项目7开展财产清查

1、1大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作基础会计基础会计项目七项目七 开展财产清查开展财产清查2大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作本项目的主要任务本项目的主要任务 任务一任务一 准备财产清查准备财产清查 任务二任务二 建立财产清查制度建立财产清查制度 任务三任务三 进行财产清查进行财产清查3大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作项目七项目七 财产清

2、查技术财产清查技术任务一任务一 准备财产清查准备财产清查一、财产清查及其意义一、财产清查及其意义 就是通过对就是通过对、的的实地盘点实地盘点和和对对的查对，来确定其的查对，来确定其是否相符的一种专门方法。是否相符的一种专门方法。4大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作 账面结存数账面结存数 实际结存数实际结存数账账 簿簿债权债务债权债务账实核对账实核对财产物资财产物资第一节第一节 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序货币资金货币资金5大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）

3、教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作任务一任务一 准备财产清查准备财产清查一、财产清查及其意义一、财产清查及其意义 （一）保证会计核算资料的真实可靠（一）保证会计核算资料的真实可靠 （二）有利于挖潜增效，加速资金周转（二）有利于挖潜增效，加速资金周转（三）有利于建立健全的规章制度，提高企业的管理水平（三）有利于建立健全的规章制度，提高企业的管理水平6大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作二、财产清查的种类二、财产清查的种类财产清查财产清查定期定期清查清查不定期不定期清清 查查按执行单位

4、按执行单位内部内部清查清查外部外部清查清查7大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作二、财产清查的种类二、财产清查的种类 （一）按（一）按划分划分 可分为可分为 1.1.全面清查全面清查是指对企业全部财产物资所进行的盘点和核对。一般是指对企业全部财产物资所进行的盘点和核对。一般包括以下内容：包括以下内容： (1)(1)库存现金、银行存款、其他货币资金等货币资金和有价证券库存现金、银行存款、其他货币资金等货币资金和有价证券等；等； (2)(2)固定资产、原材料、在产品、库存商品以及其他物资；固定资产、原材料、在产品、

5、库存商品以及其他物资； (3)(3)在途的各种材料物资、货币资金等；在途的各种材料物资、货币资金等； (4)(4)各种往来结算款项、预算缴拨款项和银行借款；各种往来结算款项、预算缴拨款项和银行借款； (5)(5)委托其他单位代保管、代加工的各项材料物资等。委托其他单位代保管、代加工的各项材料物资等。8大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作1.1.全面清查全面清查 由于全面清查涉及的范围广、内容多，参加的人员多，由于全面清查涉及的范围广、内容多，参加的人员多，花费的时间也长，因此不宜经常进行。一般在下述情况花费的时

6、间也长，因此不宜经常进行。一般在下述情况下，需要进行全面清查：下，需要进行全面清查： (1)(1)年终决算前，为了确保年终决算会计资料的真实性，年终决算前，为了确保年终决算会计资料的真实性，要进行一次全面清查；要进行一次全面清查； (2)(2)单位撤销、倒闭、合并或改变隶属关系时，要进行单位撤销、倒闭、合并或改变隶属关系时，要进行一次全面清查；一次全面清查； (3)(3)开展清产核资时，要进行一次全面清查；开展清产核资时，要进行一次全面清查； (4)(4)单位主要负责人调离工作岗位时，要进行一次全面单位主要负责人调离工作岗位时，要进行一次全面清查。清查。9大连理工大学出版社与大连理工大学出版社

7、与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作2.2.局部清查局部清查就是根据需要，只对部分财产物资进行的盘点就是根据需要，只对部分财产物资进行的盘点核对。核对。 一般情况下，局部清查一般情况下，局部清查于企业对那些流动性较大的于企业对那些流动性较大的财产，如库存现金、原材料、库存商品及贵重物品进行财产，如库存现金、原材料、库存商品及贵重物品进行的清查盘点。由于局部清查涉及的范围小，参与的人员的清查盘点。由于局部清查涉及的范围小，参与的人员也少，因此企业经常进行的都是局部清查。一般包括：也少，因此企业经常进行的都是局部清查。一般包括：10大连理工大学出版社与

8、大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作2.2.局部清查局部清查 (1)(1)对于库存现金，应由出纳员在每日业务终了时清点对于库存现金，应由出纳员在每日业务终了时清点核对；核对； (2)(2)对于银行存款、银行借款，应由出纳员每月与银行对于银行存款、银行借款，应由出纳员每月与银行核对一次对账单；核对一次对账单； (3)(3)对于原材料、库存商品、在产品及在途材料、贵重对于原材料、库存商品、在产品及在途材料、贵重物品，应每月清查盘点一次；物品，应每月清查盘点一次； (4)(4)对于各种债权、债务，每年至少要同对方核对一至对于各种债权、债

9、务，每年至少要同对方核对一至两次，发现问题及时解决，避免发生坏账损失。两次，发现问题及时解决，避免发生坏账损失。11大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作12大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作（二）按（二）按划分划分 可分为可分为。 1.1.定期清查定期清查是指根据事先计划安排好的时间，对企业财产是指根据事先计划安排好的时间，对企业财产物资进行的清查。这种清查一般是在月末、季末、年末物资进行的清查。这种清查一般是在月末、季末、年

10、末结账前进行，以保证账实相符，会计报表真实可靠。结账前进行，以保证账实相符，会计报表真实可靠。13大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作2.2.不定期清查不定期清查通常在下列情况下进行：通常在下列情况下进行： （1 1）企业更换保管员、出纳员时，要对其保管的物资）企业更换保管员、出纳员时，要对其保管的物资进行清查，以明确经济责任；进行清查，以明确经济责任； （2 2）发生自然灾害或意外损失时，对受损物品进行清）发生自然灾害或意外损失时，对受损物品进行清查，以查明受损情况；查，以查明受损情况； （3 3）上级主管部

11、门和财政、审计部门对本单位进行财）上级主管部门和财政、审计部门对本单位进行财务检查时；务检查时； （4 4）进行临时性、突击性的清产核资时。不定期清查）进行临时性、突击性的清产核资时。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，要视具体情况来可以是全面清查，也可以是局部清查，要视具体情况来确定。确定。14大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作 三、做好财产清查前的准备工作三、做好财产清查前的准备工作 组建清组建清查组织查组织提出处提出处理意见理意见制定清制定清查计划查计划实施财实施财产清查产清查做出清做出清查总结

12、查总结仓储部门仓储部门清查人员清查人员（一）组织准备财会部门财会部门（二）业务准备15大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作三、做好财产清查前的准备工作三、做好财产清查前的准备工作 （一）组织准备（一）组织准备 企业在进行财产清查（尤其是全面清查）时，应成立由企业在进行财产清查（尤其是全面清查）时，应成立由总会计师、单位主要负责人牵头的，由财会、设备、销总会计师、单位主要负责人牵头的，由财会、设备、销售、采购、仓库等有关部门人员参加的财产清查领导小售、采购、仓库等有关部门人员参加的财产清查领导小组，具体负责财产清

13、查事宜，其主要任务如下：组，具体负责财产清查事宜，其主要任务如下： 16大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作（一）组织准备（一）组织准备 1.1.事先制定财产清查的目的、任务，确定清查范围、时事先制定财产清查的目的、任务，确定清查范围、时间、路线，掌握清查进度。间、路线，掌握清查进度。 2.2.在清查过程中，随时掌握清查情况，督促检查，随时在清查过程中，随时掌握清查情况，督促检查，随时解决清查中发现的问题。解决清查中发现的问题。 3.3.在清查结束后，及时进行总结，形成书面文件，将清在清查结束后，及时进行总结，

14、形成书面文件，将清查结果上报有关部门。查结果上报有关部门。17大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作（二）业务准备（二）业务准备 为做好财产清查工作，有关部门要积极配合，特别是财为做好财产清查工作，有关部门要积极配合，特别是财会和财产物资管理部门，要认真做好以下工作：会和财产物资管理部门，要认真做好以下工作： 18大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作 1.1.会计部门和人员，应在清查前将账簿记录整理完整，会计部门和人员，应在清查前

15、将账簿记录整理完整，结出余额，保证账证、账账相符，为清查提供可靠的结出余额，保证账证、账账相符，为清查提供可靠的资料。资料。 2.2.财产物资管理部门和有关人员，应将保管的物品整财产物资管理部门和有关人员，应将保管的物品整理放好，并标明物品的品种、规格、数量，与保管明理放好，并标明物品的品种、规格、数量，与保管明细账核对清楚，结出账面余额，以便盘点核对。细账核对清楚，结出账面余额，以便盘点核对。 3.3.准备好必要的计量器具，检测调试好，以保证计量准备好必要的计量器具，检测调试好，以保证计量准确。准确。 4.4.对银行存款、借款及结算款项，事先取得对账单，对银行存款、借款及结算款项，事先取得对

16、账单，以便查对。以便查对。 5.5.准备印制好有关表格、账册，以备清查时使用。准备印制好有关表格、账册，以备清查时使用。（二）业务准备（二）业务准备19大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作任务二任务二 建立财产清查制度建立财产清查制度 一、制定财产物资的盘存制度一、制定财产物资的盘存制度 ，又叫，又叫，它是指平时对各项财产，它是指平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证记入有关账物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证记入有关账簿，并随时在账簿中结出各种财产物资的账面结存数额簿，并随时在账簿中结出各种

17、财产物资的账面结存数额的一种盘存制度。其目的是的一种盘存制度。其目的是。 20大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作可随时可随时计算确计算确定结存定结存存货数存货数量量永续盘存制：每收到永续盘存制：每收到或发出一笔材料，立或发出一笔材料，立即记账，并结出余额即记账，并结出余额将账存数与实存数核对21大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作（一）永续盘存制（一）永续盘存制 在永续盘存制下，期末账面结存数的计算公式如下：在永续盘存制下，期

18、末账面结存数的计算公式如下： 采用永续盘存制，日常核算的工作量较大，但手续严采用永续盘存制，日常核算的工作量较大，但手续严密，可以随时了解财产物资的收、发、存情况，发现密，可以随时了解财产物资的收、发、存情况，发现问题可以及时处理，堵塞管理上的漏洞，有利于加强问题可以及时处理，堵塞管理上的漏洞，有利于加强财产物资的管理。财产物资的管理。 适合工业企业采用。适合工业企业采用。期末账面结存金额期初账面结存金额本期增加金额期末账面结存金额期初账面结存金额本期增加金额本期减少金额本期减少金额 22大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有

19、限公司联袂制作（二）实地盘存制（二）实地盘存制 采用采用的企业，平时在账簿记录中，只登记财的企业，平时在账簿记录中，只登记财产物资的增加数，不登记减少数；月末，通过对财产物产物资的增加数，不登记减少数；月末，通过对财产物资的实地盘点来作为账面结存数，然后再倒推出本期减资的实地盘点来作为账面结存数，然后再倒推出本期减少数，据以登记账簿。在实地盘存制下，本期减少数的少数，据以登记账簿。在实地盘存制下，本期减少数的计算公式如下：计算公式如下： 23大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作（二）实地盘存制（二）实地盘存制

20、由此可见，在实地盘存制下，月末对财产物资进行清查由此可见，在实地盘存制下，月末对财产物资进行清查盘点的目的，在于确定期末账面结存数，并倒推出本期盘点的目的，在于确定期末账面结存数，并倒推出本期减少数，这有悖于财产清查的初衷。同时，采用实地盘减少数，这有悖于财产清查的初衷。同时，采用实地盘存制，虽然核算工作较简单，但手续不严密，可能掩盖存制，虽然核算工作较简单，但手续不严密，可能掩盖财产物资管理上存在的问题，致使成本核算不真实。财产物资管理上存在的问题，致使成本核算不真实。 因此，除非特殊情况，企业因此，除非特殊情况，企业实地盘存制。实地盘存制。 24大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣

21、人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作 实地盘存制库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：冷冻鱼冷冻鱼 实物计量单位：公斤公斤2012年年凭凭证证号号数数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日数数量量单单价价金额金额数量数量单单价价金金 额额数量数量单单价价金金 额额6 61 1结存结存借借20020010102 0002 0005 5购入购入40040012124 8004 8001818购入购入20020015153 0003 000借借8008009 0009 000合合 计计6006005 8005 800 A平时只登记存货增

22、加平时只登记存货增加数，数，不登记存货减少数不登记存货减少数 B月末时，通过月末时，通过实地盘点确认结实地盘点确认结存数存数C月末时，计算月末时，计算确定本月发金额确定本月发金额D本月发出数本月发出数=月初结月初结存数本月增加数月存数本月增加数月末盘点结存数末盘点结存数5805806525652525大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作二、财产清查技术二、财产清查技术 （一）财产物资的清查（一）财产物资的清查 这种方法主要是通过对财产物资的逐一清点、计件、过这种方法主要是通过对财产物资的逐一清点、计件、过磅等方

23、法来确定其实存数量的。磅等方法来确定其实存数量的。 此方法适用范围较广，大多数财产物资都可以通过此方此方法适用范围较广，大多数财产物资都可以通过此方法进行盘点。法进行盘点。 26大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作二、财产清查技术二、财产清查技术 账账实不符的处理步骤：实不符的处理步骤： 1 1、调整财产物资账面记录，做到账实相符。、调整财产物资账面记录，做到账实相符。 2 2、分析差异原因，进行处理转账、分析差异原因，进行处理转账账账实核实核对对结果结果账面数账面数=实有数，说明账实相符，不作账务实有数，说明

24、账实相符，不作账务处理。处理。账面数账面数实有数，实有数，进行账务处理进行账务处理实有数实有数 账面账面数数 （盘盈）（盘盈）实有数实有数 账面账面数数（盘亏）（盘亏）27大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作二、财产清查技术二、财产清查技术 （一）财产物资的清查（一）财产物资的清查 这种方法主要是通过对财产物资的逐一清点、计件、过这种方法主要是通过对财产物资的逐一清点、计件、过磅等方法来确定其实存数量的。磅等方法来确定其实存数量的。 此方法适用范围较广，大多数财产物资都可以通过此方此方法适用范围较广，大多数财产

25、物资都可以通过此方法进行盘点。法进行盘点。 28大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作二、财产清查技术二、财产清查技术第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法29大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作（一）财产物资的清查技术（一）财产物资的清查技术第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法30大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作 这种方法主要适用于

26、一些体积较大、笨重、不易搬动和这种方法主要适用于一些体积较大、笨重、不易搬动和逐一点数过磅的财产物资。逐一点数过磅的财产物资。 此方法主要通过计尺、量方等技术推算手段来确定某些此方法主要通过计尺、量方等技术推算手段来确定某些财产物资的实存数量。财产物资的实存数量。 31大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作2.2.技术推算盘点法技术推算盘点法 为了明确经济责任，在进行盘点清查时，保管人员必须为了明确经济责任，在进行盘点清查时，保管人员必须在场，对于盘点结果，应如实登记在盘存单上，并由盘在场，对于盘点结果，应如实登

27、记在盘存单上，并由盘点人员和保管人员签字盖章。盘存单是记录盘点结果的点人员和保管人员签字盖章。盘存单是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。 为了查明实存数与账存数是否一致，确定盘亏或盘盈情为了查明实存数与账存数是否一致，确定盘亏或盘盈情况，还要根据盘存单和有关账簿的记录，编制况，还要根据盘存单和有关账簿的记录，编制“账存实账存实存对比表存对比表”，通过对比，揭示账面结存数与实际结存数，通过对比，揭示账面结存数与实际结存数之间的差异。之间的差异。32大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科

28、技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作（二）库存现金的清查技术（二）库存现金的清查技术 ，主要采用，主要采用，盘点应当由清，盘点应当由清查人员同出纳人员共同负责，一般在当天业务结束或开查人员同出纳人员共同负责，一般在当天业务结束或开始之前进行，注意清查时不得以始之前进行，注意清查时不得以“白条白条”抵充库存现金，抵充库存现金，盘点结果要填入盘点结果要填入“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”，并由清查人，并由清查人员和出纳人员签章。员和出纳人员签章。兼有盘存单和账存实存对比表兼有盘存单和账存实存对比表的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的重要的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的

29、重要原始凭证。原始凭证。33大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作（二）库存现金的清查技术（二）库存现金的清查技术400100原因待查30034大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作（三）银行存款的清查技术（三）银行存款的清查技术 ，是采用与开户银行核对账目的方法进，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将行的，即将与与逐笔进行核对，检查账账是否相符。逐笔进行核对，检查账账是否相符。 银行对账单上的余额，常与企业银行存款日记账上的

30、余银行对账单上的余额，常与企业银行存款日记账上的余额不一致，其原因额不一致，其原因: : 一是由于一是由于。如有的企业同时在几家银。如有的企业同时在几家银行开户，记账时会发生银行之间串户的错误，同样，银行开户，记账时会发生银行之间串户的错误，同样，银行也可能把各存款单位的账目相互混淆；行也可能把各存款单位的账目相互混淆； 二是存在二是存在。35大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作企业银行存款企业银行存款日记账日记账银行对账单银行对账单逐笔逐笔核对账目核对账目账目不符账目不符银行存款余额银行存款余额调节表调节表未

31、达账项未达账项调整相符调整相符非未达账项不符非未达账项不符查错账漏账查错账漏账查明原因查明原因予以更正予以更正（三）银行存款的清查技术（三）银行存款的清查技术36大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作未达账项未达账项 所谓所谓是指由于企业与银行之间对于同是指由于企业与银行之间对于同一项经济业务，由于一项经济业务，由于的时间不同，导的时间不同，导致致不一致而发生的一方已取得结算凭不一致而发生的一方已取得结算凭证并已登记入账，而另一方由于尚未取得结算证并已登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。凭证尚未

32、入账的款项。 37大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作未达账项未达账项38大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作未达账项未达账项 如确有未达账项存在，即编制如确有未达账项存在，即编制“”，待调整后，再确定企业与银行之间记账是否一，待调整后，再确定企业与银行之间记账是否一致，双方账面余额是否相符。致，双方账面余额是否相符。 39大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有

33、限公司联袂制作40大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作未达账项41大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作（四）往来款项的清查技术（四）往来款项的清查技术 往来款项的清查盘点，适宜采用往来款项的清查盘点，适宜采用。 即企业应在清查日截止时，将有关往来款项的全部结算即企业应在清查日截止时，将有关往来款项的全部结算凭证登记入账，并编制对账单（一式两联），送交对方凭证登记入账，并编制对账单（一式两联），送交对方进行核对。进行核对。 对方将

34、核对结果，不论正确与否，均需在对账单上注明，对方将核对结果，不论正确与否，均需在对账单上注明，并盖章寄回。并盖章寄回。 对清查过程中有争议或确实无法收回的款项，要及时处对清查过程中有争议或确实无法收回的款项，要及时处理，避免坏账损失。理，避免坏账损失。42大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作（四）往来款项的清查技术（四）往来款项的清查技术43大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作任务三任务三 进行财产清查进行财产清查 一、账户设置

35、一、账户设置“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户用来核算企业在清查财产过程中查账户用来核算企业在清查财产过程中查明的各种明的各种。物资在运输途。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如有中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整以前年度损益调整”科目。科目。本账户是本账户是，企业出现财产损溢，应查明原因，在期末，企业出现财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目无余额。本科目可按结账前处理完毕，处理后本科目无余额。本科目可按进行明细核算，适合采用进行明细核算，适合

36、采用“”明细账。明细账。44大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作借借 待处待处待处理财产损溢待处理财产损溢理财产损溢理财产损溢 贷贷1 1、发生的盘亏数、发生的盘亏数2 2、结转、结转盘盈盘盈数数 1 1、发生的盘盈数、发生的盘盈数2 2、结转盘亏数、结转盘亏数余额：待处理盘亏数余额：待处理盘亏数 余额：待处理盘盈数余额：待处理盘盈数 45大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作2.“2.“以前年度损益调整以前年度损益调整”账户账户

37、账户用来核算企业本年度发生的账户用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。度损益的事项，也可以通过本科目核算。 本账户是本账户是，调整减少以前年度利润或增调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，加以前年度亏损，企业调整增加以前年度利润企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损。本科目结转后应或

38、减少以前年度亏损。本科目结转后应。 本账户适合采用本账户适合采用“”明细账进行明细分类核算。明细账进行明细分类核算。46大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作3.“3.“坏账准备坏账准备”账户账户账户用来核算企业应收款项的坏账准备账户用来核算企业应收款项的坏账准备 本账户是本账户是，资产负债表日应收款项发生减值资产负债表日应收款项发生减值的金额和本期应计提的坏账准备大于其账面余额的差额（即：补的金额和本期应计提的坏账准备大于其账面余额的差额（即：补提的坏账准备）；提的坏账准备）；确实无法收回的应收款项，按管理确实

39、无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账而转销的金额和应计提的坏账准备小于权限报经批准后作为坏账而转销的金额和应计提的坏账准备小于其账面余额的差额（即：冲销多提的坏账准备）。其账面余额的差额（即：冲销多提的坏账准备）。 本账户期末本账户期末，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 本账户可按本账户可按进行明细核算，适合采用进行明细核算，适合采用“”明细账。明细账。47大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作4.“4.“资产减值损失资产减值损失”账户账户账户用来核算企业计提

40、各项资产减值准备账户用来核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。所形成的损失。 本账户是本账户是，企业的应收款项、存货、固定资企业的应收款项、存货、固定资产、无形资产等资产发生减值的金额，产、无形资产等资产发生减值的金额，企业计提的坏企业计提的坏账准备、存货跌价准备等相关资产的价值又得以恢复的，应在原账准备、存货跌价准备等相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额。已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额。 期末，应将本科目余额转入期末，应将本科目余额转入“本年利润本年利润”科目，结转后本科目科目，结转后本科目。 本科目可按本科目可按进行明细核算，适合采用进行

41、明细核算，适合采用“”明细账。明细账。48大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作二、固定资产盘盈盘亏的账务处理二、固定资产盘盈盘亏的账务处理 财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错记入财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错记入“以以前年度损益调整前年度损益调整”科目；盘亏、毁损和因自然灾害造成科目；盘亏、毁损和因自然灾害造成损失的固定资产，如已向保险公司投保，则应扣除赔偿损失的固定资产，如已向保险公司投保，则应扣除赔偿部分后，将其净损失转入部分后，将其净损失转入“营业外支出营业外支出”科目。科目。49大连理工

42、大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作盘亏盘亏借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产经批准核销经批准核销 借：营业外支出借：营业外支出 贷贷 ：待处理财产损溢：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢固定资产清查固定资产清查二、固定资产盘盈盘亏的账务处理二、固定资产盘盈盘亏的账务处理50大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【会计工作【会计工作1 1】

43、抚顺制衣厂在财产清查中盘亏蒸汽机一台，原账面价值抚顺制衣厂在财产清查中盘亏蒸汽机一台，原账面价值12 00012 000元，已提折旧元，已提折旧5 0005 000元，已办理保险元，已办理保险5 0005 000元，保险公司勘验后，元，保险公司勘验后，同意理赔，尚未收款。同意理赔，尚未收款。 （1 1）审批前，编制凭证，调整账面记录。）审批前，编制凭证，调整账面记录。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 7 0007 000 累计折旧累计折旧 5 0005 000 贷：固定资产贷：固定资产蒸汽机蒸汽机 12 00012 000 （2 2）审批后，根据批复意

44、见，结转入账。）审批后，根据批复意见，结转入账。 借：营业外支出借：营业外支出盘亏损失盘亏损失 2 0002 000 其他应收款其他应收款保险公司保险公司 5 000 5 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 7 0007 00051大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作盘亏盘亏借：固定资产借：固定资产 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 处理处理 借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 盈余公积盈余公积法定盈余公积

45、法定盈余公积 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 固定资产清查固定资产清查二、固定资产盘盈盘亏的账务处理二、固定资产盘盈盘亏的账务处理52大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【会计工作【会计工作2 2】 抚顺制衣厂在财产清查中发现账外缝纫机抚顺制衣厂在财产清查中发现账外缝纫机1010台，估价台，估价5 5 000000元，八成新。元，八成新。 （1 1）审批前，编制凭证，调整账面记录。）审批前，编制凭证，调整账面记录。 借：固定资产借：固定资产缝纫机缝纫机 4 0004 000 贷：以前年度损益调整贷：以前年

46、度损益调整 4 0004 00053大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【会计工作【会计工作2 2】 （2 2）审批后，根据批复意见，结转入账，所得税税率）审批后，根据批复意见，结转入账，所得税税率2525。 借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 4 0004 000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 1 0001 000 盈余公积盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 300300 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 2 7002 70054大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）

47、教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作三、流动资产盘盈盘亏的账务处理三、流动资产盘盈盘亏的账务处理 对流动资产的处理，审批前，根据对流动资产的处理，审批前，根据“实存账存对比表实存账存对比表”所确定的盘盈盘亏金额，编制分录登记入账。所确定的盘盈盘亏金额，编制分录登记入账。 审批后，根据批复核销有关账户：审批后，根据批复核销有关账户：属于责任人赔偿的记入属于责任人赔偿的记入“其他应收款其他应收款”；因管理制度不健全、计量不准等原因造成的盘盈盘因管理制度不健全、计量不准等原因造成的盘盈盘亏，增减亏，增减“管理费用管理费用”；因自然灾害造成的非常损失，记入因自然灾害造成的非

48、常损失，记入“营业外支出营业外支出”账户。账户。55大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作流动流动资产资产 固定资产固定资产 定额内自然损耗定额内自然损耗超定额损耗超定额损耗非常损失非常损失盘亏盘亏经批准转作经批准转作“管理费用管理费用”能确定过失人或属于保险责任范畴的，能确定过失人或属于保险责任范畴的，由过失人赔偿或向保险公司索赔，通过由过失人赔偿或向保险公司索赔，通过“其他应收款其他应收款”核算；核算；扣除过失人、保险公司赔款和残余价值扣除过失人、保险公司赔款和残余价值后，计入后，计入“管理费用管理费用”扣除

49、有关赔款后计入扣除有关赔款后计入“营业外支出营业外支出”冲减冲减“管理费用管理费用”列列“营业外支出营业外支出”三、流动资产盘盈盘亏的账务处理三、流动资产盘盈盘亏的账务处理盘盈盘盈盘亏盘亏56大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作 账务处理账务处理 现金现金清查清查现金长款：现金长款：借：库存现金借：库存现金 贷贷: :待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢处理处理: : 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金（其他应付款）贷：库存现金（其

50、他应付款） 三、流动资产盘盈盘亏的账务处理三、流动资产盘盈盘亏的账务处理现金短款：现金短款：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 追究有关人员责任，据有关部门处理意见处理：追究有关人员责任，据有关部门处理意见处理：借：其他应收款借：其他应收款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢收回现金：收回现金：借：库存现金借：库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款盘亏盘盈57大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作存货清查存货清查

51、盘亏盘亏 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料贷：原材料材料材料 应交税费应交税费应交增值税应交增值税- -进项税额转出进项税额转出管理责任、责任人赔偿、自然灾害：管理责任、责任人赔偿、自然灾害： 借：管理费用借：管理费用 其他应收款其他应收款 营业外支出营业外支出盘亏损失盘亏损失 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 三、流动资产盘盈盘亏的账务处理三、流动资产盘盈盘亏的账务处理58大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【会计工作

52、【会计工作3 3】 抚顺制衣厂清查中盘亏原材料抚顺制衣厂清查中盘亏原材料纽扣纽扣1 1包，采购成本包，采购成本500500元，增值税元，增值税1717。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 585 585 贷：原材料贷：原材料纽扣纽扣 500500 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出） 858559大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【工作指导】【工作指导】 20092009年年1 1月月1 1日起实施的日起实施的中华人民共和国增值税暂行条例

53、中华人民共和国增值税暂行条例中第中第十条明文规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：十条明文规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务非正常损失的购进货物及相关的应税劳务（是指因管理不善（是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失）；造成被盗、丢失、霉烂变质的损失）；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务等。务等。

54、管理不善，损失的不仅是原材料，而且损失了购买材料时所支付管理不善，损失的不仅是原材料，而且损失了购买材料时所支付的的增值税增值税，所以，上述损失金额是，所以，上述损失金额是585585元，因进项税额不得从销元，因进项税额不得从销项税额中抵扣，处理盘亏时必须转出。项税额中抵扣，处理盘亏时必须转出。60大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【会计工作【会计工作4 4】 抚顺制衣厂清查中盘盈拉链抚顺制衣厂清查中盘盈拉链1 1包，采购成本包，采购成本200200元。元。 借：原材料借：原材料拉链拉链 200 200 贷：

55、待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 20020061大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【会计工作【会计工作5 5】 经查，盘亏纽扣是因保管不当造成短缺，其中，由保管经查，盘亏纽扣是因保管不当造成短缺，其中，由保管员张月赔偿员张月赔偿100100元，盘盈拉链系计量差错造成。元，盘盈拉链系计量差错造成。 （1 1）处理盘亏）处理盘亏 借：其他应收款借：其他应收款张月张月 100100 管理费用管理费用盘亏损失盘亏损失 485485 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资

56、产损溢待处理流动资产损溢 585 585 (2)(2)处理盘盈处理盘盈 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 200 贷：管理费用贷：管理费用盘亏损失盘亏损失 20020062大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【工作指导】【工作指导】 在实际工作中，管理费用明细账贷方只有一栏，留作结在实际工作中，管理费用明细账贷方只有一栏，留作结转。转。 登记冲减管理费用时，用红字登记到管理费用明细账的登记冲减管理费用时，用红字登记到管理费用明细账的借方借方“盘亏损失盘亏损失”栏，

57、表示冲减管理费用，所以才栏，表示冲减管理费用，所以才有上述分录。有上述分录。63大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【会计工作【会计工作6 6】 因暴雨袭击，抚顺制衣厂库存商品因暴雨袭击，抚顺制衣厂库存商品童装损失童装损失1 0001 000件，计件，计120 000120 000元。元。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 120 000120 000 贷：库存商品贷：库存商品童装童装 120 000120 00064大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京

58、）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【会计工作【会计工作7 7】 上述童装损失，经过保险公司勘验现场，同意理赔上述童装损失，经过保险公司勘验现场，同意理赔100 100 000000元，尚未收款。处理残值估价元，尚未收款。处理残值估价500500元，入材料库。元，入材料库。 借：原材料借：原材料残料残料 500500 其他应收款其他应收款抚顺财产保险公司抚顺财产保险公司 100 000 100 000 营业外支出营业外支出盘亏损失盘亏损失 19 500 19 500 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢童装童装 120 000120 00065大连理工大学出版社与

59、大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作四、往来款项清查的账务处理四、往来款项清查的账务处理 （一）应收账款无法收回（一）应收账款无法收回（1 1）资产负债表日计提坏账准备）资产负债表日计提坏账准备借：资产减值损失借：资产减值损失计提坏账准备计提坏账准备 贷：坏账准备贷：坏账准备（2 2）企业确实无法收回的应收款项，经批准作为坏）企业确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销已经提取的坏账准备账损失，冲销已经提取的坏账准备借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款66大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京

60、）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作四、往来款项清查的账务处理四、往来款项清查的账务处理（3 3）已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，）已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额按实际收回的金额借：应收账款借：应收账款 贷：坏账准备贷：坏账准备借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款67大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作四、往来款项清查的账务处理四、往来款项清查的账务处理（4 4）冲销多计提的坏账准备）冲销多计提的坏账准备借：坏账准备借：坏账准备 贷：