审计实训完整版

1、精选优质文档-倾情为你奉上电算化审计实务 项目实训班级 ：08会电54姓名 ：袁 朦 、孟淼 学号 : 48号 、40号得分 ：审计之星教育系统主要功能模块获取审计证据的审计程序 检查记录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序目 录项目一 货币资金4项目二 应收账款12项目三 存货20项目四 固定资产26项目五 无形资产31项目六 应付账款33项目七 预收账款39项目八 应付职工薪酬41项目九 会计报表审计44项目十 审计报告案例49项目十一 审计差异调整汇总表53项目实训一 货币资金的审计案例一：江苏会计师事务所于2009年3月11日对天堃股份有限公司2008年

2、度资产负债表有关货币资金项目进行审计。1、期初（2008年1月1日）库存现金余额为15 000元，银行存款余额为4 885 000元，期末（2008年12月31日）库存现金余额为29 200元，银行存款余额为6 470 800元，无其他货币资金。2、审计人员于2009年3月11日对库存现金进行了监盘，资料如下：100元币50张，50元币70张，10元币150张，5元币80张，2元币120张，1元币50张，1角币100张，共计10 700元，库存现金账面余额10 700元。1月1日-2月28日现金付出总额545 000元，现金收入总额526 500元。3、报表日（12月31日）天堃公司银行存款日

3、记账和总账余额均为6 470 800元，12月31日银行对账单余额为6 481 400元，经核对后发现下列未达账项：（1）12月25日公司开出转账支票一张8500元，持票人未到银行办理转账结算 （企业已付、银行尚未入账）（2）12月30日委托银行收款10 500元，银行已托收入账，但收账通知尚未到达公司。 (银行已收、企业尚未入账)（3）12月31日银行代付水费8400元，付款通知尚未到达公司。(银行已付、企业尚未入账)4、审计人员抽查有关货币资金如下：5月10日38#凭证以支票支付广告费50 000元，10月20日45#凭证以现金支付招待费用5000元，11月8日33#凭证以支票支付办公费4

4、200元，12月27日56#凭证以现金支付管理人员奖金560 000元，记账凭证及原始凭证完整，有授权批准，账务处理正确。要求：根据上述资料填制表格1-1、1-2、1-3、1-4库存现金监盘表（1-1）被审计单位： 天堃股份有限公司 项目： 库存现金 编制： 袁 朦 日期： 2009-03-11 索引号： ZA1-1 财务报表截止日/期间： 2008-12-31 复核： 孟 淼 日期： 2009-03-11 检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元某外币面额人民币美元某外币上一日账面库存余额10700张金额张金额张金额盘点日未记账传票收入金额盘点日未记账传票支出金额盘点日账面应有金额

5、=+-=2-310700100元505000盘点实有库存现金数额1070050元703500盘点日应有与实有差异=-010元1500差异原因分析白条抵库（张）5元804002元1202401元50500.5元0.1元10010合计-10700追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额报表日至审计日库存现金收入总额报表日库存现金应有余额29200报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计出纳员： 会计主管人员： 监盘人：袁朦、孟淼 检查日期：2009-03-11审计说明：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明该公司现金管理状况良好。对银行存款余额

6、调节表的检查（1-2）被审计单位： 天堃股份有限公司 项目： 银行存款 编制： 袁 朦 日期： 2009-03-11 索引号： ZA1-2 财务报表截止日/期间： 2008-12-31 复核： 孟 淼 日期： 2009-03-11 开户银行： 工商银行泰山营业所 银行账号： 币种： 人民币 项 目金额调节项目说明是否需要审计调整银行对账单余额 加:企业已收，银行尚未入账合计金额。其中:1. 2. 减:企业已付，银行尚未入账合计金额。8500企业已付、银行尚未入账其中:1. 开出转账支票持票人未到银行办理转账结算.8500企业已付、银行尚未入账 2.调整后银行对账单余额企业银行存款日记账余额 加

7、:银行已收，企业尚未入账合计金额。10500银行已收、企业尚未入账其中:1.委托银行收款，未收到收账通知。10500银行已收、企业尚未入账 2. 减:银行已付，企业尚未入账合计金额。8400银行已付、企业未入账其中:1. 银行代付水费，付款通知尚未到达公司8400银行已付、企业未入账 2.调整后企业银行存款日记账余额经办会计人员(签字): 会计主管(签字):审计说明:通过未达账项的调整企业银行存款日记账余额和银行对账单余额一致。专心-专注-专业货币资金收支检查情况表（1-3）被审计单位：天堃股份有限公司 项目： 货币资金 编制： 袁 朦 日期： 2009-03-11 索引号：ZA1-3 财务报

8、表截止日/期间： 2008-12-31 复核： 孟 淼 日期： 2009-03-11 记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用“”、“×”表示）1234565.1038#支付广告费销售费用5000010.2045#支付招待费用管理费用500011.0833#支付办公费管理费用420012.2756#支付管理人员奖金管理费用核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否正确;4.是否记录于恰当的会计期间; 5.对不符事项的处理：无备注：当企业规模和业务量较大时，可分库存现金、银行存款、其他货币资金科目分别使用该表，应注意修改索引号。审计说明

9、：记账凭证及原始凭证完整，有授权批准，账务处理正确。货币资金审定表（1-4）被审计单位： 天堃股份有限公司 项目： 货币资金 编制： 袁 朦 日期： 2009-03-11 索引号： ZA1-4 财务报表截止日/期间： 2008-12-31 复核： 孟 淼 日期： 2009-03-11 项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数借方贷方借方贷方库存现金292001070015000银行存款其他货币资金小计合计审计结论账务处理正确，无需调整。案例二 注册会计师接受委托，对A公司2007年度会计报表进行审计，从现金日记账中看到：2007年12月31日账面余额是4779.45元，200

10、8年1月20日账面余额是3744.45元。张强在2008年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下：1、库存现金实有数是2823.03元；2、在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收、已付但没有入账）：（1）、职工李红于2007年10月5日借差旅费900元，已经总经理、财务经理签字同意。（2）、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途。（3）、职工王军报销差旅费上交现金608.58元。3、银行核定的库存现金限额是3600元。4、审计人员经审核2008年1月1日至20日的现金日记账及相关收付款凭证：1月1日至20日现金收入数是10575元；1月1日至2

11、0日现金支出数是11610元。根据以上资料，对A公司现金审计情况进行分析、评价： 1、核实2008年1月20日库存现金应有数与现金账面应有数是否相符？1、盘点日库存现金实有数是2823.03元，（盘点日库存现金实有数并不一定就是盘点日库存现金应有数）；2、盘点日库存现金应有数=2008年1月20日库存现金实有数2823.03元+630元（职工徐芳未经总经理签字同意的借款是属于白条，不能用于充抵库存现金）=3453.03元；3、盘点日现金帐面数是3744.45，（盘点日现金帐面数并不一定就是盘点日现金帐面应有数）；4、盘点日现金帐面应有数=盘点日现金帐面数是3744.45+未入帐的现金收入608

12、.58元（职工王军报销差旅费上交现金）-未入帐的现金支出900元（职工李红经总经理同意的借款）=3453.03元。5、经过以上调整：盘点日库存现金应有数与盘点日现金帐面应有数是相符的，都是3453.03元。2、核实2007年12月31日资产负债表日库存现金实有数是否正确？账实是否相符？1、 通过查阅2007年现金日记帐得知：2007年12月31日现金帐面余额是4779.45元；2、 采用调节法倒推出2007年12月31日现金库存应有：3453.03+11610-10575=4488.03元即：被审计日2007年12月31日库存现金应有数=审计日2008年1月20日库存现金应有数+2008年1月

13、1日至20日现金支出数10575元-1月1日至20日现金收入数是11610元=4488.03元。 因为是要推算出2007年12月31日库存现金应有数，所以将2008年1月1日至20日这段时间库存现金增加数是假设它没有增加（即减去）；而这段时间库存现金减少的数是假设它没有减少（即加上）。3、核对被审计日现金帐实情况： 2007年12月31日现金帐面余额是4779.45元；2007年12月31日现金库存应有数是4488.03元，通过核对，两者不相符，现金帐大于实291.42元，现金短缺291.42元。3、指出A公司在库存现金管理中存在的问题并提出审计意见。1、2007年12月31日现金日记帐的帐实

14、、帐表不相符，现金短缺291.42元。应进一步查明原因。2、现金收支业务没及时编制记帐凭证和记帐，未做到日清月结。3、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，属于白条抵库存违纪行为，审计人员应进一步查明其借款的真实性，并督促被审单位及时收回。4、库存现金限额超过了888.03元，应及时送存银行。案例三审计人员对某企业银行存款进行审计发现以下情况：2010年6月30日：银行存款日记账余额元，开户银行提送的对账单余额为元，经查对，发现情况如下：1、 6月29日委托银行收款12500元，银行已经入账，收款通知尚未送达企业（行收企未收）2、 6月30日企业开出现金支票一张400元，企业已经

15、减少存款，银行尚未入账（企付行未付）3、 6月30日银行已经代付企业电费250元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知 （行付企未付）4、 6月30日，企业收到外单位转账支票一张16000元，企业已经收款入账，银行尚未入账（企收行未收）要求：（25分）1、根据上述情况，编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表单位：XX公司 2010年6月30日 单位：元项 目金额项 目金额公司银行存款账面余额开户银行对账单余额加：银行已收，公司未收的款项12500加：公司已收，银行未收的款项16000减：银行已付，公司未付的款项250减：公司已付，银行未付的款项400调节后的存款余额调节后的存款余额2、假定银

16、行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时，发现的错误数额是多少？6月30日，企业银行存款日记账账面余额应为多少？错误金额: = 3400元企业银行存款日记账账面余额： 3400 = 元正确的表格：银行存款余额调节表单位：XX公司 2010年6月30日 单位：元项 目金额项 目金额公司银行存款账面余额开户银行对账单余额加：银行已收，公司未收的款项12500加：公司已收，银行未收的款项16000减：银行已付，公司未付的款项250减：公司已付，银行未付的款项400调节后的存款余额调节后的存款余额项目实训二 应收账款的审计案例一江苏会计师事务所接受委托于2009年3月11日

17、对天堃股份有限公司2008度资产负债表的应收账款项目进行审计。1、天堃股份有限公司2008年12月31日应收账款明细表债务人名称年初余额借方发生额贷方发生额年末余额账龄 A公司1 500 0002 100 0001 000 0002 600 0001B公司1 800 0002 000 0001 800 0002 000 0001C公司300 000600 000400 000500 0001D公司900 0001 000 0001 200 000700 0002E公司500 000200 0001 300 000600 0002F公司1 100 0001 500 0001 300 0001 3

18、00 0002G公司6 100 0007 400 0007 000 0006 500 0003要求：1、根据上述资料填制表格2-1并分析确定要询证的公司应收账款明细表（2-1）被审计单位： 天堃股份有限公司 项目： 应收账款 编制： 袁 朦 日期： 2009-03-11 索引号： ZD1-1 财务报表截止日/期间： 2008-12-31 复核： 孟 淼 日期： 2009-03-11 项目期末未审数名称金额1年内1-2年2-3年3年以上一、关联方A公司2 600 000B公司2 000 000二、非关联方C公司500 000D公司700 000E公司600 000F公司1 300 000G公司6

19、 500 000合 计审计说明：2、填写询证函2-2、2-3进行应收账款询证应收账款询证函（2-2）-积极式询证函（格式一）编号：01A公司： 本公司聘请的 江苏 会计师事务所正在对本公司 2008 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至 江苏 会计师事务所。回函地址：江苏会计师事务所 邮编：电话： 传真

20、： 联系人：袁 朦1本公司与贵公司的往来账项列示如下： 单位：元截止日期贵公司欠欠贵公司备 注2008-12-312 600 0002其他事项。对该公司2008年度财务报表进行审计，该公司非常配合。本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 （被审计单位盖章）2009年 03月 11 日结论：经核实无误。1. 信息证明无误。（ A公司盖章）2009年 03月 11日 经办人：张三 2信息不符，请列明不符项目及具体内容。（ 公司盖章）年 月 日 经办人：应收账款询证函（2-3）-积极式询证函（格式一）编号：02B公司：本公司聘请的 江苏 会计师事务所正在

21、对本公司 2008 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄 江苏 会计师事务所。回函地址：江苏会计师事务所 邮编：电话： 传真： 联系人：袁朦1本公司与贵公司的往来账项列示如下： 单位：元截止日期贵公司欠欠贵公司备 注2008-12-312 000 0002其他事项。对该公司，2008年度财务报表审计及往来

22、账项函证等事项，该公司非常配合。本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 （被审计单位盖章）2009年 03月 11日结论：经核实无误。1. 信息证明无误。（B公司盖章）2009年03月11日 经办人：李四 2信息不符，请列明不符项目及具体内容。（ 公司盖章）年 月 日 经办人：3、如询证函如期收到并证明上述两公司应收账款均真实无误，填制表格2-4应收账款审定表（2-4）被审计单位： 天堃股份有限公司 项目： 应收账款 编制： 袁 朦 日期： 2009-03-11 索引号： ZD1-2 财务报表截止日/期间： 2008-12-31 复核： 孟 淼 日

23、期： 2009-03-11 项目名称期末账项调整重分类调整期末上期末未审数借方贷方借方贷方审定数审定数一、账面余额合计1年以内1年至2年2年至3年3年以上二、坏账准备合计1年以内1年至2年600002年至3年3年以上三、账面价值合计1年以内1年至2年2年至3年3年以上合计审计说明：与发函询证企业的信息记录一致，审核无误，存在贷方余额的明细账户。案例二江苏会计师事务所2010年3月11日对天堃股份有限公司2009年度资产负债表进行审计。1.在实施应收账款实质性测试时，审计人员首先取得了应收账款余额明细表，并进行了审核。与明细账核对相符，审核无误。但发现存在贷方余额的明细账户，明细账户显示应收账款

24、贷方余额为50万，经查系W公司原预付货款余额，尚未按合同履行第二批供货。2.函证应收账款审计人员对4家公司寄送了积极式询证函，收到其中2家的回函，未回函或回函差异如下。要求：1、Y和M公司分别欠款234万和117万，虽已发生函证，但未收到回函。审计人员应实施何种程序进行判断？答：未收到回函可以继续发函，若再不回函，可以采用替代程序判断债权是否存在。2、I公司欠款247万，收到对方询证函，证明正确无误。但H公司欠款15万，收到对方询证函：已于10月份预付货款25万，足以抵付欠款，审计人员应实施何种程序进行判断答：H公司的回函结果与企业有差异，需进一步核实。做出记录，必要时，应建议被审计单位作适当

25、调整，产生差异的原因可能是未达账项，可能是记账错误，也可能是弄虚作假或舞弊行为。可以查询相关联业务的原始凭证进行核实。3、按要求填制应收账款明细表2-5、应收账款审定表2-6应收账款明细表（2-5）被审计单位： 天堃股份有限公司 项目： 应收账款 编制： 袁 朦 日期： 2009-03-11 索引号： ZD1-3 财务报表截止日/期间： 2008-12-31 复核： 孟 淼 日期： 2009-03-11 项目期末未审数账项调整重分类调整期末审定数名称合计1年内1-2年2-3年3年以上借方贷方借方贷方合计1年内1-2年2-3年3年以上一、关联方L公司1 500 000G公司800 000二、非关

26、联方W公司-500 000-I公司2 470 000Y公司2 340 000M公司1 170 000H公司150 000合 计7 930 000审计说明：与发函询证企业的信息记录一致，审核无误。应收账款审定表2-6被审计单位： 天堃股份有限公司 项目： 应收账款 编制： 袁 朦 日期： 2009-03-11 索引号： ZD1-4 财务报表截止日/期间： 2008-12-31 复核： 孟 淼 日期： 2009-03-11 项目名称期末账项调整重分类调整期末上期末索引号未审数借方贷方借方贷方审定数审定数一、账面余额合计1年以内1年至2年2年至3年003年以上二、坏账准备合计1年以内1年至2年2年至

27、3年3年以上三、账面价值合计1年以内1年至2年2年至3年3年以上合计审计结论：H公司10月份预付货款25万抵付欠款，审定无误。案例三2009年3月15日CPA对江苏公司应付账款项目进行审计，根据需要CPA决定对该公司表1-1中五个明细账户中的两个供应商进行函证。要求：分析判断CPA应该选择哪两个供应商进行函证？为什么？应付账款明细账资料（表1-1）明细账户应付账款年末余额本年度供货总额A公司46 28054 165B公司205 500342 678C公司2 7992 549D公司26 30035 100E公司0198 450我认为应该选择B公司和A公司进行函证。因为这两个公司的应付账款余额数额

28、较大。案例四注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。单位名称金额账龄备注A公司20 000 0002.5年B公司100 0001年内C公司30 0002年因产品质量问题发生纠纷D公司4 0001.5年甲公司的子公司E公司200 0003年我认为应该优先选择A公司,金额最大C公司，质量纠纷D公司，相关联的企业E公司，账龄最大项目实训三 存货的审计案例一江苏会计师事务所接受委托于2009年3月11日对天堃股份有限公司2008度资产负债表的存货项目进行审计。2009年3月14日对存货进行了监盘，资料如下：总

29、账数据资料（3-1） 单位：元项目期末余额原材料624 000库存商品825 000合计1 449 000明细账数据资料（3-2） 单位：元原材料期末结存库存商品期末结存数量（件）单价金额数量（件）单价金额甲材料4000100400 000A产品2100250525 000乙材料280080224 000B产品1500200300 000合计624 000合计825 000存货监盘情况（3-3）存货类别存货名称盘点数量（件）原材料甲材料4500乙材料2790库存商品A产品2100B产品1400要求：根据以上资料编制表格3-4、3-5存货监盘结果汇总表（3-4）被审计单位： 天堃股份有限公司 项

30、目： 存货 编制： 袁 朦 日期： 2009-03-14 索引号： ZI1-1 财务报表截止日/期间： 2008-12-31 复核： 孟 淼 日期： 2009-03-14 存货类别存货名称单位监盘数量未经确认报告数量差异数量差异原因索引号审计确认报告数量原材料甲材料件45004000500暂未收到发票账单未入账4500乙材料件27902800102790库存商品A产品件210021000管理不善2100B产品件140015001001400已售，因经销商代管而未结转成本审计说明：企业的存货核算中，入账不及时，材料管理不善使材料损失，结转不及时。存货审定表（3-5）被审计单位： 天堃股份有限公司

31、 项目： 存货 编制： 袁 朦 日期： 2009-03-14 索引号： ZI1-2 财务报表截止日/期间： 2008-12-31 复核： 孟 淼 日期： 2009-03-14 存货项目期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数借方贷方借方贷方一、存货账面余额1 449 00050000甲材料400 000800乙材料224 000A产品525 00020000B产品300 000合计1 449 000三、存货账面价值1 449 000原材料624 000库存商品825 0005000020800合计1 449 00050000审计结论：存货审定表中存在账项调整，期末审定数比期末未审数多

32、29200元，因为企业存在未及时入账、管理不善、结账不及时等漏洞，需进一步改进。案例二江苏会计师事务所2009年3月11日接受委托对天堃股份有限公司2008年度资产负债表进行审计，2009年3月14日，审计人员对下列4种存货进行了抽点，有关资料如表3-6，同时对抽点的4种存货进行了计价测试，有关资料如表3-7存货抽点资料（3-6）存货名称计量单位盘点实存量报表日至抽盘日入库数报表日至抽盘日发出数账存数量原材料A吨520031400312005000原材料B吨380026520262203500库存商品甲吨40025002600500库存商品乙吨35039003800250计价测试（3-7）存货

33、名称计量单位本年入库本年发出年末余额数量金额数量金额数量金额原材料A吨448006 809 600454006 885 666.675000758 333.33原材料B吨312003 806 400316003 851 688.893500426 611.11库存商品甲吨38404 646 4003 820 4 613 711.11500603 888.89库存商品乙吨24803 199 2002 5403 282 244.44250323 055.56要求：根据以上资料编制表3-8、3-9存货抽盘核对表（3-8）被审计单位： 天堃股份有限公司 项目： 存货 编制： 袁 朦 日期： 2009-

34、03-14 索引号： ZI1-3 财务报表截止日/期间： 2008-12-31 复核： 孟 淼 日期： 2009-03-14 品名及规格单位抽盘日实存数量加：资产负债表日至抽盘日发出数量减：资产负债表日至抽盘日入库数量资产负债表日实存数量资产负债表日账面数量差异原因分析原材料A吨52003120031400540050000原材料B吨38002622026520350035000库存商品甲吨400260025005005000库存商品乙吨350380039002502500审计说明：资产负债表日实存数量与资产负债表日账面数量相符。存货计价测试表（3-9）被审计单位： 天堃股份有限公司 项目：

35、存货 编制： 袁 朦 日期： 2009-03-14 索引号： ZI1-4 财务报表截止日/期间： 2008-12-31 复核： 孟 淼 日期： 2009-03-14 品名增加减少（计价方法： ）结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额原材料A44800152.006 809 60045400151.676 885 666.675000151.67758 333.33原材料B31200122.003 806 40031600121.893 851 688.893500121.89426 611.11库存商品甲38401210.004 646 4003 8201207.784 613 711.115001207.78603