审核。数据不得进行任何修改，否则税务端将无法审核。一、核销要求一、核销要求（一）

23、、核销范围：截止（一）、核销范围：截止20152015年年1212月月3131日海日海关已结案，但未向税务机关申报核销的进料关已结案，但未向税务机关申报核销的进料加工手（账）册。加工手（账）册。（二）、时间要求：生产企业应在（二）、时间要求：生产企业应在20152015年年1 1月月1 1日至日至6 6月月2020日期间，将应核销手册项下的单证齐日期间，将应核销手册项下的单证齐全部分全部申报退税后，一次性向主管税务机关全部分全部申报退税后，一次性向主管税务机关申请办理所有进料加工业务核销手续。申请办理所有进料加工业务核销手续。6 6月月2020日之后仍未申请核销的，该企业的日之后仍未申请核销的

24、，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。理，待其申请核销后，方可办理。 进料加工手册核销进料加工手册核销表（出口报关单）表（出口报关单）（6 6）已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单）已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单）（7 7）调整进出口数据所依据的报关单等资料）调整进出口数据所依据的报关单等资料（5 5、6 6、7 7企业确认意见为企业确认意见为“不符不符”时提供）时提供） 生产企业申报系统录入核销申请后，单独生成单证申报生产企业申报系统录入核销申请后，单独生成单证申报正式文件通过网上办税厅上

25、报电子数据，并持系统打印的正式文件通过网上办税厅上报电子数据，并持系统打印的生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表及海关加工生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表及海关加工贸易结案通知书向税务机关申请核销。贸易结案通知书向税务机关申请核销。( (电子账册提供海电子账册提供海关加工贸易联网监管电子账册阶段性核销结案通知书）关加工贸易联网监管电子账册阶段性核销结案通知书） 如企业申请核销手册的数量完整，数据无误，税务如企业申请核销手册的数量完整，数据无误，税务机关审核确认并生成实际分配率反馈表，并于次日就机关审核确认并生成实际分配率反馈表，并于次日就可以在网上办税服务厅下载手册核销的反馈，文件名可

26、以在网上办税服务厅下载手册核销的反馈，文件名格式为格式为32053205* * *_ _税号税号_ _生成时间。将此文生成时间。将此文件导入擎天系统（路径：数据反馈件导入擎天系统（路径：数据反馈- -读入反馈数据读入反馈数据- -单证单证证明反馈证明反馈- -正式申报）正式申报） 企业应及时根据实际发生的进出口情况与反馈表核对。企业应及时根据实际发生的进出口情况与反馈表核对。核对完成后在申报系统中录入进料加工手（账）册实际核对完成后在申报系统中录入进料加工手（账）册实际分配率反馈表，填写反馈意见。分配率反馈表，填写反馈意见。 如实际分配率确认相符的，生产企业持系统打印的如实际分配率确认相符的，

27、生产企业持系统打印的进料加工手（账）册实际分配率反馈表及电子数据向税进料加工手（账）册实际分配率反馈表及电子数据向税务机关报送核对结果，税务审核后出具生产企业进料加务机关报送核对结果，税务审核后出具生产企业进料加工业务免抵退税核销表。工业务免抵退税核销表。 如实际分配率确认不符的，企业还需提交已核销手（账如实际分配率确认不符的，企业还需提交已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单）册海关数据调整报告表（进口报关单/ /出口报关单）及电子出口报关单）及电子数据，同时报送相关证明材料。数据，同时报送相关证明材料。进料加工手（账）册实际分配率申报录入界面：进料加工手（账）册实际分配率申报录入界

28、面：手册核销结束后，企业根据税务局出具的生产企业手册核销结束后，企业根据税务局出具的生产企业进料加工业务免抵退税核销表中上年度已核销手（账进料加工业务免抵退税核销表中上年度已核销手（账）册综合实际分配率进行维护。次月生效。）册综合实际分配率进行维护。次月生效。 另外，另外， 生产企业进料加工业务免抵退税核销表中应调生产企业进料加工业务免抵退税核销表中应调整免抵退税额和应调整不得免征和抵扣税额在核销次月需要录整免抵退税额和应调整不得免征和抵扣税额在核销次月需要录入到擎天软件中，基础数据采集入到擎天软件中，基础数据采集进料加工抵扣明细录入。进料加工抵扣明细录入。（录相反数）（录相反数）四、手册核销

29、注意点汇总：四、手册核销注意点汇总：1 1、纯进料深加工手册也需要核销。所有申、纯进料深加工手册也需要核销。所有申报流程均与进料加工手册一致。生产企业报流程均与进料加工手册一致。生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表中只需进料加工业务免抵退税核销申报表中只需填写非免抵退结转至其他手册该栏。填写非免抵退结转至其他手册该栏。2 2、必须将、必须将20142014年海关已结案税务未核销的手册全部报送，每年海关已结案税务未核销的手册全部报送，每本手册必须按不同的分配率分别填写免抵退销售收入，不能漏本手册必须按不同的分配率分别填写免抵退销售收入，不能漏报。报。 3 3、企业新增的进料加工手册不需要在税务

30、局进行手册登、企业新增的进料加工手册不需要在税务局进行手册登记，但在企业端需要手册登记。记，但在企业端需要手册登记。 4 4、电子账册（、电子账册（E E手册）申请核销时手册号使用海关的手册）申请核销时手册号使用海关的1212位手册号，不包括扩展码。位手册号，不包括扩展码。进料加工手进料加工手册海关结案册海关结案结案日期次年申结案日期次年申请手册核销并上请手册核销并上传电子数据传电子数据将申请表以及结案通将申请表以及结案通知书报送至窗口知书报送至窗口税务局审核无误税务局审核无误后出具反馈数据后出具反馈数据企业次日下载企业次日下载并读入反馈数并读入反馈数据，查看明细据，查看明细相符，填写实际分相

31、符，填写实际分配率反馈表上传并配率反馈表上传并报送窗口报送窗口税务局审核无误税务局审核无误后出具核销表，后出具核销表，核销结束核销结束不符，除了填写实际分配率反馈表不符，除了填写实际分配率反馈表还要填写进出口报关单调整表上传，还要填写进出口报关单调整表上传，并提供调整依据并提供调整依据企业次月将新的计划分配率维护到擎天软件企业次月将新的计划分配率维护到擎天软件中，并进行进料加工抵扣明细录入中，并进行进料加工抵扣明细录入外贸出口退税外贸出口退税一、出口退税期限（同生产企业）一、出口退税期限（同生产企业） 按按20122012年第年第2424号公告第四条第一款申报程序和期限号公告第四条第一款申报程

32、序和期限的规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年的规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4 4月月3030日前的增值税纳税申报期内申报退税。逾期的，企业日前的增值税纳税申报期内申报退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。不得申报免抵退税。( (以报关单上出口日期为准）以报关单上出口日期为准）外贸企业月度内可多次申报，也可以在纳税外贸企业月度内可多次申报，也可以在纳税申报期之后申报退税。申报期之后申报退税。( (除最后一个月）除最后一个月）二、适用的政策：二、适用的政策： 免退税办法。免退税办法。 国税国税20122012年年3939号通知第二条不具有生号通知第二条不具有生产能力的出口企业（

33、以下称外贸企业）或其他单位出产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。 1 1、出口收入不计提销项税额（免税）；、出口收入不计提销项税额（免税）；2 2、进项税额予以退还，但不能抵扣；、进项税额予以退还，但不能抵扣；三、外贸企业应退税额的计算三、外贸企业应退税额的计算 外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算：计算：1. 1.外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物以外）：外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物以外）：增值税应退税额增值税应退税额

34、= =增值税退（免）税计税依据出口货物增值税退（免）税计税依据出口货物退税率退税率购进出口货物的增值税专用发购进出口货物的增值税专用发票注明的不含税金额或海关进票注明的不含税金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完口增值税专用缴款书注明的完税价格税价格2. 2.外贸企业出口委托加工修理修配货物：外贸企业出口委托加工修理修配货物：增值税应退税额增值税退（免）税计税依据增值税应退税额增值税退（免）税计税依据出口货物退税率出口货物退税率 加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料

35、加工海关保税进口料件除外）作价销售给受料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。配费用开具发票。例题：例题：某外贸公司某外贸公司2 2月份购进及出口情况如下（月份购进及出口情况如下（1 1）第一次购进电风扇）第一次购进电风扇500500台，单价台，单价150/150/台，第二次购进电风扇台，第二次购进电风扇200200台，单价台，单价148 /148 /台（均已取台（均已取得增值税专用发票）。（得增值税专用发票）。（2 2

36、）将两次外购的电风扇）将两次外购的电风扇700700台报关出口，台报关出口，离岸单价离岸单价2020美元美元/ /台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元汇率台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元汇率为为6.36.3，退税率为，退税率为15%15%），计算该笔出口业务应退增值税。），计算该笔出口业务应退增值税。答案：应退增值税为（答案：应退增值税为（500500* *150+200150+200* *148148）* *15156901515690（元）（元） 外贸企业出口退税与出口时的离岸价格没有关系外贸企业出口退税与出口时的离岸价格没有关系常见问题问答常见问题问答 我公司是新办的外贸企业，刚刚我公司是新办的外贸企业，刚刚申请了出口退免税备案，即将发生出口，申请了出口退免税备案，即将发生出口，需要做什么准备工作？需要做什么准备工作？答：（答：（1 1）在电子税务局做增值税普通）在电子税务局做增值税普通发票的资格申请，审批通过后领购增值发票的资格申请，审批通过后领购增值税普通发票；税普通发票；（