电子政务海关业务培训(PPT 32)

1、 海关帐业务培训海关帐业务培训 www.B 讲解主要内容：讲解主要内容：一、海关对海关帐建立的要求：一、海关对海关帐建立的要求： 二、企业建立海关帐的必要性：二、企业建立海关帐的必要性： 三、海关帐簿建立的基本思路三、海关帐簿建立的基本思路： 四、海关帐簿及年审报表相关说明：四、海关帐簿及年审报表相关说明：五、如何检查调整帐簿及报表：五、如何检查调整帐簿及报表： 六、跨年度原材料结转的处理：六、跨年度原材料结转的处理：七、年审报表中：第七、年审报表中：第4 4、第、第5 5栏位讲解栏位讲解八、问题与解答！八、问题与解答！一、海关对海关帐建立的要求：一、海关对海关帐建立的要求：n1. 1. 海关

2、帐要求建立的企业范围：海关帐要求建立的企业范围：n2. 2. 海关帐对企业物流帐簿建立的要求与规范：海关帐对企业物流帐簿建立的要求与规范：n3. 3. 海关帐对会计帐簿建立的要求：海关帐对会计帐簿建立的要求： n4. 4. 海关帐对有关的帐簿、单证资料管理的要求：海关帐对有关的帐簿、单证资料管理的要求： n5. 5. 企业用计算机设立海关帐目的要求企业用计算机设立海关帐目的要求: : 1. 1. 海关帐要求建立的企业范围：海关帐要求建立的企业范围： 凡在黄埔海关注册或备案的外商投资企业、对外加工装配凡在黄埔海关注册或备案的外商投资企业、对外加工装配 经营单位及加工企业、保税仓库等加工贸易企业。

3、经营单位及加工企业、保税仓库等加工贸易企业。 2.2. 海关帐对企业物流帐簿建立的要求：海关帐对企业物流帐簿建立的要求： 海关规定企业应建立符合海关监管要求的记录货物进出管理海关规定企业应建立符合海关监管要求的记录货物进出管理 的帐簿及单证。的帐簿及单证。 包括：原材料进出仓帐、成品进出仓帐、边角废料帐、生产包括：原材料进出仓帐、成品进出仓帐、边角废料帐、生产 设备帐、委外加工和受托加工帐、入仓单、送（出）货单、设备帐、委外加工和受托加工帐、入仓单、送（出）货单、 领料单、退货单、订单、生产令（制造令）。以及反映每领料单、退货单、订单、生产令（制造令）。以及反映每 批量完工产品实际耗用原材料的

4、帐册或记录。需保管批量完工产品实际耗用原材料的帐册或记录。需保管15年。年。海关帐对企业物流帐簿建立的规范海关帐对企业物流帐簿建立的规范: :海关规定：海关规定：1、中华人民共和国黄埔海关注册或备案的所有加工贸易企业必须遵、中华人民共和国黄埔海关注册或备案的所有加工贸易企业必须遵照本规范设立、登记和保管本帐，自设立之日起在法定经营场所照本规范设立、登记和保管本帐，自设立之日起在法定经营场所保管保管15年。年。2、加工贸易发生的所有与进出口有关的收发货物活动，包括原料、加工贸易发生的所有与进出口有关的收发货物活动，包括原料、产品（含次品、报废品、副产品）、委托加工、受托加工、边角产品（含次品、报

5、废品、副产品）、委托加工、受托加工、边角废料、生产设备必须登记本帐。且帐簿需填写启用日期，由启用废料、生产设备必须登记本帐。且帐簿需填写启用日期，由启用人员签名、盖公章。人员签名、盖公章。3、原料与成品需分别设帐，主要的或收发频繁的原料和成品单立科、原料与成品需分别设帐，主要的或收发频繁的原料和成品单立科目。委外加工、受托加工、边角废料、生产设备需单独设帐。目。委外加工、受托加工、边角废料、生产设备需单独设帐。海关帐对企业物流帐簿建立的规范：海关帐对企业物流帐簿建立的规范：4、帐簿应按实际收发货物的时间（包括年、月、日）、品名、数量、帐簿应按实际收发货物的时间（包括年、月、日）、品名、数量、规

6、格逐笔登记。规格逐笔登记。5、保税货物与非保税货物、减免税进口设备与非减免税设备必须区、保税货物与非保税货物、减免税进口设备与非减免税设备必须区分记录与核算。分记录与核算。6、收入货物收入货物需登记入仓单号、货物来源、性质或供货方名称，其中需登记入仓单号、货物来源、性质或供货方名称，其中进口货物需填写手册号或报关单号，进口货物需填写手册号或报关单号，发出货物发出货物需登记领料单号需登记领料单号（或外发单号、或出货单号）、货物流向或收货方名称，其中出（或外发单号、或出货单号）、货物流向或收货方名称，其中出口货物在取得出口报关单后应补充填写手册号或报关单号。口货物在取得出口报关单后应补充填写手册号

7、或报关单号。7、领料单必须填写订单号或制造令编号。、领料单必须填写订单号或制造令编号。8、记帐凭证、原始凭证必须分类保管，以便查阅和统计。、记帐凭证、原始凭证必须分类保管，以便查阅和统计。海关帐对企业物流帐簿建立的规范：海关帐对企业物流帐簿建立的规范：9、货物计量的商业惯例有两个以上计量单位或与海关计、货物计量的商业惯例有两个以上计量单位或与海关计量单位不一致的，需分别计算、登记。量单位不一致的，需分别计算、登记。10、帐簿需进行期初结存和本期结存核算，本期结存期、帐簿需进行期初结存和本期结存核算，本期结存期初结存本期收入本期发出，需逐笔结存。初结存本期收入本期发出，需逐笔结存。11、帐簿需进

8、行月度小计和年度合计。本月收入或发出小、帐簿需进行月度小计和年度合计。本月收入或发出小计为本月收入或发出数量累计。本月合计为本年的月计为本月收入或发出数量累计。本月合计为本年的月 小计的合计。小计的合计。3. . 海关帐对会计帐簿建立的要求：海关帐对会计帐簿建立的要求： 来料及保税仓库企业：来料及保税仓库企业：银行存款帐和现金日记帐，需保管银行存款帐和现金日记帐，需保管 25年。以及反映资金往来等情况的其他有关帐册，年。以及反映资金往来等情况的其他有关帐册， 需保管需保管15年。年。三资企业：三资企业：根据我国会计法规规定设立和保管的其他会计根据我国会计法规规定设立和保管的其他会计 帐册、凭证

9、、报表。如：往来明细帐、产品销售明细帐册、凭证、报表。如：往来明细帐、产品销售明细 帐、原材料明细帐、成本费用明细帐、银行存款明细帐、原材料明细帐、成本费用明细帐、银行存款明细 帐、现金日记帐、资产负债表、损益表、利润表等。帐、现金日记帐、资产负债表、损益表、利润表等。4. . 海关帐对有关的帐簿、单证资料管理要求：海关帐对有关的帐簿、单证资料管理要求： 海关规定海关规定: 加工贸易企业进出口报关单证及进出口业务资加工贸易企业进出口报关单证及进出口业务资 料，包括协议、已核销手册及报关单复印件、料，包括协议、已核销手册及报关单复印件、 关税及代征税缴款书、现执行手册、报关单、关税及代征税缴款书

10、、现执行手册、报关单、 业务函电、进出口运输单证、发票、合同等业业务函电、进出口运输单证、发票、合同等业 务资料务资料,需自进出口货物放行之日起保管需自进出口货物放行之日起保管3年年,保保 税货物报关单证保管期限为自进出口放行之日税货物报关单证保管期限为自进出口放行之日 至办结海关核销手续后至办结海关核销手续后3年，减免税进口货物年，减免税进口货物 报关单证需保管至办理解除监管手续后报关单证需保管至办理解除监管手续后3年。年。6. 6. 海关对海关帐建立的核查制度海关对海关帐建立的核查制度 日常核查分为定期核查与临时核查。日常核查分为定期核查与临时核查。 1）定期核查是指稽查科每年定期于）定期

11、核查是指稽查科每年定期于1月月1日至日至4 月月30日对关区内有关企业报送帐册、报表进日对关区内有关企业报送帐册、报表进 行核查。行核查。 2）临时核查是指稽查、调查、核销部门在平时）临时核查是指稽查、调查、核销部门在平时 的下厂时，对企业建帐情况进行核查。的下厂时，对企业建帐情况进行核查。二、海关对企业违反建立海关帐的处罚二、海关对企业违反建立海关帐的处罚 1）企业未按照规定设置或者编制帐簿单证等有关资料，海关将发出企业未按照规定设置或者编制帐簿单证等有关资料，海关将发出 海关责令整改通知，责令限期改正；逾期不改正或整改仍不海关责令整改通知，责令限期改正；逾期不改正或整改仍不 符和海关要求的

12、，将依照中华人民共和国海关稽查条例第二符和海关要求的，将依照中华人民共和国海关稽查条例第二 十九、三十条规定，当事人将被处十九、三十条规定，当事人将被处1万元以上万元以上5万元以下的罚款。万元以下的罚款。 同时处罚决定作为企业分类的依据。同时处罚决定作为企业分类的依据。 2）企业如有以下行为视为情节严重：）企业如有以下行为视为情节严重：（1）稽查期限内经营价值在人）稽查期限内经营价值在人 民币民币200万及以上的海关监管货物，未在有关帐册单证中记录和反万及以上的海关监管货物，未在有关帐册单证中记录和反 映的，或记录不真实的；（映的，或记录不真实的；（2）稽查期限内经营价值在人民币）稽查期限内经

13、营价值在人民币100 万及以上的海关监管货物且属重点敏感产品，未在有关帐册单证万及以上的海关监管货物且属重点敏感产品，未在有关帐册单证 中记录和反映的，或记录不真实的；（中记录和反映的，或记录不真实的；（3）投产）投产3年以上，未设立年以上，未设立 或保管有关帐册单证的企业。或保管有关帐册单证的企业。三、海关帐簿建立的基本思路三、海关帐簿建立的基本思路：1 1、资料准备：、资料准备： 1）对上一年实际库存作期初盘点。对上一年实际库存作期初盘点。 包括：原料仓、成品仓、生产车间及半成品仓包括：原料仓、成品仓、生产车间及半成品仓 2）完整的报关资料（凭证、合同、报关单）完整的报关资料（凭证、合同、

14、报关单） 3）完整工厂单据资料并将进出仓单据根据海关定义完整工厂单据资料并将进出仓单据根据海关定义（货物来源、流向货物来源、流向）进行分类整理。）进行分类整理。 4）工厂实际单损耗资料。工厂实际单损耗资料。 5）工厂名称与报关名称的折算比表。）工厂名称与报关名称的折算比表。三、海关帐簿建立的基本思路三、海关帐簿建立的基本思路：2 2、建帐的步骤：、建帐的步骤：1）建立建立报关资料与工厂仓库实际商品名称的对应表报关资料与工厂仓库实际商品名称的对应表2） 将进出仓单据根据海关定义（将进出仓单据根据海关定义（货物来源、流向货物来源、流向）进行分）进行分 类整理。类整理。3）找出与进出口报关相关的进出

15、仓单据，并做好对应工作。）找出与进出口报关相关的进出仓单据，并做好对应工作。4）按年、月、日有序登记相关资料到帐簿，逐笔作结存。按年、月、日有序登记相关资料到帐簿，逐笔作结存。5）产生所需的年审报表。产生所需的年审报表。6）根据已建立的物流帐簿建立相应的根据已建立的物流帐簿建立相应的财务报表帐簿。财务报表帐簿。3. 3. 海关帐建立的标准：海关帐建立的标准： 要求做到要求做到：报关资料：报关资料与与进出仓单据（进出口数据）进出仓单据（进出口数据） 以及与以及与财务数据财务数据的统一。的统一。 海关下厂稽查方法（核对资料）：海关下厂稽查方法（核对资料）： 1 1）凭证之间的核对）凭证之间的核对

16、2 2）凭证与帐簿之间的核对）凭证与帐簿之间的核对 3 3）帐簿之间的核对）帐簿之间的核对 4 4）帐簿与会计报表之间的核对）帐簿与会计报表之间的核对 5 5）会计资料与报关资料之间的核对。）会计资料与报关资料之间的核对。三、海关帐簿建立的基本思路三、海关帐簿建立的基本思路：4、进出口报关资料与进出仓单据相对应进出口报关资料与进出仓单据相对应 A. 料件进仓单据：料件进仓单据： 报关资料报关资料 贸易方式贸易方式 对对 应应 料件进仓单据类型料件进仓单据类型 直接进口直接进口 进料对口进料对口/来料加工来料加工 - 直接进口直接进口 （料件进口类型）（料件进口类型） 当料件直接从国外进口回来入

17、仓时，选用此项单据。它与报关进口类型中的当料件直接从国外进口回来入仓时，选用此项单据。它与报关进口类型中的料件进口料件进口相对应。相对应。 转厂进口转厂进口 进料进料/来料深加工来料深加工 - 结转进口结转进口 （料件进口类型）（料件进口类型） 当料件从其他加工贸易企业购进料件入仓时当料件从其他加工贸易企业购进料件入仓时, 选用此项单据。它与报关进口类型中的选用此项单据。它与报关进口类型中的转厂进口转厂进口相对应相对应。 （企业输入）（企业输入） 料件期初单料件期初单 将企业的上一年盘点库存料件数量输入本系统将企业的上一年盘点库存料件数量输入本系统, ,作为本年度数据的初始数量作为本年度数据的

18、初始数量. . 企业在用企业在用海关帐海关帐系统时系统时, ,首先使用此单首先使用此单据据. （企业输入）（企业输入） 料件盘盈单料件盘盈单 当料件单据表现的库存统计数据小于实际仓库盘存数据时当料件单据表现的库存统计数据小于实际仓库盘存数据时, ,可以用此单据进行调整可以用此单据进行调整. .调整的原因由企业做好解释调整的原因由企业做好解释. . （企业输入）（企业输入） 国内购买国内购买 当料件从国内采购入库时当料件从国内采购入库时,选用此项单据选用此项单据.注意在注意在备注备注中须填写发票号中须填写发票号. （企业输入）（企业输入） 委外加工退回料件委外加工退回料件 委托其他企业帮助加工产

19、品委托其他企业帮助加工产品, ,加工完后剩下的料件退回工厂入库时加工完后剩下的料件退回工厂入库时, ,选用此项单据选用此项单据. （企业输入）企业输入） 委外加工返回半成品委外加工返回半成品 委托其他企业帮助加工产品委托其他企业帮助加工产品, ,加工完成的半成品退回工厂入库时加工完成的半成品退回工厂入库时, ,我们把它当作料件处理我们把它当作料件处理, ,选用此项单据选用此项单据. （企业输入）（企业输入） 受托加工进库受托加工进库 受其他企业委托加工产品受其他企业委托加工产品, ,从其他企业将料件运回入库时从其他企业将料件运回入库时, ,选用此项单据选用此项单据. . B. B. 料件出仓单

20、据：料件出仓单据： 报关资料报关资料 贸易方式贸易方式 料件出仓单据类型料件出仓单据类型 （企业输入）车间领用（企业输入）车间领用 从仓库领出料件到车间生产时从仓库领出料件到车间生产时,选用此单据选用此单据. （企业输入）料件盘亏单（企业输入）料件盘亏单 当料件单据库存统计数据大于实际仓库盘存数据时当料件单据库存统计数据大于实际仓库盘存数据时, ,可以用此单据进行调整可以用此单据进行调整. .调整的原因由企业做好解释调整的原因由企业做好解释. . （企业输入）委外加工出库（企业输入）委外加工出库 委托其他企业帮助加工产品委托其他企业帮助加工产品, ,将料件运往其他企业出库时将料件运往其他企业出

21、库时, ,选用此项单据选用此项单据. . （企业输入）受托加工退回（企业输入）受托加工退回 受其他企业委托加工完产品受其他企业委托加工完产品, ,将剩余的料件运回委托企业出库时将剩余的料件运回委托企业出库时, ,选用此项单据选用此项单据. . （企业输入）委外半成品车间领用（企业输入）委外半成品车间领用 委托其他企业加工成的半产品委托其他企业加工成的半产品, ,运回本企业再被车间领用入库时运回本企业再被车间领用入库时, ,选用此项单据选用此项单据. . 对对 应应 料件退港料件退港 进料进料/来料料件退换来料料件退换 - 料件退换料件退换 （料件出口类型）（料件出口类型） 从境外进回的料件出现

22、次品从境外进回的料件出现次品,退出境外更换时退出境外更换时,选用此单据选用此单据. 进料进料/来料料件复出来料料件复出 - 料件复出料件复出 （料件出口类型）（料件出口类型） 从境外进回的料件出现次品从境外进回的料件出现次品,退出境外不再使用时退出境外不再使用时,选用此单据选用此单据.4、进出口报关资料与进出仓单据相对应进出口报关资料与进出仓单据相对应 D. 成品进仓单据：成品进仓单据： 报关资料报关资料 贸易方式贸易方式 成品进仓单据类型成品进仓单据类型 （企业输入）车间入库（企业输入）车间入库 当生产的成品完工当生产的成品完工, ,将其运回仓库保存时将其运回仓库保存时, ,选用此项单据选用

23、此项单据. . 对对 应应 退厂返工退厂返工 进料进料/来料成品退换来料成品退换 - 退厂返工退厂返工 （成品进口类型）（成品进口类型） 出口到境外的成品出现问题需退回工厂返修入库时出口到境外的成品出现问题需退回工厂返修入库时, ,选用此项单据选用此项单据. . （企业输入）（企业输入） 成品期初单成品期初单将企业的上一年盘点库存成品数量输入本系统将企业的上一年盘点库存成品数量输入本系统, ,作为本年度数据的初始数量作为本年度数据的初始数量. . 企业在用企业在用海关帐海关帐系统时系统时, ,首先使用此单据首先使用此单据. （企业输入）（企业输入） 成品盘盈单成品盘盈单 当成品单据表现库存数量

24、小于实际盘存的库存数量时当成品单据表现库存数量小于实际盘存的库存数量时, ,可以用此单据进行调整可以用此单据进行调整. .调整的原因由企业做好解释调整的原因由企业做好解释 （企业输入）委外加工入库（企业输入）委外加工入库 委托其他企业生产的成品委托其他企业生产的成品, ,运回本企业入库时运回本企业入库时, ,选用此项单据选用此项单据. . （企业输入）受托加工退回（企业输入）受托加工退回 帮助其他企业生产的成品完工后出现次品运回返修入库时帮助其他企业生产的成品完工后出现次品运回返修入库时, ,选用此项单据选用此项单据. .4、进出口报关资料与进出仓单据相对应进出口报关资料与进出仓单据相对应C、

25、成品出仓单据：成品出仓单据： 报关资料报关资料 贸易方式贸易方式 对对 应应 成品出仓单据类型成品出仓单据类型 直接出口直接出口 进料对口进料对口/来料加工来料加工 - 直接出口直接出口 （成品出口类型）（成品出口类型） 生产的成品直接出口到境外从仓库出库时生产的成品直接出口到境外从仓库出库时, ,选用此单据选用此单据. . 转厂出口转厂出口 进料进料/来料深加工来料深加工 - 结转出口结转出口 （成品出口类型）（成品出口类型） 将成品卖给其他加工贸易企业将成品卖给其他加工贸易企业,产品出库时产品出库时, 选用此项单据。它与报关进口类型中的选用此项单据。它与报关进口类型中的转厂出口转厂出口相对

26、应。相对应。 返工复出返工复出 进料进料/来料成品退换来料成品退换 - 返工复出返工复出 （成品出口类型）（成品出口类型） 返修好的成品再次出口到境外时返修好的成品再次出口到境外时,选用此项单据。它与报关出口类型中的选用此项单据。它与报关出口类型中的返工复出返工复出相对应。相对应。 （企业输入）国内销售（企业输入）国内销售 生产的成品在国内直接销售时生产的成品在国内直接销售时, ,选用此项单据选用此项单据. . （企业输入）成品盘亏单（企业输入）成品盘亏单 当成品单据表现库存数量大于实际盘存的库存数量时当成品单据表现库存数量大于实际盘存的库存数量时, ,可以用此单据进行调整可以用此单据进行调整

27、. .调整的原因由企业做好解释调整的原因由企业做好解释. . （企业输入）委外加工返修成品（企业输入）委外加工返修成品 委托其他企业加工的成品有问题需要返修出库时委托其他企业加工的成品有问题需要返修出库时,选用此项单据选用此项单据, , （企业输入）受托加工出库（企业输入）受托加工出库 帮助其他企业生产的产品完工后帮助其他企业生产的产品完工后, ,运回其企业出库时运回其企业出库时, ,选用此项单据选用此项单据. .4、进出口报关资料与进出仓单据相对应进出口报关资料与进出仓单据相对应E. 其他进出仓单据：其他进出仓单据： a. 盘盈、盘亏的概念：盘盈、盘亏的概念： 实实际业务中，际业务中， 库存

28、中的实际商品数量与帐面上的数量不一致，这时需进行库存中的实际商品数量与帐面上的数量不一致，这时需进行 盘盈或盘亏操作，即在盘点表中进行调整使库中和帐面上的数量相一致盘盈或盘亏操作，即在盘点表中进行调整使库中和帐面上的数量相一致 b. CAS中盘盈单、盘亏单作用：中盘盈单、盘亏单作用： 在盘点时进行在盘点时进行调整，使仓库中和帐面上的数量相一致。关于盘盈、盘亏的原调整，使仓库中和帐面上的数量相一致。关于盘盈、盘亏的原 因，因， 由客户向海关作出解释。（如：遗失了单据、记录数字错误等原因）由客户向海关作出解释。（如：遗失了单据、记录数字错误等原因）设备设备出入库单据：出入库单据： 残次品出入库单据

29、：残次品出入库单据： 边角料出入库单据：边角料出入库单据： 设备设备入库入库 残次品入库残次品入库 边角料期初单边角料期初单 设备设备盘盈单盘盈单 残次品盘盈单残次品盘盈单 边角料入库边角料入库 设备设备出库出库 残次品出库：残次品退港残次品出库：残次品退港 边角料盘盈单边角料盘盈单 设备设备盘亏单盘亏单 残次品国内销售残次品国内销售 边角料出库：边角料退港边角料出库：边角料退港 残次品盘亏单残次品盘亏单 边角料国内销售边角料国内销售 边角料盘亏单边角料盘亏单 4、进出口报关资料与进出仓单据相对应进出口报关资料与进出仓单据相对应四、海关帐簿及年审报表相关说明：四、海关帐簿及年审报表相关说明：1

30、、进出仓帐相关栏位说明：、进出仓帐相关栏位说明：1）摘要（来源与流向）指具体的单据名称及备注）摘要（来源与流向）指具体的单据名称及备注2）凭证号指具体的单据序号）凭证号指具体的单据序号3）数量）数量1指工厂单位的数量；数量指工厂单位的数量；数量2指报关单位的数量指报关单位的数量4）报关单号、订单或制单号：如单据为料件入仓及成口出）报关单号、订单或制单号：如单据为料件入仓及成口出仓则此栏位填入相对应的报关单号及手册号；如单据为仓则此栏位填入相对应的报关单号及手册号；如单据为领料单则此栏位填入订单或制单号领料单则此栏位填入订单或制单号5）结存栏位按照数量）结存栏位按照数量1及数量及数量2分别结存分

31、别结存四、海关帐簿及年审报表相关说明：四、海关帐簿及年审报表相关说明：2、加工贸易原材料来源与使用情况表相关栏位说明：、加工贸易原材料来源与使用情况表相关栏位说明： 详述看软件报表详述看软件报表3、加工贸易产品流向情况表相关栏位说明：、加工贸易产品流向情况表相关栏位说明： 详述看软件报表详述看软件报表4、加工贸易生产设备使用情况表相关栏位说明：、加工贸易生产设备使用情况表相关栏位说明： 详述看软件报表详述看软件报表五、如何检查调整帐簿及报表：五、如何检查调整帐簿及报表： 查看帐目是否平衡首要条件为各个报表中的数据全部为负查看帐目是否平衡首要条件为各个报表中的数据全部为负数。可以通过以下几张报表

32、来进行核对：数。可以通过以下几张报表来进行核对： “原材料进出仓帐原材料进出仓帐”、“成品进出仓帐成品进出仓帐”、“设备进出仓设备进出仓帐帐” “加工贸易原材料来源与使用情况表加工贸易原材料来源与使用情况表”、“产品流向情况产品流向情况表表” “加工贸易生产设备使用情况表加工贸易生产设备使用情况表”、“仓库盘点表仓库盘点表”查帐顺序为：查帐顺序为：1）仓库盘点表正确，进行盘盈盘亏处理）仓库盘点表正确，进行盘盈盘亏处理2）检查调整进出仓帐）检查调整进出仓帐3）检查调整年审报表）检查调整年审报表1、仓库盘点得出正确的仓库库存值，然后根据实际进行盘、仓库盘点得出正确的仓库库存值，然后根据实际进行盘盈

33、盘亏处理，使之与实际相符调整帐面值，作出合理的盈盘亏处理，使之与实际相符调整帐面值，作出合理的解释。（如为负数一般为仓库错误）解释。（如为负数一般为仓库错误）2、原料或成品进出仓帐、原料或成品进出仓帐（结合软件进行讲解）（结合软件进行讲解） 主要看结存值是否为负数，如为负数则可能原因为：主要看结存值是否为负数，如为负数则可能原因为： 1）期初单没有输入或输入数据不正确）期初单没有输入或输入数据不正确 2）进仓单据漏输入或出仓单据多输）进仓单据漏输入或出仓单据多输 3）单据的日期输入错误（一般体现为中间结存为负数）单据的日期输入错误（一般体现为中间结存为负数） 4）工厂自身运作不规范）工厂自身运

34、作不规范 五、如何检查调整帐簿及报表：五、如何检查调整帐簿及报表：3、“加工贸易原材料来源与使用情况表加工贸易原材料来源与使用情况表”调整与检查调整与检查1）直接报关进口、结转报关进口、退运出口、料件退换栏）直接报关进口、结转报关进口、退运出口、料件退换栏位的数据与报关单的数据必须一致。位的数据与报关单的数据必须一致。2）所有涉及到耗用的栏位均为净耗不涉及到损耗，如为负）所有涉及到耗用的栏位均为净耗不涉及到损耗，如为负数则一般情况为单耗错误。数则一般情况为单耗错误。3）期初库存应包括三方面的内容：期初原材料期初在产）期初库存应包括三方面的内容：期初原材料期初在产品耗用原材料期初成品耗用原材料品

35、耗用原材料期初成品耗用原材料4）己结转未收货及未结转己收货两个栏位反映是按不同客）己结转未收货及未结转己收货两个栏位反映是按不同客户进行累加反映不是相互抵扣反映。户进行累加反映不是相互抵扣反映。5）损耗栏位为工艺损耗，按实际损耗统计但必须减去边角）损耗栏位为工艺损耗，按实际损耗统计但必须减去边角料退运出口及海关征税内销处理。料退运出口及海关征税内销处理。五、如何检查调整帐簿及报表：五、如何检查调整帐簿及报表：五、如何检查调整帐簿及报表：五、如何检查调整帐簿及报表：6）232425267）24进出仓帐的最终结余值（期初料件入仓料件出进出仓帐的最终结余值（期初料件入仓料件出仓），如若为负则需先调整

36、进出仓帐使其最后结存值为仓），如若为负则需先调整进出仓帐使其最后结存值为正数。正数。8）25在产品期初耗用车间领用车间返回车间入库在产品期初耗用车间领用车间返回车间入库耗用原材料，即库存在车间及半成品仓库的原材料总和。耗用原材料，即库存在车间及半成品仓库的原材料总和。 如若为负数则：如若为负数则： a.在产品期初单未计算入帐在产品期初单未计算入帐 b.车间领用单据统计错误及少计算车间领用单据统计错误及少计算 c.单耗计算时，入库耗用与领用不一致。单耗计算时，入库耗用与领用不一致。9）26成品期初耗用成品入库耗用成品出库耗用成品期初耗用成品入库耗用成品出库耗用 即：库存在成品仓库的成品的耗用原材

37、料总和即：库存在成品仓库的成品的耗用原材料总和 如若为负则：如若为负则： a.成品期初数统计错误或未统计成品期初数统计错误或未统计 b.车间入库耗用与成品出仓耗用计算时单耗不一致车间入库耗用与成品出仓耗用计算时单耗不一致 c.出库大于入库，单据数量统计错误出库大于入库，单据数量统计错误10)27栏为备注，如该原材料未累计进口栏为备注，如该原材料未累计进口100万人民币，则万人民币，则在此栏位备注出。在此栏位备注出。五、如何检查调整帐簿及报表：五、如何检查调整帐簿及报表：五、如何检查调整帐簿及报表：五、如何检查调整帐簿及报表：4、“加工贸易产品流向情况况表加工贸易产品流向情况况表”与与“设备使用情况表设备使用情况表”因为不涉及到复杂计算，一般很少出错如实按照相关规因为不涉及到复杂计算，一般很少出错如实按照相关规定填写即可，如若出错也可能是人为统计数量出错