1403-sh36116WERP环境下中小企业内部会计控制问题研究

1、ERP环境下中小企业内部会计控制问题研究本论文文章编号1403-sh36116W，ERP环境中小企业内部会计控制问题研究为Mr.mao写作，拥有完全版权所有文章，如有需要购买请联系。摘 要本文通过研究ERP新经济模式下财务会计出现的一些新型特征，分析了我国目前企业内部控制的现状，并在此基础上提出一些改善建议，以便促使我国企业内部控制朝着规范、有效的方向发展。内部会计控制对中小企业来说十分重要,其不但可以改善企业的会计信息质量,还可以加强企业防范风险的意识,规范企业的经营管理活动,提高企业的经营效率,保护企业的资产。笔者通过中小企业内疗会计控制的问题分析后，提出了以下解决方案，如进一步加强企业战

2、略规划，全面实行企业ERP规划管理；全面加强企业控制规范管理工作，不断促进会计控制规范；重视研究会计控制管理方法，正确选择实施途径；不断努力健全和完善会计控制流程和程序；努力进行人力资源配置与规划，全面提高人员素质和做好人员岗位置等基础工作等。笔者最终还举例HYPV公司来进行分析说明，更说明中小企业在ERP环境下企业内部控制问题多，需要进一步加强解决。笔者提出这些，希望能够得到人们的重视，也希望中小企业通过一系列的措施使自身不断突破和发展，最终成为大中型企业，实现公司质的飞跃。关键词：内部会计控制；内部控制；会计控制；ERP控制AbstractSome of the new features

3、of the financial accounting appeared through the new economic mode of ERP, analyzing the present situation of internal control, and puts forward some suggestions for improvement, in order to promote our country enterprise internal control a standardized, effective direction. Internal accounting cont

4、rol is very important for small and medium-sized enterprises, not only can improve the quality of accounting information of enterprises, but also reinforce the enterprise's awareness of risk prevention, standardize enterprise management activities, improve the business efficiency of enterprises,

5、 protection of enterprise assets. Based on the analysis of the small and medium-sized enterprise internal accounting control of medical problems, the paper proposes the following solutions, such as to further strengthen the business strategic planning, the full implementation of enterprise ERP plann

6、ing management; strengthen enterprise control specification management, and constantly promote the accounting control standard; attach importance to the research of accounting control and management method, the correct choice of implementation approaches; constantly strive to improve and perfect acc

7、ounting control processes and procedures; efforts to carry out the human resource allocation and planning, improve the quality of personnel and make personnel Gang position of basic work. The author finally also an example of HYPV company to carry on the analysis, it shows that small and medium-size

8、d enterprise control problem in ERP environment of enterprise internal, the need to further strengthen the resolve. The author put forward these, hoping to get the attention of people, also hope to small and medium-sized enterprises through a series of measures to make its breakthrough and developme

9、nt, eventually become large and medium-sized enterprises, companies realize the qualitative leap.Key words：Internal accounting control; internal control; accounting control; ERP control目 录一、前言3（一）研究背景3（二）研究作用及意义4二、ERP环境下中小企业内部会计控制概述4（一）内部控制概念5（二）ERP环境下中小企业内部会计控制内容5（三）ERP环境下中小企业内部会计控制发展的方向5三、ERP环境下中小

10、企业内部会计控制存在的问题5（一）中小企业战略规划存在问题引起内部会计控制严重缺失6（二）ERP环境下中小企业企业控制管理规范严重不足6（三）企业会计内部控制的方法和途径选择不合理7（四）企业会计控制流程和程序存在严重不符或失控制现象7（五）企业会计内部控制人力资源配置及岗位配置不合理8三、ERP环境下中小企业企业内部会计控制优化解决的方案8（一）进一步加强企业战略规划，全面实行企业ERP规划管理8（二）全面加强企业控制规范管理工作，不断促进会计控制规范8（三）重视研究会计控制管理方法，正确选择实施途径9（四）不断努力健全和完善会计控制流程和程序9（五）努力进行人力资源配置与规划，全面提高人员

11、素质9四、案例分析10（一）公司简介10（二）公司会计控制系统及存在的问题10（三）公司问题解决方案及未来应发展的方向11结束语12参考文献：13一、前言（一）研究背景随着我国ERP系统在企业及相关经济组织中的全面运用，以及相关的企业资源管理系统软件不断开发和出现，企业信息化建中的软件信息化运用已成为实体经济组织的共识内容，越来越多的公司高层及领导重视企业信息化建设，特别是ERP系统的建设和运用。到目前为止，我国广大国有企业，大中型民营企业基本完成了ERP系统的建设，而许许多多的中小企业也在不断地推广运用ERP系统，尽管在运用中中小企业领导和推广人说：“在中小企业里推广运用ERP系统，上ERP

12、系统是找死，不上ERP系统是等死。”这是前几年ERP系统在中小企业中运用的真实写照。事实证明了这一点儿，随着ERP系统功能的完善，再加上前面少数成功运营的典型经验企业的带动，另外就是精益化管理的强烈要求下，再加上世界经济环境的越来越复杂，怕上ERP的企业也赶着借着别人成功的经验推广和运用。目前为止，中小企业ERP系统在部分模块中运用相对成熟，如订单和BOM资料、财务、仓储、采购等运用成熟，而在开发、生产、残次退货管理、工资核算等模块运用相对不足，由于中小企业是产销一体化的企业多，专业商贸或生产的企业的ERP运用目前以生产企业运用较为失败，商贸企业运用相对成熟。由于新环境和新技术的出现，ERP系

13、统运用又发生了巨大变化，笔者为了进一步弄清楚中小企业内部会计控制的问题在ERP环境中的影响，而专门来写作此文，希望能在这中间找到真正的问题，并根据自己的经验和理论总结出新的建议解决的方案，希望能得到其运用和重视。（二）研究作用及意义本文研究的作用和意义在于，一是有利于加强笔者对ERP环境下的中小企业内部会计控制的问题研究，从而撑握ERP的真实运用情况和存在的问题；二是有利于进一步分析和研究内部会计控制在系统建设的新变化会产生哪一些影响，需要什么方法能够解决；三是通过分析和研究找到ERP系统与会计控制两者的关系，从而使得人员与系统更紧密结合运用，真正发挥人机一体的作用；四是有利于为中小企业ERP

14、系统建设和推广找到更适合的道路和方向；五是有利于笔者进一步对理论研究水平的提升和对学业的阶段性的总结，也进一步提高自己的相应理论水平为以后工作打下坚实的基础。二、ERP环境下中小企业内部会计控制概述 随着我国ERP在中小企业中的运用，越来越多中小企业成功实施ERP，但由于软件环境和企业综合环境的影响，很多企业内部控制并不完善，使得相当一部分企业ERP运用并不完善或是不得不选择两个系统来运用，特别是ERP与DRP系统的结合。本节重点谈内部控制的概念、ERP环境下中小企业内部会计控制内容；ERP环境下中小企业内部会计控制发展的方向三个方面的内容。（一）内部控制概念内部控制，是指一个单位为了实现其经

15、营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。（二）ERP环境下中小企业内部会计控制内容作为ERP环境下的中小企业内部会计控制，由于系统的运用使原本的会计核算功能逐渐弱化，转而变为日常监督和管理，以及日常数据有效性和真实性的检查和校对。但是，由于目前中小企业ERP系统运用不成熟，或是正在推广中，总是存在这样那样的问题，因此，当前中小企业内部会计控制的内容就增加了许多内容，如检查系统与手工账及实物等是否相符的工作；监督和检查各部门基础数据的准确性

16、、及时性、完整性等；进一步对系统软件的稳定性和相关性能进行综合测试等，作为当前的内部会计控制还需要全面掌握ERP系统各模块的运用，以备不时之需。（三）ERP环境下中小企业内部会计控制发展的方向 目前，我国ERP随行业建设和运用的差异较大，越来越多的ERP需要根据不同产业或行业建立起行业的差异模块，如电器生产企业的生产与开发模块、服装生产与开发、材料采购模块、鞋业生产与开发模块，以后一些中小企业要求的产销一体化模块，其需要建立生产模块与销售系统DRP分销系统模块一体化运用相应模块。由于软件功能不足，其标准流程与程序不符企业生产或销售的流程，特别产销一体化企业更需要生产与销售的ERP系统与DRP系

17、统结合运用，目前，市场上还没有产销一体化软件适合中小企业的。这样的软件市场环境，决定了未来中小企业内部会计控制发展方向将直接是实现中小企业软件实现产销一体化，并实现以精细化运用，朝行业细分为标准，不断通过软件与企业本身相结合来实现ERP系统与企业内部控制相结合的运用发展方向。三、ERP环境下中小企业内部会计控制存在的问题 ERP的运用，由于环境并不是固定不变的，再加上ERP系统本身存在问题，企业本身的流程和程序也存在问题，再加上企业人员、管理控制、会计系统及各部门系统管理存在差异，我们不能说企业的流程就是不合理的，也不能说ERP系统就是不先进的，作为ERP系统应和企业本身要融为一体才是真正发挥

18、作用的关键。然而广大中小企业由于没有资金实力来解决软件问题，只能靠购买通用版ERP这必然会带来较多问题，如选择多个企业资源软件的运用，从而达到系统化的目的，而企业内部会计控制必然也会存在较多问题。当然ERP与企业的问题不只这些，本节重点研究的就是ERP环境下中小企业内部会计控制存在的问题。（一）中小企业战略规划存在问题引起内部会计控制严重缺失 由于我国中小企业往往以短期盈利为目标，未对企业进行全面规划发展，这就使得企业本身就缺乏战略性规划管理，使得企业长期稳定的发展目标不足，正是因为如此，中小企业的内部控制体系的建立也是紧紧围绕现实目标来实现的。而作为ERP系统，它的设计本身不为企业某一阶段或

19、特殊时期进行设计的，它必须按照标准流程和程序设计，这样就使得其软件的运用出现较多的问题，在使用时功能与人员配置达不到要求，以及系统功能无法满足企业某一些特殊要求的需要，如生产模块的生产特殊工艺流程的数量需要，如鞋业的100多道工序的精益数据统计，服装企业的100多道工艺流程的数据统计、电器生产的各类工序数据统计等，这是软件本身无法达到的，只能在运用中采用手工与系统相结合的办法进行统计，而不能实现智能的每一个工序的领用与完工的自动统计等。总的来说就是中小企业本身的战略规划使得企业内部会计控制与软件本身的系统控制差异化大，无法实现结合，只有靠人工去处理，最终使得会计控制认为不如直接人工控制。（二）

20、ERP环境下中小企业企业控制管理规范严重不足 由于广大中小企业的企业控制管理制度规范不健全和完善，很多企业靠的是亲戚约定成俗的管理关系，也有的是老员工习惯关系，大家靠的是信任而不是系统制度的约束，员工错误由老总确定是否处罚或开除岗位，没有人力资源管理制度，没有岗位说明书，没有明确责任书等，最终使得员工们一直以习惯来办事，而遇到新事件和问题时，大家都不管。中小企业本身人力资源缺乏，特别是缺乏制定制度的人员，也就是人力资源管理和公司委员专业会或办公室方案中心等无人来牵头进行企业制度化管理。由于制度没有人员来拟定，当然就自然而自然没人来审批。在本身的制度缺乏的现状下。作为内部会计控制人员，也不可能单

21、独地进行制度建设，就算他们设计出来的制度也不会有人执行，所以，在中小企业中往往就是靠嘴来管理，也就是领导所说的要将“小人和君子混合编排在公司内部”领导就要搞好君子和小人的关系，从而找出真正的不足的原因来进行公司管理。在这样的一种公司管理中，ERP的系统权威性就打大折扣，于是，公司一引起利益关系的群体或人员就充分利用，人力资源不足，系统不适合等现象有意无意地阻止ERP系统的运用和实施。在这样一种不规范的中小企业的环境中，ERP的运用也注定是失败的，相应的内部会计控制也是失败的。（三）企业会计内部控制的方法和途径选择不合理 由于中小企业的内部控制以符合公司目标的选择，即以短期利益为主，通过与企业目

22、标统一后，再进行会计内部控制的选择这才是关键。如中小微利企业由于会计制度不健全，国家也就规定其可以不建立会计报表，按核定征收为本。而对达到规模和有专业会计人员的企业就进行按报表核算征收。同样内部会计控制的方法也是如此，如对数据管理方面，如果采用抓大放小这才是关键，如果全盘抓其没有好结果，反而使得整体失控。而在ERP系统运用时，如果全部系统模块同时运用，则整个公司就反对，就没有办法推广ERP。事实上，在中小企业中越来越多的企业在ERP运用中，其管理要求全部一起上，最终使得企业ERP无法推行成功。中小企业会计内部控制还表现在对公司数据流程建设时，需要通过各部门进行规范时，如果同时要求各部门完善，多

23、为不成功，而先以点带面，这往往来取得良好的效果。（四）企业会计控制流程和程序存在严重不符或失控制现象由于中小企业的会计控制流程和程序多为内部会计控制自我约定或是找某一部门约定，往往以部门领导为主，只要部门领导一换该约定成俗规定又不会遵照执行。也有一部分中小企业他们也开始使用制度化管理，内部会计控制以制度来约束，但其控制的规定也明显不符正常管理控制，会给公司带来重大问题。如一家企业内部控制规定，由于公司规模小其原材料采购与成品收发货由一人管理同时由他收付款。这一管理明显带来很大漏洞，使企业风险加大。这是会计控制规定明显不合理的一个表现之一。在中小企业中用很多正规公司的管理要求来看，很多是不合理的

24、，但在他们的控制规定里又是合理的。然而他们确实又没有出多少问题。只是某一人问题严重时，往往会使得公司限入困境。（五）企业会计内部控制人力资源配置及岗位配置不合理前面举的例子很多因素就是因为人力资源的问题，我们知道，由于社会环境和行业竞争环境以及国际竞争环境的复杂多变，我国中小企业人才资源严重不足。特别是在我国中西部城市工业化中，人力资源向西部转移，但西部企业人力资源仍然不足，而沿海城市用工荒现象也越来越严重。中小企业在这样的环境下，其人员更缺乏，在这样的环境下，企业为了生存和发展，不得不采取多岗一人，双岗一人，以及其它临时兼职人员的聘用等。这些只是为了解决一时困境而不得已而为之。这种现象目前在

25、各中小企业最为普遍，很多企业因人员缺乏也采取了公司互调等来解决，但这些不能长期解决问题，由于还是存在较多问题，最终使得企业出现较多的人力资源的问题。三、ERP环境下中小企业企业内部会计控制优化解决的方案（一）进一步加强企业战略规划，全面实行企业ERP规划管理 作为中小企业是可能成长为大中型企业，要实现突变就必须通过自身的管理和加强各类制度及战略的拟定。我们知道，只有中小企业有了真正的长远规划并按照规划实施，这才使得企业能够健康发展，从而使得企业能够在千百万的中小企业中走出来，逐渐壮大和发展。战略规划为中小企业指引了方向，要使中小企业彻底摆脱只为短期利益出发，寻找一个长期稳定且可靠的途径发展。由

26、于ERP系统在企业内部规范化和系统化方面有强大的功能支持，内部会计控制能朝这方面发展，将使得企业内部控制不断完善和发展。因此，中小企业能够制定长期战略规划，并运用ERP系统，重视会计内部控制。只有内部会计控制所获的企业财务信息准确、完整、及时才可能为企业制定战略和决策提供有力的证据。（二）全面加强企业控制规范管理工作，不断促进会计控制规范 如果中小企业拟定的长期战略并实施ERP，就需要企业的控制规范管理工作，这控制包括内部会计控制、生产控制、销售控制、采购控制、开发设计控制、行政规范控制等，只有逐渐将这些内部管理的控制规范后，才能使企业每一项目都能顺利完成，使得企业每一个分解目标得以实现。在各

27、项基础控制规范后，这样更能促进企业会计控制规范不断提升。（三）重视研究会计控制管理方法，正确选择实施途径 由于会计控制是企业业绩信息和公司发展数据分析的基本内容，也是通过会计控制的结果，即财务报表进行分析总结出企业盈利能力和未来市场竞争能力。因此，企业要做好内部控制，必须首先进行内部会计控制，这也是我国上市企业为什么首先要求财务报告规范和有详细内部控制流程和程序的基本要求的原因。财务报表是能判断企业现状和未来的状况的，但如果做假的财务报表就不得而知了。因此，中小企业要重视研究会计控制管理方法，要根据企业本身所处的环境和应重视关键内容来确定会计控制管理的方法，要正确选择实施的途径。作为中小企业应

28、选择局部控制和逐步按阶段实施控制，在会计控制中要以重点为核心，以规范为目的，不强调全面，但一定能控制和把握。（四）不断努力健全和完善会计控制流程和程序 作为中小企业会计制度、流程和程序本身因企业管理的局限就不规范，因此，为了实现中小企业的发展和壮大，其必须破出樊篱，要从根本上找到适合内部会计控制的流程和程序。要做到这一点就必须做到以制度化管理，通过规范公司管理流程和程序后，再根据公司各管理流程和程序再制定符合公司的内部会计控制流程与程序，这样才符合公司内部协调发展。当然，作为公司其应从顶层设计方面入手，也就是要求公司先制定规范的内部会计控制流程和程序出发，由各部门和单位按此规定作业，这样做能够

29、使企业节省时间，但这样可能是使下属部门不配合或是使企业出现较多停滞发展的现象。总的来说不管中小企业采取哪种方式，其目标是要使内部控制规范和合理。（五）努力进行人力资源配置与规划，全面提高人员素质 作为中小企业人力资源缺乏这是当前绝大多数中小企业都紧缺人才的现象，中小企业在留人用人方面有自己独特的一套，然而用得最多的是采用亲情关系留人和用人，采用老总与员工无缝隙沟通的亲情关系留人。也需要适当提高待遇，加强员工与老总的思想交流与沟通。当然，作为企业其必须规范用人，需要建立适合自己公司的人力资源规划与配置制度，要通过总体规划，不断提高内部员工素质为本，在人才难招的情况，只有靠多培养企业员工来提高员工

30、素质实现企业发展也是一个重要获得人才的途径。要做到这些，中小企业首先必须找好人力资源管理人才，只有通过他们的合理规划和对公司人力资源的配置，从而使得企业规范合理。四、案例分析（一）公司简介HYPV公司是一家从事生产经营家用电器的公司，他们主要生产煤汽灶、油烟机、甩干机及微型瞬间热水器，公司成立于2002年8月，经历十多年发展后，公司发展成拥有自助研发、产销一体化的公司，公司下设销售部、生产部、采购供应部（包括仓库）、计划部、开发部、行政后勤部等。公司年产值约1.2亿，员工约有500人。公司基本没有制定战略规划，而只是按照市场发展来进行短期1-3年的领导设想。（二）公司会计控制系统及存在的问题该

31、公司管理粗放，人才流失严重，出现较多问题，特别是最近三年员工流失率高达45%，业绩每年负增长达-30%。2010年公司启动ERP系统实施计划，至今公司ERP系统只正常运用了订单与BOM模块、采购与仓库模块，生产、开发等没有使用，而销售又使用的DRP系统。也就是公司使用了两个系统在运用。由于公司是产销一体化企业，公司并不能运用一个ERP软件来解决公司的实际问题，只能通过两个大部的分割来分别实施的企业资源管理系统，即生产系统和销售系统。这是因为，目前市场上根本没有哪一家ERP公司能真正做好电器企业的ERP产销一体化系统，这是公司根据系统做出最终选择。由于公司到目前为止，管理制度不规范，领导更换一次

32、公司制度就改革一次，就生产和销售管理制度从2008年至今基本上是每一年就更换一次，从而使得连续性不强。另外，由于改革过快其管理制度没有完全实施，新的板本又出来，从而使得企业员工流失率过大，很多管理部门领导也缺乏，再加上近年来实体经济的发展受阻，目前公司员工从原有的500人降到现在的260人，且油烟机由于产品功能不足基本已淘汰，新产品还没有引进和开发成功，最终正常运营只有热水器。正是因为如此，公司的内部控制不健全，各部门控制指标不标准，实施结果偏差太远，财务分析结果又存在问题，其财务控制的原因如下：由于公司使用的是ERP系统和DRP系统，两个系统在接口时，生产发出的成货出库数往往与DRP系统的入

33、库数存在差异，至今两年内系统差异每一个月都差却无人进行跟踪管理。经查是由历任领导说是由于时间差异，查最新财务经理发现每一次差异多不是系统时间差异，而是明显DRP系统入库少20-100台不同的热水器。财务经理将情况报告公司高层后，高层领导以时间已过查也无法处理就拖而不管。目前，内部会计控制他们往往只是从销售、生产及相关部门收集数据来分析，或是直接等部门送数据来处理，他们的工作就是核算，监督的事情往往只是口头对总经理汇报一下，也没有提出解决的方案等。最终使得公司高层的决策基本不依据财务数据，而是往往根据销售部门的销售数据来确定，或是根据生产采购和生活数据来确定大概方向，具体的重大管理问题却不问不管

34、。（三）公司问题解决方案及未来应发展的方向我们从上面的问题分析可以看出来，由于公司的战略规划不清晰，使得公司人才流动变化大，当然，人才流动变化大也是因公司的制度管理、流程和程序管理以及薪酬制度设计等缺陷，还可能涉及员工自身的问题等。笔者认为该公司应该通过这几年市场不景气，进行系统化建设，要打造高效益团队，就必须全面推动ERP和DRP的建设。这是因此，目前市场上确实没有完整的一个系统来满足产销一体的企业，需要运用两个系统来解决，但一定要注意两个系统的接口管理。笔者认为该公司发展的方向应进行产品市场定位，随后进行公司的战略规划拟定，要明确公司的中长期发展战略规划，其编制详细规划书。随后要进行目标分

35、解，每年按照规划进行经营。同时，每年要进行公司系统化建设，要建立系统化管理模式，要做到公司上下都统一、协调，且要达到高效，并打造好公司团队，使员工流失率控制在15%左右。通过公司战略规划后，HYPV公司应全面推进ERP和DRP系统的运用，要将两个系统紧密结合起来，使其发挥作用。在运用中应将ERP系统的生产模块、开发模块、工资核算模块、绩效考核模块等全面建设成功，从而使得生产ERP系统全面上线运营。在DRP方面要加强企业物流车辆在途统计和追踪系统的设计、物流货运系统流程和程序和设计、专卖店模块、商城专柜模块的设计和运用等。做好两个系统运营后，就要不断进行完善公司的管理制度、加强企业内部控制，要使

36、公司的日常管理制度规范、合理，更使其内部控制高效其流程和程序合理规范。在公司各部门流程和程序规范后，就要加强企业的内部会计控制规范和管理，要建立与公司战略管理相适应的内部会计控制制度、流程和程序。当然，这也可以与各部门的控制同时进行建设，最终要使得内部控制完善、规范、合理。在这样的基础上，为了使企业决策有用信息能准确提供到高层领导中，就需要不断进行会计控制的方法和手段进行适当选择，要根据各选择和控制明确目标和落实责任。通过这些内部控制的建设后，最终就只剩下人力资源的问题，这就需要公司对人力资源进行制定长期战略和规划，需要对才的引进、使用、留用、淘汰等作出明确规定，同时要按此执行。当然，公司发展到一个阶段又需要将公司总裁的内部控制进行调整和升级，这样循环最终使得企业管理规范，从而使得中小企业能健康发展。