陆正飞会计学习题参考答案

1、百度文库-让每个人平等地提升自我练习题参考答案第三章财务报表概要1.(1)公司资产增加，所有者权益增加。(2)公司资产增加，负债增加。/(3)公司资产增加，负债增加。(4)公司负债和所有者权益不变，资产总量不变，但是企业资产的存在形态发生了变化， 一项资产增加，另一项减少。(5)公司负债和所有者权益不变，资产总量不变。但是固定资产价值减少，生产成本增 加，最终导致存货增加。(6)公司资产增加，负债增加(7)公司资产、负债、所有者权益不变，但是资产的存在形态有了变化。现金增加，应收 帐款减少。(8)公司负债增加，费用增加(费用增加，最后会导致利润的减少，所有者权益减少)。(9)公司资产减少，负债

2、减少。%(10)公司所有者权益减少，负债增加。(11)公司负债减少，资产减少。1. 2)公司资产、负债、所有者权益都没有变化。2.(1)会使下半年的管理费用增加，每月增加100元。(2)只是预先收货款，不增加费用。(3)增加存货成本，不增加费用。(4)增加了销售费用15万元。(5)增加了管理费用 5万元。(6)会增加以后每月的财务费用 60万元。(7)会减少财务费用万元。3. 某公司资产负债表2006年12月31日(单位：元)现金500 000短期借款1 000 000应收帐款4 700 000应付帐款2 100 000存货300 000应交税金520 000应付工资2 000 000流动资产

3、合计5 500 000流动负债合计5 620 000非流动资产：非流动负债：长期投资7 000 000长期借款5 000 000固定资产8 000 000非流动负债合计5 000 000减：累计折旧1 200 000负债合计10 620 000固定资产净值6 800 000口疗200 000所后者权益：非流动资产合计14 000 000实收资本3 000 000留存收益5 880 000所有者权益合计8 880 00019 500 00019 500 0004.流动比率=流动资产/流动负债=速动比率=速动资产/流动负债=现金比率=现金及等价物/流动负债=资产负债率=负债/资产=%5./某公司禾

4、I润表2007年12月31日(单位：元)销售净额20 000 000减：销售成本12 000 000毛利8 000 000减：销售费用800 000/管理费用1 000 000财务费用600 000营业利润5 600 000力口：投资收益500 000税前利润6 100 000减：所得税1 848 000净利润4 252 0006 .毛利率=毛利/销售净额=8/20 =40%营业利润率=营业利润/销售净额=20 = 28%销售净利率=净利润/销售净额=20=%7 .因为没有上年数据，所以利用本年期末余额替代平均余额，求得近似数值。(1)应收帐款周转率=20/=应收帐款周转天数=88(2)存货周

5、转率=12/=40存货周转天数=365/40=(3)总资产周转率=20/=总资产收益率=+/=%净资产利润率=%(4)利息保障倍数=第四章会计循环1.(1)会计分录,1)借：银行存款80 000贷：实收资本80 0002)借：固定资产20 000贷：银行存款20 0003)借：现金5 000'贷：营业收入5 0004)借：管理费用800贷：累计折旧8005)借：营业成本1 300贷：现金、1 3006)借：应收帐款2 500现金4 700贷：营业收入7 2007）借：营业成本2000贷：现金20008）借：所得税2673新版变成25%贷：应交税金所得税2 673利润表：单位（元）一20

6、XX年12月31日12 200减：营业成本3 300毛利8 900/减：管理费用800/ 营业利润8 100减：所得税2 673净利润5 427资产负债表20 X X年12月31日单位：元资产负债和所有者权益流动资产:现金66 400应收帐款2 500流动资产合计：68 900长期资产：固定资产19 200长期资产合计：19 200资产总计：88 100流动负债：应交税金2673流动负债合计：2 673负债合计：2673所后者权益：实收资本80 000未分配利润5 427所有者权益合计：85 427负债与所有者权益总计：88 100业务会计分录:1)借：银行存款贷：应收帐款200 000200

7、 0002)借：银行存款500 000贷：预收帐款500 0003)借：现金1 450 000贷：银行存款1 450 000借：营业成本1 450 000贷：现金1 450 0004)借：短期借款1 000 000贷：银行存款1 000 0005)借：物料用品480 000贷：银行存款480 0006)借：银行存款180 000预收帐款500 000贷：营业收入680 0007)借：家具用具60 000贷：银行存款60 0008)借：物料用品380 000贷：银行存款250 000应付帐款130 0009)借：营业成本74 000贷：现金74 00010)借：财务费用12 000贷：银行存款1

8、2 00011)借：管理费用45 000贷：现金/45 00012)借：应付帐款300 000贷：银行存款300 00013)借：银行存款3 500 000/贷：营业收入3 500 00014)借：管理费用56 000贷：银行存款56 00015)借：营业成本583 000贷：物料用品583 000结帐会计分录：借：营业收入4 180 000贷：本年利润4 180 000借：本年利润2 220 000贷：营业成本2 107 000管理费用101 000财务费用12 000借：本年利润1 960 000贷：利润分配未分配利润1 960 000（不考虑税收）华能服务公司资产负债表2006 年 12

9、 月 30日单位：元项目金额项目金额资产：负债：现金148 000短期借款1 000 000银行存款3 572 000应付帐款200 000应收帐款40 000所后者权益：物料用品527 000实收资本1 700 000长期资产：留存收益4 647 000家具用具3 260 000资产合计7 547 000负债及所有者权益合计7 547 000第五章收入与货币性资产1 .借：应收帐款2 808 000贷：营业收入2 400 000应交税金应交增值税（销项税额）408 000/2 .销售当日借：应收帐款3 510 000贷：营业收入3 000 000应交税金应交增值税（销项税额）510 000（

10、2） 10日内付款，借：银行存款3 480 0003450000财务费用60 000贷：应收帐款 3 540 0003510000（3） 30日内付款，八借：银行存款3 540 0003510000贷：应收帐款 3 540 0003510000(4)折让，/、借：营业收入 600 000应付税金应交增值税(销项税额)102 000贷：应收帐款 702 0003.完工百分比法确认收入，2007、2008、2009、2010年的工程进度情况分别为 20%,50% ,75%,100%。所以每年应该确认的收入为：2007 年，2000 X 20% = 400 万元2008年，2000X 50%400

11、= 600万元；2009和2010年确认的收入分别为 500万元。所以，分录为：2007 年，借：银行存款5 000 000贷：工程收入4 000 000预收帐款1 000 0002008 年，借：银行存款5 000 000预收帐款1 000 000贷：工程收入6 000 0002009年和2010年,借：银行存款5 000 000贷：工程收入5 000 0004.公司2007年底坏帐准备账户余额应该为800 X %= 4万元；在计提坏帐准备前，公司的坏帐准备的实际余额为5- 10=- 5万元，也就是有借方余额5万元。所以，在2007年底，公司应该计提的坏帐准备为4- (5) =9万元。借：管

12、理费用90 000贷：坏帐准备90 0005 .公司的坏帐准备的余额应该为500X1%+ 200X4%+ 100X 10%= 23万元，目前已经有4万元，所以应该补提 19万元。会计分录为： 借：管理费用190 000贷：坏帐准备 190 0006 .流动比率=流动资产1 /流动负债=21 930 500 20 000 000 =/速动比率=速动资产 /流动负债=(21 930 500- 10 000 000) +20 000 000 /=现金比率=现金等价物 /流动负债=(4 000 000 + 30 000)+20 000 000 =应收帐款周转率=赊销收入%/应收帐款=6000+800

13、=应收帐款周转天数=365/应收帐款周转率=365 -=49第八早1. 采购时，借：物资采购1 000 000应交税金-应交增值税(进项税额)170 000贷：银行存款1 170 000支付运费和装卸费，借：物资采购5 000贷：现金5 000验收入库，借：原材料1 005 000贷：物资采购 1 005 0002. 借：原材料10 000 000应交税金应交增值税(进项税额)1 700 000贷：实收资本11 700 0003. /(1)采用后进先出法，则本月 10日发出的存货成本为 40X 28= 1 120万元，本月20日发 出的存货成本为 10X 28+30X25= 1030万元。故而

14、，本月存货的发出成本为1 120 + 1030=2 150万元，期末存货的账面结余为 2 000 + 10X 25+40X26=3 290万元。(2)采用先进先出法，则本月 10日和20日发出的存货的成本为 80X 2 000/100 = 1 600 万元，期末存货的账面金额为20X 20+40X 25+50X28 + 40X 26 = 3840万元。(3)采用一次加权平均法，则本月的加权平均单位成本是(2 000 +40X 25+50X 28+40X26) /(100+40+50+40)=5440/230=,所以发出存货的成本是 80X 5 440/230 = 1892 万元， 期末存货的账

15、面金额是 54401892 = 3548万元。4.(1)公司库存原材料甲的可变现净值为X100 200 20=90万元，另一部分乙为 80万元，所以需要计提的跌价准备为200 9080= 30万元。(2)材料乙在上期计提的跌价准备为100-80 = 20万元。本期期末其可变现净值价值上升到90万元，所以上期计提的跌价准备需要冲回一部分，具体金额为20 10= 10万元。所以，会计分录为：借：存货跌价准备100 000贷：管理费用100 000(3)如果材料乙的市场价格达到了120万元，但是因为历史成本只有100万元，所以，其价值最多只能有100万元。此时，需要冲销在上年曾经计提的跌价准备20万

16、元，即：借：存货跌价准备200 000贷：管理费用200 0005.(1)存货周转率=销售成本 /平均存货=2 400/400 =6 存货周转天数=360/6=60天，(或者365/6=61天)(2)公司的存货周转率低于行业的存货周转率，表明公司的存货周转速度偏慢，公司的存货管理和资本利用没有做好。可能是公司的销售渠道不顺畅，产品不符合市场的原因，也 可能是公司的产能过快扩张，或者有意囤积的原因。但是，一般而言，存货周转率偏慢， 对公司的未来业绩具有负面影响。第七章投资11 .购买股票时,借:交易性投资3 780 000应收股利200 000投资收益20 000贷：银行存款4 000 0004

17、月12日，收到股利，借：次官200 000贷：应收股利200 0004月18日，出售时，借：银行存於4 800 000贷：投资收益1 020 000短期投资3 780 0002 .购买股票时,借:可供出售投资32 120 000贷：银行存款32 120 0002007 年底,2008 年底,借：资本公积一一其他资本公积12 120 000贷：可供出售投资（公允价值变动）12 120 000借：可供出售投资（公允价值变动）15 000 000贷：资本公积其他资本公积15 000 0003 .折价额为188 570元，分为三年摊消，每年为 62 857元，所以，2004年公司的投资收 益为票面利息

18、加上折价摊消，为300 000 + 62 857 = 362857元投资时，借：持有至到期投资一一T公司债券投资一一面值10 000 000贷：持有至到期投资一一 T公司债券投资一一折价188 570/银行存款9 811 430 年底，借：持有至到期投资一一 A公司债券投资一一折价62 857银行存款300 000贷：投资收益（利息收入）362 8574 .实际利率为4%, 2004年应该确认的投资收益为 9 811 430 X 4% = 392元，2005 年应该确认的收益为(9 811 430 +9 811 430 X4% 10 000 000 X3%) X 4% =396元5 .溢价为5

19、15 100元，三年摊消，每年为 171 700元，所以公司的投资收益为票面利息减 去溢价摊消，为 10 000 000 X 10% 171 700 =828 300 元投资时，借：持有至到期投资一一T公司债券投资一一面值10 000 000持有至到期投资一一 T公司债券投资一一折价515 100贷：银行存款10 515 100年底，借：银行存款1 000 000贷：投资收益（利息收入）828 300持有至到期投资一一A公司债券投资一一溢价171 7006 .实际利率为 8%,则2004年投资收益为10 515 100 X8%= 841 208元，2005 年投资收益为(10 515 100

20、+10 515 100 X 8% 10 000 000 X 10%) X 8% =828元7 .（1） 2007年1月1日购入股票，借：长期股权投资80 000 000贷：银行存款80 000 0002008 年2月，公司应收股利为 400万元，所以，会计分录为：/借：应收股利4000 000贷：投资收益 4 000 000/2008 年3月公司收到股利，/借：银行存款4000 000贷：应收股利4 000 0002009 年2月公司宣布不发放股利，公司不用做会计分录。（2）假如A公司在2007年宣布支付股利，那么这时候B公司应当视为投资的收回，当年需要冲减投资成本。以后年度如果获得股利小于公

21、司的盈利时，还需要将已经冲减的成本予以调回；如果获得股利大于公司的盈利，此时仍然视为投资的收回，继续冲减投资成 本。8 .(1) B公司开始投资时，确认初始投资成本为8 000万元。所以，借：长期股权投资A (投资成本)80 000 000贷：银行存款80 000 0002007 年A公司盈利4 000万元，B公司确认800万元的投资收益, 借：长期股权投资A (损益调整)8 000 000“贷：投资收益8 000 0002008 年公司宣布股利，借：应收股利4 000 000/贷：长期股权投资 A (损益调整)4 000 0002008 年B公司收到股利，借：银行存款4 000 000贷：应

22、收股利4 000 0002009年A公司盈利 5 000万元，借：长期股权投资A (损益调整)10 000 000贷：投资收益10 000 000(2)如果A公司2007年分配现金股利，B公司视为投资收回，冲减初始投资成本。但 是，对以后各年的会计分录没有什么影响。第八章固定资产与折旧1.解答：(1), 一揽子设备的总成本为1 000+125=1 125万元。按照公允价值分摊成本，所以三台设备的成本分别为：1 125 X 300/1 250=270 万元，1 125 X400/1 250=360 万元，1 125 X 550/1 250=495 万元 因而会计分录为： 借：固定资产 一设备甲2

23、 700 000一设备乙3 600 000一设备丙4 950 000贷：银行存款11 250 000(2),如果是接受投资的设备，要按照投资协议或者合同规定的价值入账，不能根据市场公允价值入帐，也不能根据投资者的账面价值入帐。2 .解答：(1),三种方法下的折旧额如下表:单位：力兀1第一年第二年第三年第四年二/第五年直线法折旧90909090 /90年数总和法折旧15012090602030双倍余额递减法折旧180108(2),年数总和法和双倍余额递减法较之直线法，更容易使企业早期利润减少，而后期利 润增加。同时，双倍余额递减法的折旧速度也比年数总和法更快。3 .解答：(1),计提减值准备，借

24、：营业外支出.资产减值损失800 000贷：固定资产减值准备800 000(2),固定资产清理，借：固定资产清理800 000800 000400 0002 000 00010 00010 000600 000210 000810 000固定资产减值准备 累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：现金 借：银行存款 营业外支出贷：固定资产清理4.解答：(1),购入工程物资，建造过程中，归集成本，资本化费用，建造完毕，(2),每月计提折旧：借:借：工程物资40 000000贷：银行存款40 000000借：在建工程40 000000贷：工程物资40 000000借：在建工程14 000000贷：原

25、材料14 000000借：在建工程5 000000贷：应付工资5 000000借：在建工程1 000000贷：长期借款1 000000借：固定资产60 000000贷：在建工程60 000000:制造费用500 000贷：累计折旧500 000计提减值准备，借:营业外支出一固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备8 000 0008 000 000(3),第三年折旧额为：4000/8=500万元，所以在厂房发生水灾前，为1 700万元，减值准备 800万元，净值为 3 500力兀。所以，清理厂房时会计分录为：借：固定资产清理35 000 000累计折旧17 000 000固定资产减值准备 8 0

26、00 000 贷：固定资产60 000 000借：固定资产清理100 000贷：银行存款100 000借：银行存款1 000 000贷： %固定资产清理 1 000 000借：营业外支出一处置固定资产损失19 100 000其它应收款一保险公司15 000 000贷：固定资产清理34 100 000厂房一共计提折旧第九章无形资产及其他资产1.10+5= 15万元。开发过程中发生的其他费用应该在实际发6 500 0002 000 0004 000 000该无形资产的入账价值应该是 生时，计入期间费用。借：管理费用贷：原材料应付工资银行存款500 000借：无形资产150 000贷：银行存款150

27、 0001.借：无形资产一专利权5000 000无形资产一商标权6000 000无形资产一土地使用权1000 000贷：实收资本12000 0002.购入，借：无形资产4 000 000贷：银行存款4 000 0002007和2008年每年年底，无形资产摊销，借：管理费用400 000贷：无形资产400 0002009年初，出售无形资产，营业税为万元，所以，会计分录为：借：银行存款3 500 000贷：无形资产3 200 000应交税金应交营业税 175 000营业外收入 125 0003.第一年，公司要支付前五年的租金，借：长期待摊费用40 000000管理费用10 000000贷：银行存款

28、50 000000第二年到第五年，公司不用支付租金，但是每年会计上需要做以下分录,借：管理费用10 000000贷：长期待摊费用 10 000000第六年到第十年，公司每年支付租金，借：管理费用10 000000贷：银行存款10 000000第十章负债1 .年利息为8%,可以计算每季度的利息为500X 6%/4=万元，每月利息为万元。2007年1月预提费用，借：财务费用25 000 贷：预提费用25 0002007年2月预提费用借：财务费用25 000、贷：预提费用25 0002007年3月支付第一季度利息，借：财务费用25 000预提费用50 000贷：银行存款75 0002. 上述事项为或

29、有事项。会计处理的原则是，当或有事项很可能导致经济利益流出企业的时候，企业应当确认为一项负债，反应在资产负债表和利润表中。在本题中，B公司很可能败诉，因而应作为预计负债加以确认，金额为可能流出的经济利益的均值。故而分录 为：借：管理费用60 000营业外支出400 000贷：预计负债460 000这将导致本期企业负债的增加，同时导致费用的增加和利润的减少。3.(1)债券发行时，可以得到的发行金额为1 000 X400X = 392 000元，所以，有借：银行存款 /392000债券折价8 000贷：应付债券面值400 000(2)最初半年应当支付的利息金额为40 X 8% /2 =万元，摊销的

30、折价为 8000/20 = 400元，所以，有，借：财务费用16 400/ 贷：银行存款16 000/债券折价400(3)在2007年底，要调整应计利息，因为从 9月1日支付利息到年底有4个月的时间，所以，实际应当确认的财务费用和利息为40X8%/3=万元，所以，有 借：财务费用10 667贷：应付债券-应计利息10 6674.(1)债券发行时，可以得到的发行额为105X 20000= 2 100 000元，所以有，借：银行存款2 100 000贷：应付债券面值2 000 000应付债券溢价1000006月30日，支付利息为 9% X 200/4=万元，溢价摊消每年为 2万元，每季度万元。借：

31、财务费用40000应付债券溢价5000贷：银行存款4500012月31日，借：财务费用40000应付债券-溢价50000贷：银行存款90000(2) 2010年4月1日，每份债券应计利息为100X9%/4=元，所以，每份债券的价格为元，一半债券的价格总额为X10 000 = 1 072 500元；当日债券的面值为1 000 000元,尚未摊消的溢价为 40 000兀，所以损失为32 500兀。分录为:借：应付债券-面值1 000 000 应付债券-溢价40 000财务费用32 500贷：银行存款1 072 5005.(1) 2007年借款时，借工银行存款10 000 000/贷：长期借款10

32、000 0002007 2009每年计提利息,、借：财务费用/800 000贷：长期借款 800 0002010年1月1日还款，借：长期借款 /12 400 000贷：银行存款 12 400 000(2) 2007年借款，借：银行存款10 000 000贷：长期借款10 000 000每半年付息时，借：财务费用400 000贷：银行存款400 0002010年归还贷款时， 借：长期借款10 000 000贷：银行存款10 000 000(3)到期还款付息更加划算。因为同样的利息，还的晚，资金具有时间价值。对公司来 说，晚还款，就相当于增加了资金的利用时间。第十一章所有者权益1. (1)公司成立

33、，借：现金10 000 000、/ 固定资产8 000 000 /无形资产800 000/贷：实收资本 A 10 000 000/ B 8 000 000C 800 000(2)企业收取实收资本的常见方式，有现金、固定资产、无形资产、原材料、产成品2.(1)资本公积转赠资本，每位投资者的实收资本数额按照投资比率增加，故A、B、C D 4位投资者的实收资本增加额为万元，15万元，万元，15万元。(2)借：资本公积 500 000贷：实收资本 A 125 000- B 150 000- C 75 000- D 150 0003.(1)回购优先股，借：优先股20000资本公积-优先股超面值缴入股本5

34、000贷：现金25000宣布优先股股利，借：留存收益49 000贷：应付股利49 000股票股利，借：留存收益700 000贷：普通股200 000资本公积-普通股超面值缴入股本500 000回购普通股作为库存股，借：库存股份350 000贷：现金350 000出售库存股，借：现金200 000贷：库存股份175 000资本公积出售库存股增值25 000 实收资本优先股：5% 面值20元，50 000股980 000普通股：面值 10元，200 000股2 200 000资本公积优先股超面值缴入股本495 000普通股超面值缴入股本2 500 000出售库存股增值25 000留存收益2 651

35、 000股东权益合计8 851 000(3)股票股利，不会涉及资产的变化，只是企业所有者权益内部有一些变化。具体说就是 其他的所有者权益项目转增资本，使企业的实收资本增加。而现金股利的发放，会导致企 业现金的减少和所有者权益的减少，而且企业的实收资本没有增加。第十二章影响净收益的其他事项1.(1)永久性差异/(2)暂时性差异(3)暂时性差异(4)永久性差异2. (1)、(单位：万元)20072008200920102011会计折旧800480288216216税法折旧400400400400400 可低减的时间差异二40080112-184-184纳税影响差额=* 33%132应交税金3303

36、30330330330所得税费用=198367使用双倍余额递减法(会计上要求)和直线法计(税法要求)提折旧，5年的情况如上表所示，在前两年,公司都有可抵减的时间性差异，在以后3年内，可递减的时间性差异得以转回。所以，在2007年，借:所得税1 980 000递延税款1 320 000贷：应交税金-应交所得税3 300 0002008 年，借:所得税3 036 000递延税款264 000贷：应交税金-应交所得税3 300 0002009 年，借:所得税3 670 000贷：递延税款370 000应交税金-应交所得税3 300 0002010 年,借:所得税3 907 000贷：递延税款607

37、000应交税金-应交所得税3 300 0002011 年，借:所得税3 907 000'贷：递延税款607 0003.应交税金-应交所得税3 300 000在债务法下，如果 2009年公司的所得税税率有变化/因为递延税额帐户反映的一定是 以后年度需要调回的时间性差额的数额，所以在2009年的时候要对该帐户进行调整。其所得税费用不再是简单的纳税额和转回的37万元的时间性差异的和，而是要首先计算递延税款的余额应该是368X 15%=万元，而年初的时候递延税款的借方余额为万元，多余的部17分都需要在当年予以转回。即，当年的递延税款贷方发生额为万元，所得税费用为万元。 同时，以后年度的所得税费

38、用较没有变更税率之前有所降低。4.(1)会计政策变更，使用追溯调整法进行处理，对以前年度的损益也要进行调整。(2)会计估计变更，使用未来适用法进行处理，不影响以前年度的损益。(3)会计政策变更，使用追溯调整法进行处理(4)会计差错更正，使用追溯调整法对以前年度的损益进行调整。(5)会计估计变更，使用未来适用法进行处理，不影响以前年度损益。(6)资产负债表日后事项，不属于以上的任何一项，但是也要对以前年度损益做调整。5.销售货物，借：应收帐款/贷：销售收入/ 收回欠款，借：银行存款贷：应收帐款月底清算损益，应收帐款帐户，期末余额为15 980 000 （美元15 980 00023 970 00

39、0 （美元23 970 000 （美元300万美元，200 万）300 万）300 万）汇兑损失为：3 200 + 1 598 -2 397 - 300 X = 16 万元;银行存款帐户，期末余额为800万元，汇兑损失为：4 000 +2 397 800 X = 37万元，所以会计分录为:借：汇兑损益530 000贷：应收帐款银行存款 第十三章160 000 （美元户）370 000 （美元户）1.(1)使企业的现金增加，影响筹资活动现金净流量(2)对企业的现金没有影响(3)使企业的现金减少，影响经营活动现金净流量(4)使企业的现金增加，影响经营活动现金净流量(5)使企业的现金减少，影响经营活动现金净流量 (6)使企业的现金减少，影响经营活动现金净流量(7)使企业的现金增加，影响投资活动现金净流量 (8)不影响企业的现金(9)使企业的现金减少，影响筹资活动现金净流量2.(1)销售商品提供劳务受到的现金为：6200X ( 1+ 17%) ( 1600- 1000) + 320 200= 6666 万元(2)如果还收回了以前年度已经核销的坏帐，则增加本年度销售商品提供劳务收到的现3.支付的其他与经营活动有关的现金为：2000-800- 520 60-40-80 = 500 万元4.(1)投资活动现金流出