银行和证券会计的比较

1、银行会计和证券会计的比较1、 各自的意义1、银行会计的意义银行是经营货币业务的特殊行业。目前，我国已形成了以中国人民银行为中央银行，政策性银行、国有独资商业银行、股份制商业银行和其他非银行金融机构并存、分工协作的金融体系。 中国人民银行是国务院领导和管理全国金融的国家机关，行使中央银行的职能。商业银行的各项职能是通过有关业务活动和财务活动来实现的，而商业银行的业务活动是什么呢？比如说存款、放款、转账结算和由存款、放款、转账结算而引起的财务收支，这就是商业银行的业务活动和财务活动。那么这些业务活动和财务活动的共同特征都表现为货币资金的收付，而货币资金的收付又要通过银行会计来办理。所以，银行会计是

2、一门专业会计，是会计原理在银行部门的具体运用。是运用会计的基本原理和基本方法，以货币为主要计量单位，采用特定方法，对银行的业务活动和财务活动进行核算与监督的一门专业会计。2、 证券会计的意义随着我国资本市场规范化、市场化、国际化的发展趋势日渐显著，现代证券化交易中证券一般不是单一品种，而是通过对现金流的分割和组合，可以设计出具有不同档级的证券。不同档级证券具有不同的偿付次序，以“熨平”现金流波动。升值将不同种类的证券组合在一起，形成合成证券，从而可以更好的满足不同投资者对期限、风险和利率同偏好。资产证券化技术可以提供无限证券品种和灵活的信用、到期日、偿付结构等，这样就可以“创造”出投资者需要的

3、特定证券品种。这种的多样性与结构的灵活性是资产证券化的优良特性，也是投资期最关注的性质。2、 概念1、银行是经营货币信用的经济机构，其主要经济活动是运用货币这一特殊形式，筹集、融通和分配资金。银行经营的基本业务活动主要包括吸收存款、发放贷款、办理储蓄、转账结算、现金收付、经理国库、票据贴现、现金银行、外汇买卖、信托租赁等。银行经营的业务，绝大部分是货币资金的收、付或返回，即货币资金运动。它既没有工、农、商等企业的经营资金循环周期的内容，也不同于预算单位资金收、支、领、报的单一货币收付工程。在工、农、商等产业部门，各企业从事的经营业务活动与财务活动往往是分离的，如工业企业的产品生产由生产部门负债

4、，财务活动则由财会部门负债。而银行不同，由于它的经营对象本身就是货币，各项业务活动的直接结果大部分是引起货币资金的增减变动，因而银行的经济活动主要表现为财务活动。 存款和贷款是货币资金的借贷活动，它是实质的资金流动，但随着实际资金流动的，并非资金所有权的转移，而是资金使用权的暂时过渡，而且资金的吸收和偿还、贷款的发放和收回引起货币资金的实际流动，起本体（本金)的价值(货币金额)是始终不变的，其增值部分统一采取利息的形式，即吸收存款必须支付利息，发放贷款将取得利息收入，存款和贷款之间的利息差额，形成银行企业存放款业务经营利润的来源。 2、证券公司是专门从事有价证券买卖的法人企业。分为证

5、券经营公司和证券登记公司。 狭义的证券公司是指证券经营公司，是经主管机关批准并到有关工商行政管理局领取营业执照后专门经营证劵业务的机构。它具有证劵交易所的会员资格，可以承接发行、自营买卖或自营兼代理买卖证劵。普通投资人的证劵投资都要通过证劵商来进行。 证券有广义与狭义两种概念。 广义的证券包括商品证券、货币证券和资本证券。属于商品证券的有提货单、运货单、仓库栈单等。货币证券主要包括两大类：一类是商业证券，主要包括商业汇票和商业本票；另一类是银行证券，主要包括银行汇票、银行本票和支票。 狭义的证券即指资本证券。在日常生活中人们通常把狭义的证券资本证券直接称为有价证券。资本证券

6、是指由金融投资或与金融投资有直接联系的活动而产生的证券。持券人对发行人有一定的收入请求权，它包括股票、债券及其衍生品种如基金证券、可转换证券等。三、分类1、  银行分类：（1）中央银行 如，中国人民银行(The People's Bank of China，PBC)、美联储、英格兰银行     （2）监管机构 如，银行业监督管理委员会（China Banking Regulatory Commission ，CBRC），简称银监

7、会。     （3）自律组织 如，中国银行业协会（China Banking Association ，CBA）。  （4）银行业金融机构 包括政策性银行、大型商业银行（工、农、建、中、交）、全国性股份制中小型商业银行（招商、中信、浦发、民生、兴业、光大、华夏、广发、深发、浙商、渤海、晋商、恒丰）、城市商业银行、农村金融机构（信用社）、中国邮政储蓄银行、外资银行、非银行类金融机构（小额贷款公司）等、村镇银行。注意：一般从银行的职能上可以将银行划分为中央银行，商业银行，政策银行

8、。 中央银行是制定货币政策,统一管理银行的银行，是监管银行，是国家的银行，是行政领导机构，不对企事业单位及个人办理业务；商业银行是对企事业单位及居民个人办理各种存贷款业务的银行，如工商银行，建设银行，农业银行，信用社，中信银行，招商银行等都属于商业银行；政策银行一般是指由政府设立，以贯彻国家产业政策、区域发展政策为目的的，不以盈利为目标的金融机构。 包括国家开发银行,中国进出口银行和中国农业发展银行.。2、证券分类按其性质不同，证券可以分为有价证券和凭证证券两大类。 凭证证券，包括活期存款单、借据、收据等。 有价证券可以按不同的标准做不同的分类。1)按发行主体来划分可以分为政府证券、金融证券和

9、公司证券。 2)按上市与否，可以分为上市证券和非上市证券。按证券所载内容可以分为： 1)货币证券，可以用来代替货币使用的有价证券则商业信用工具，主要用于企业之间的商品交易、劳务报酬的支付和债权债务的清算等，常见的有期票、汇票、本票、支票等。 2)资本证券，它是指把资本投入企业或把资本供给企业或国家的一种书面证明文件，资本证券主要包括股权证券(所有权证券)和债权证券，如各种股票和各种债券等。 3)货物证券，它是指对货物有提取权的证明，它证明证券持有人可以凭证券提取该证券上所列明的货物，常见的有栈单、运货证书、提货单等。注意：证券的特点：一是大都为国有控股企业，资产的赠与必须满足国有资产管理部门的

10、相关规定；二是大都为非上市公司，股份流通受限制，没有市场价格，但又有上市的规划，能够满足上市公司的有关规定。四、会计科目1、银行会计的会计科目有： （一）资产类    3 1003 存放中央银行款项（银行专用）   4 1011 存放同业（银行专用）      22 1241坏账准备   23 1251 贴现资产（银行专用）   

11、;24 1301 贷款（银行和保险共用）   25 1302 贷款损失准备（银行和保险共用）   26 1311 代理兑付证券（银行和保险共用） 39 1441 贵金属（银行专用）    （二）负债类   74 2002 存入保证金（金融共用）   75 2003 拆入资金（金融共用）  

12、 76 2004 向中央银行借款（银行专用）   77 2011 同业存放（银行专用）   78 2012 吸收存款（银行专用）   79 2021 贴现负债（银行专用）   80 2101 交易性金融负债   81 2111 卖出回购金融资产款（金融共用）     &

13、#160;93 2312 代理承销证券款（证券和银行共用）   94 2313 代理兑付证券款（证券和银行共用）    （三）共同类   109 3001 清算资金往来（银行专用）   110 3002 外汇买卖（金融共用）   （四）所有者权益类  117 4102 一般风险准备（金融共用）  &

14、#160; （五）成本类   121 5001 生产成本   122 5101 制造费用   123 5201 劳务成本   124 5301 研发支出  （ 六）损益类  129 6011 利息收入（金融共用）   130 6021 手续费收入（金融共用） 

15、   135 6061 汇兑损益（金融专用）        145 6411 利息支出（金融共用）       154 6601 销售费用 2、 证劵会计的会计科目有：（一）资产类 5 1015 其他货币资金   6 1021 结算备付金（证券专用） 

16、0; 7 1031 存出保证金（金融共用）   8 1051 拆出资金（金融共用）   9 1101 交易性金融资产   10 1111 买入返售金融资产（金融共用）   （二）负债类  74 2002 存入保证金（金融共用）   75 2003 拆入资金（金融共用）  

17、0;81 2111 卖出回购金融资产款（金融共用）     92 2311 代理买卖证券款（证券专用）   93 2312 代理承销证券款（证券和银行共用）   94 2313 代理兑付证券款（证券和银行共用）     （三）共同类    110 3002 外汇买卖（金融共用）  

18、;  （四）所有者权益类  117 4102 一般风险准备（金融共用）   （五）成本类   121 5001 生产成本   122 5101 制造费用   123 5201 劳务成本   124 5301 研发支出     (六)损益类  129&

19、#160;6011 利息收入（金融共用）   130 6021 手续费收入（金融共用）     135 6061 汇兑损益（金融专用）    145 6411 利息支出（金融共用）   146 6421 手续费支出（金融共用）五、银行会计和证券会计的特点1、银行会计的特点（1） 会计核算具有独特的方法性 银行业务活动包括存款放款转帐结算，款放款转帐结算的共同特征表现为货币资金收付。 货币资金收付必须通过银行会计完成，所以银行会计在核算的同时就处理了银行业务。（二）会计处理的及时性 银行会计核算具有社会性，银行会计核算是否正确及时不仅关系银行内部而且还关系