2018年新准则常用会计科目

1、.WORD完美格式.2017新准则常用会计科目表编R科目名称对应的会计报表项目解释适用范围一、资产类1*1001库存现金货币资金库存现金是指单位为了满足经营过程中 零星支付需要而保留的现金单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存限额，一般为单位3-5天的日常零售开支所需要的现金2*1002银行存款货币资金银行存款是指企业存放在银行和其他金 融机构的货币资金按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算5*1012其他货币资金货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的 其他各种货币资金，即存放地点和用途均 与现金和银行存款不同的货币

2、资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、闱卡存款、信用证 保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金8*1101交易性金融资产交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值交易性金融资产最大的特点就是短期获利10*1121应收票据应收票据：应收票据-应收票据的坏账企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承 兑汇票分为小带息商业汇票和带息商业汇票两种， ？应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价 ？对于带息票据，应于期末按照应 收票据的票面价值和确定的利率计提利息 ，计提的利息不计入应 收票据的账面价值，而是作应收利息”处理

3、11*1122应收账款应收账款：“应收账款+预收账 款”的借方-应收账款 的坏账准备企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项一、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而乂收回的坏账损失；已贴现的承兑?匚瓦，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预 收货款的结算。收取购买商品、材料等账款；收回代垫的包装费、运杂费；退回的预收账款： 企业的应收账款改用商业承兑汇 票结算时；收到承兑的商业汇票；已转销而又收回的坏账损失。二、借方余额：尚未收回的账款 贷方余额：向有美单位迎 收款项;应收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本。三、应收账款是有

4、特定的范围的。首先，应收账款是指因销 售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债.专业知识编辑整理编R科目名称对应的会计报表项目解释适用范围权，不包括长期的债权， 如购买长期债券等;第三，应收账款是 指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保田H，如投标保证金和租入包装物等保证金等12*1123预付账款预付账款：“预付账款+应付账 款”彳首方-预付账款的 坏账企业按照合同规定预付的款项预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。13*1131应收股利应收股利：应收股利-应收股利的坏

5、账企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资亶分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利14*1132应收利息应收利息：应收利息-应收利息的坏账企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、 买入返售金融资产等应收取的利息它主要包括如下情况：一是企业购入的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计提的应收款收利息；二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言 的，不包括企业购入到

6、期还本付息的长期债券应收的利息18*1221其他应收款其他应收款：其他应收款-其他应收款的坏账是指企业除应收票据，应收帐款，预付帐款等以外的其他各种应收及暂付款项其主要内容包括:(1)应收的各种赔款，罚款，如因企业财产等遭 受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等；(2)应收的出租包装物租金；(3)向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电 费，应由职工负担的医药费,房租费等；(4)存出保证金，如租入包 装物支付的押金；(5)其他各种应收，暂付款项；(6)职工人员管 理费用的差旅费。19*1231坏账准备无：资产类备抵项目企业应收款项(含应收账款和其他应收 款)的坏账准备企业对坏账损失的核算,

7、采用备抵法。在备抵法下，企业每期末 要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。 备抵法是指米用一定 的方法按期(至少每年末)倩计坏账损失，提取坏账准备并转作 当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时也 始相应的应收账款余额的一种处理方法26*1401材料采购存货企业米用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本.专业知识编辑整理编R科目名称对应的会计报表项目解释适用范围27*1402在途物资存货企业米用实际成本 （或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本28*1403原材料存货企业库存的各种材料包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件

8、）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本 收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记29*1404材料成本差异存货企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额材料成本差异=实际成本-计划成本差为正数，表示实际大了，叫超支差”；差为负数，表示实际 小了，叫节约差,在发出材料时，先结转的是计划成本，然后再 调整为实际成本。30*1405库存商品存货是指企业已完成全部生产过程并已验收 入库，合乎标准规格和技术条件，可以按 照合同规定的条件送交订货单位，或可以 作为商品对外销售的产品以及外购或委 托加工完成验收入库用于销售的各种商 品31*1406

9、发出商品存货企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或 售价）。32*1407商品进销差价存货企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额33*1408委托加工物资存货企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等34*1411周转材料存货企业周转材料的计划成本或实际成本39*1461融资租债资产固定资产企业（租赁）为开展融资租赁业务取得 资广的成本40*1471存货跌价准备存货企业存货的跌价准备存货跌价准备 (Goods in stock drops in pr

10、ice preparing).专业知识编辑整理编R科目名称对应的会计报表项目解释适用范围是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、 全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取， 笄计入存货跌价损失。简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理41*1501持后至到期投资持后至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确 定，且企业有明确意图和能力持有至到期 的非衍生金融资产企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也在本科目核算42*1502持后至到期投资减 值准备持后至到期投资

11、企业持后至到期投资的减值准备例如：持有至到期投资发生了减值。应作如下会计分录， 借：资产减值损失xxx贷：持有至到期投资减值准备xxx43*1503可供出售金融资产可供出售金融资产企业持有的可供出售金融资产的公允价值核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产44*1511长期股权投资长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资45*1512长期股权投资减值 准备长期股权投资企业长期股权投资的减值准备46*1521投资性房地产投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有 而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售投资性房地产主

12、要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物不属于投资性房地产：(1)自用房地产(2)作为存货的房地产47*1531长期应收款长期应收款：长期应收款-未实现融资收益-坏账企业的长期应收款项核算企业融资租赁产生的应收款项和米用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项48*1532未实现融资收益长期应收款企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益50*1601固定资产固定资产是指企业使用期限超过 1年的房屋、建筑 物、机器、机械、运输工具以及其他与生 产、经营后关的设备、器具、工具等。企不属于生产经营主要设备白物品，单位价

13、值在2000兀以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。 固定资产一般被 分为生产用固定资产、 非生产用固定资产、 租出固定资产、未使.专业知识编辑整理编R科目名称对应的会计报表项目解释适用范围业持有的固定资产原价用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等51*1602累计折旧固定资产企业固定资产的累计折旧。指企业在报 告期末提取的各年固定资产折旧累计数。 该指标按会计“资产负债表”中“累计 折旧”项的期末数填列“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户， 其结构与一般资 产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减 少，余额在贷方52*1603固定资产

14、减值准备固定资产企业固定资产的减值准备。是指由于固定资产市价持续下跌， 或技术陈旧、损坏、 长期闲置等原因导致其可收回金额低于 账面价值的，应当将可收回金额彳氐于其账 面价值的差额作为固定资产减值准备可收回金额：指固定资产的销售净价与预期从固定资产的持续使 用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值 两者之中的较高者。账面价值：固定资产原值扣减已提累计折旧 和固定资产减值准备后的净额。固定资产减值准备应当作为固定 资产净值的减项反映53*1604在建工程在建工程正在建设尚未竣工投入使用的建设项目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值54*1605工程物资工程物资企业为在建工程准备的

15、各种物资的成本。在资产负债表中并入在建工程项目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的 实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设 备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概 算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。55*1606固定资产清理固定资产清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种 不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失 的固定资产所进行的清理工作用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净 值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入62*1701 k口疗(Intangible Assets )是指企业拥后或者控制的没有实物形态的

16、可辨认非货币 性资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等63*1702累计摊销口疗企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产 中的累计折旧科目。列在资产负债表的资产项内，作为无形资产 的减项64*1703无形资产减值准备口疗企业无形资产的减值准备65*1711商誉商誉是指能在未来期间为企业经营带来超额商誉是企业整体价值的组成部分。在企业合并时，它是购买企业.专业知识编辑整理编R科目名称对应的会计报表项目解释适用范围利润的潜在经济价值，或一家企业预期的 获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值投

17、资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额66*1801长期待摊费用长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。（应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理）。67*1811递延所得税资产递延所得税资产（Deferred Tax Asset ）,就是递延到以 后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异 对所得税的影响，在纳税影响会计法下才 会产生递延税款是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额69*1901待处理财产损溢年底应处理完了

18、：其他流动资产/ 一年内 到期的非流动资产企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值“待处理财产损溢”科目有点类似“固定资产清理”科目，都是过渡性科目；待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关， 在报经批准后与当期损溢直接相关。“待处理财产损溢”科目有点类似“固定资产清理”科目，都是过渡性科目。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算一、负债失70*2001短期借款短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款核算主要包括三个方面的内容：计,取得借款的核算；第二， 借款利息的核算；第三，归还借款的核算77*2101交易性金融负债易性金融

19、负债企业承担的交易性金融负债的公允价值企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债,也在本科目核算。衍生金融负债在“衍生工具”科 目核算79*2201应付票据应付票据企业购买材料、商品和接受劳务供应等 开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑 汇票和商业承兑汇票80*2202应付账款应付账款企业因购买材料、商品和接受劳务等经 营活动应支付的款项81*2203预收账款预收账款（Deposit received） 预收账款科目核算 企业按照合同规定或交易双方之约定，而 向购买单位或接受劳务的单位在未发出.专业知识编辑整理编R科目名称对应的会计报表项目解释适用范围商品或提供劳务时预收

20、的款项82*2211应付职，薪酬应付职，薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险 费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职，教育经费”、“解 除职工劳动关系补偿、非货币性福利、”具它与获得职工提 供的服务相关的支出”等应付职，薪酬项目进行明细核算83*2221应交税款应交税款企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附力口、矿产资源补偿费等。（应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“E交税金”

21、等设置专栏进行明细核算）。84*2231应付利息应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息包括吸收存款,分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息85*2232应付股利应付股利是指企业经董事会或股东大会，或类似机 构决议确定分配的现金股利或利润1.企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案,按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。2.实际支付现金股利或利润，借记本科目，贷记“银行存 款”、“现金”等科目。86*2241其他应付款其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、 应付职工薪酬、应付利息、应付股利、 应交税费、长期应付款等以外的其他各 项应付、暂收的款项

22、如应付租入固定资产和包装物的租金,存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等93*2401递延收益其他流动负债是指尚待确认的收入或收益，也可以说是 暂时未确认的收益它是权责发生制在收益确认上的运用.递延收益应用的范围非常有限，主要体现在租赁准则和收入准则的相关内容中94*2501长期借款长期借款（long-term loans ）长期借款是指企业 向银行或其他金融机构借入的期限在一 年以上（不含一年）或超过一年的一个营 业周期以上的的各项借款95*2502应付债券应付债券企业为筹集（长期）资金而发行债券的 本金和利息.专业知识编辑整理编R科目名称对应的会计报表项目解释适

23、用范围100*2701长期应付款长期应付款(long-term payables ) 企业除 长期 借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁 费等101*2702未确认融资费用长期应付款是融资租入固定资产所发生的应在租赁 期内各个期间进行分摊的未实现的融资 费用102*2711专项应付款专项应付款指企业接受国家拨入的具有专门用途的 拨款如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨 款等科技二项拨款等103*2801预计负责预计负责企业根据或有事项等相关准则确认的各 项预计负债，包括对外提供担保、未决诉 讼、产品质量保证、重组义务

24、以及固定资 产和矿区权益弃置义务等产生的预计负 债同时符合以卜二个条件的：一是该义务是企业承担的现时义务；二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，这里的“很可能”指发生的可能性为“大于50%但小于或等于90% ;三是该义务的金额能够可靠地计量。104*2901递延所得税负债递延所得税负债(Deferred Tax Liability )企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债主要指一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债； 二、本科目应当按照应纳税暂时性 差异项目进行明细核算； 三、递延所得税负债的主要账务处理三、共同类(略)四、所有者权益类110*4001

25、实收资本实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的 约定，实际投入企业的资本。它是企业注 册登记的法定资本总额的来源，它表明所 有者对企业的基本产权关系一般企业(指非股份有限公司)投入资本均通过“实收资本”科 目核算。企业按照章程的规定，投资者投入企业的资本记入“实 收资本”科目的贷方。企业收到投资者投入的资金， 超过其在注册资本所占的份额 的部分，作为资本溢价或股本溢价,在“资本公积”科目中核算， 不记入本科目。111*4002资本公积资本公积企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分112*4101盈余公积盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各 种积累资金一般盈余公积

26、分为两种： 一是法定盈余公积。 上市公司的法定盈 余公积按照税后利润的 10哪取，法定盈余公积累计额已达注册.专业知识编辑整理编R科目名称对应的会计报表项目解释适用范围资本的50%寸可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积 主要是上市公司按照股东大会的决议提取114*4103本年利润未利润分配就是用来核算企业当年实现的净利润（或 发生的净亏损）的会计科目年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目， 借记本科目，贷记“利润分配一一 未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科 目应无余额115*4104利润分配未利润分配是指企业根据国家有关规定

27、和企业章程、 投资者的协议等,对企业当年可供分配的 利润所进行的分配116*4201库存股库存股企业收购、转让或注销的本公司股份金 额五、成本类117*5001生产成本存货（产成品、在产品）核算企业进行工业性生产所发生的各项 生产费用包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）、自 制材料、自制工具以及自制设备等所发生的各项生产费用118*5101制造费用存货（产成品、在产品）企业为生产产品和提供劳务而发生的各 项间接成本包括生产车间发生的机物料消耗、管理人员的工资、折旧费、办公费、水电费、季节性停工损失等。119*5201劳务成本存货是指企业提供劳务作业而发生的成本如提供修理、搬运

28、、服务等，相应的人工工资、福利、劳保、相 关费用等就是劳务成本120*5301研发支出开发支出/费用化企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出六、损益类124*6001 主营业务收入营业收入企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入包括销售商品、提供劳务等主营业务获取的收入等129*6051其他业务收入营业收入企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点1306061

29、汇兑损益简单来说就是由于汇率的浮动所产生的亦称汇兑差额。企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整.专业知识编辑整理编R科目名称对应的会计报表项目解释适用范围结果及外币报表换算时，由于米用不同货币，或同一货币不同比价的 汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。简单地讲，汇兑 损益是在各种外币业务的会计处理过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。131*6101公允价值变动损益公允价值变动损益就是因为公允价值的变动而引发的损失 或是收益该账户是属于损益类账户。 其借方核算因公允价值变动而形成的 损失金额和贷方发生额的转出额；贷方核算因公允价值变动而形 成的收益金额和借方发生额

30、的转出额132*6111投资收益投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利 息等收人减去投资损失后的净收益投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回在或到期前转让债权得款项高于账面价值的差额。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回的或到期前转让所得款 低于账面价值的差额，即为投资损失。投资收益减去投资损失则 为投资净收益136*6301营业外收入营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系 的各种收入营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入， 不可能也不需要与有关费用进行 配比。营业外收入主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净

31、收 益、罚款净收入等137*6401 主营业务成本营业成本是指公司生产和销售与主营业务有关的 产品或服务所必须投入的直接成本用于核算企业因销售商品、 提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等138*6402其他业务成本营业成本核算企业除主营业务活动以外的其他经 营活动所发生的成本包括：销售材料成本，出租固定资产折旧额， 出租无形资产摊销 额，出租包装物成本或摊销额。采用成本模4计量投资性房地产 的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科目核算139*6403税金及附加税金及附加反映企业经营主要业务应负担的消费税、 城市维护建设

32、税、房产税、车船使用税、 土地使用税、印花税、资源税、土地增值 税和教育税附加等其中营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。149*6601销售费用销售费用（selling expenses ） 企业在销售产品和材料、自制半成品和提供劳务等过程中发包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、 委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费）和销售服务.专业知识编辑整理编R科目名称对应的会计报表项目解释适用范围生的费用费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、 修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。差旅费，低值易耗品摊销是包括在管理费用里面150*6602管理费用管理费用是指企业行政管理部门为管理和自制生 产经营活动而发生的各种费用包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消