课外练习题答案

1、第一章 绪论参考答案第二章 企业会计准则参考答案第三章 货币资金与交易性金融资产习题答案五、业务处理题1、练习货币资金的核算（1）借：库存现金 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：管理费用 320贷：库存现金 320（3）借：其他应收款谢元 1 500贷：库存现金 1 500（4）借：库存现金 2340贷：其他业务收入销售材料 2000应交税金应交增值税（销项税额） 340（5）借：库存现金 120贷：待处理财产损溢 120（6）借：待处理财产损溢 120贷：营业外收入盘盈利得 120（7）借：管理费用差旅费 1 600贷：其他应收款谢元 1 500 库存现金 1002、练习银行存款的

2、核算（1）借：预付账款南华公司 10000 贷：银行存款 10000（2）借：银行存款 32000 贷：预收账款昌盛公司 32000（3）借：预收账款昌盛公司 32000 贷：主营业务收入销售商品 20000 应交税金应交增值税（销项税额）3400 银行存款 8600（4）借：材料采购原材料 10300应交税金应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款 2000预付账款南华公司 10000（5）借：银行存款 60000 贷：短期借款 60000（6）借：应付账款西江公司 5000 贷：银行存款 5000（7）借：银行存款 5000 贷：应收账款甲厂 2000应收账款乙厂 3000（8）借：银

3、行存款 9360 贷：主营业务收入销售商品 8000 应交税金应交增值税（销项税额） 1360（9）借：银行存款 100000 贷：实收资本M公司 100000（10）借：管理费用公司经费 10000 贷：银行存款 10000（11）借：销售费用广告费 5000 贷：银行存款 5000（12）借：银行存款 46800 贷：主营业务收入销售商品 40000 应交税金应交增值税（销项税额）6800（13）借：营业外支出 300 贷：银行存款 300（14）借：材料采购原材料 35000应交税金应交增值税（进项税额） 5950贷：银行存款 409503、练习其他货币资金的核算（1）借：其他货币资金外

4、埠存款120000 贷：银行存款 120000（2）借：其他货币资金信用卡 50000 贷：银行存款 50000（3）借：材料采购原材料 5000应交税金应交增值税（进项税额） 850贷：其他货币资金信用卡 5850（4）借：材料采购原材料 40000应交税金应交增值税（进项税额） 6800银行存款 3200贷：其他货币资金银行本票 50000（5）借：其他货币资金银行汇票100000 贷：银行存款 100000（6）划出款项时借：其他货币资金存出投资款500000 贷：银行存款 500000 购买债券时 借：交易性金融资产债券投资（成本）450000 投资收益 5000 银行存款 45000

5、 贷：其他货币资金存出投资款 500000（7）借：银行存款 120000 贷： 其他货币资金外埠存款 1200004、练习银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表2006年12月31日项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额6112140银行对账单余额7493740加：银行已收入账 企业尚未入账2855000加：企业已收入账 银行尚未入账12800减：银行已付入账 企业尚未入账309400减：企业已付入账 银行尚未入账1160调节后余额8657740调节后余额86577405、练习交易性金融资产的核算（1）借：其他货币资金存出投资款 500000贷：银行存款 500000（2）借：交

6、易性金融资产股票投资（成本）50000 投资收益 200 贷：其他货币资金存出投资款 50200（3）借：交易性金融资产债券投资（成本）198400 应收利息 1600 投资收益 1400 贷：其他货币资金存出投资款 201400（4）借：银行存款 5000 贷：投资收益 5000（5）借：银行存款 3200 贷：投资收益 1600 应收利息 1600（6）借：公允价值变动损益 10000 贷：交易性金融资产股票投资（W公允价值变动）10000 同时 借：交易性金融资产债券投资（A公允价值变动） 1600 贷：公允价值变动损益 1600（7）借：银行存款 25500 交易性金融资产股票投资（W

7、公允价值变动）5000 贷：交易性金融资产股票投资（成本） 25000 投资收益 5500（8）借：银行存款 210000 贷：交易性金融资产债券投资（成本） 198400交易性金融资产债券投资（A公允价值变动） 1600 投资收益 10000第四章 应收款项习题参考答案五、实务题1、（1）借：应收票据A公司期 11700贷：主营业务收入销售商品 10000 应交税费应交增值税 1700（2）1/2借：应收票据B公司 80000 贷：应收账款B公司 800002/2借：银行存款 80000 贷：应收票据B公司 80000（3）A、收到票据时借：应收票据乙公司 23400贷：主营业务收入销售商品

8、 20000 应交税费应交增值税 3400B、2007年12月31日，计提票据利息并作账务处理。 23400×10%×=585借：应收利息乙公司 585贷：财务费用利息支出 585C、计算2008年计提的票据利息并作出票据到期收回的账务处理。借：银行存款 24570贷：应收票据乙公司 23400 应收利息乙公司 585 财务费用利息支出 585（4）贴现息=30000×10%×=500所得=30000-500=29500借：银行存款 29500 财务费用利息支出 500贷：应收票据C公司 30000（5）A、若贴现率为16%，计算贴现额并作账务处理。到期

9、值=6000+6000×10%×=6100贴现息=6100×16%×=122所得=6100-122=5978借：银行存款 5978 财务费用利息支出 22贷：应收票据B公司 6000B、若贴现率为8%，计算贴现额并作账务处理。贴现息=6100×8%×=61贴现所得=6100-61=6039借：银行存款 6039 贷： 财务费用利息支出 39应收票据B公司 6000（6）借：材料采购 原材料 15000 应交税费应交增值税 2550贷：应收票据 C公司 11700银行存款 5850（7）A、计算贴现款并作账务处理。贴现息=11700&#

10、215;12%×=5577贴现所得=11700-5577=111423借：银行存款 111423 财务费用利息支出 5577贷：应收票据乙公司 117000B、1/2借：应收账款乙公司117000 贷：短期借款 1170002/2借：应收账款乙公司117000 贷：银行存款 1170002、（1）A、用银行存款代垫运杂费时。借：应收账款D公司 800贷：银行存款 800B、借：应收账款D公司 88920贷：主营业务收入销售商品 76000 应交税费应交增值税 12920C、借：银行存款 89720贷：应收账款D公司89720（2） 条 件按总价法处理按净价法处理确定销售时借：应收账款

11、117000贷：主营业务收入100000 应交税费17000借：应收账款115000贷：主营业务收入98000 应交税费17000若购货单位于 10天内付款 2%借：银行存款115000财务费用2000贷：应收账款117000借：银行存款115000贷：应收账款115000 若购货单位于 20天内付款 1%借：银行存款116000财务费用1000贷：应收账款117000借：银行存款116000贷：应收账款115000 财务费用1000 若购货单位于 30天内付款 0%借：银行存款117000贷：应收账款117000借：银行存款117000贷：应收账款115000 财务费用20003、根据下列经

12、济业务编制会计分录：（1）借：预付账款乙单位 75000贷：银行存款 75000（2）借：材料采购原材料 60000 应交税费应交增值税 10200贷：预付账款乙单位 70200（3）借：银行存款 4800贷：预付账款乙单位 4800（4）借：其他应收款存出保证金 10000贷：银行存款 10000（5）借：其他应收款包装物押金 400贷：库存现金 400（6）借：其他应收款膳食科 5000贷：银行存款 5000（7）借：管理费用 3000贷：银行存款 30004、A、坏账损失发生时借：资产减值损失 8000贷：应收账款甲公司 8000B、应收甲公司的账款因某种原因，半年后又收回5000元存入

13、银行。1/2借：银行存款 5000 贷：应收账款甲公司 50002/2借：应收账款甲公司 5000 贷：资产减值损失 50005、借：资产减值损失 6000 贷：坏账准备 6000借：坏账准备 8000 贷：应收账款甲单位 3000 乙单位 50001200000×3%0=3600 补提=3600-（-2000）=5600 借：资产减值损失 5600 贷：坏账准备 5600借：应收账款 乙单位 5000贷：坏账准备 5000 借：银行存款 5000贷：应收账款 乙单位 50008600-4500=4100 借：坏账准备 4100贷：资产减值损失 4100借：坏账准备 1500 贷：应

14、收账款 甲单位#215;3%0=3900 3900-3000=900 借：资产减值损失 900 贷：坏账准备 9006、500000×4%+1000=21000借：资产减值损失 21000贷：坏账准备 210007、2007年坏账准备30000-60000+40000=（余额）10000 =（400000×1%+300000×2%+200000×4%+200000×6%+100000×10%）-10000 =3000 借：资产减值损失 30000 贷：坏账准备 300008、2006年未提取数=1200000

15、×4%0=4800（元）（1）2007年：A、借：应收票据C公司 117000 贷：主营业务收入销售商品 100000 应交税费应交增值税 17000B、票据到期值=117000×（1+10%×）=4875+117000=121875借：银行存款 71875 应收账款C公司 50000贷：应收票据C公司 117000财务费用利息支出 4875C、借：应收账款B公司 175500 贷：主营业务收入销售商品 150000 应交税费应交增值税 25500D、借：银行存款 100000 贷：应收账款B公司 100000E、借：其他应收款包装物押金1000 贷：银行存款 1

16、0002007年应收账款余额=1200000+50000+175500-10=1325500 提存=1325500×4%0=5302 5302-4800=502借：资产减值损失502贷：坏账准备 502（2）2008年业务A、借：应收账款A公司 234000 贷：主营业务收入销售商品 200000 应交税费应交增值税 34000B、借：坏账准备 50000 贷：应收账款C公司 50000C、借：预付账款乙单位 15000 贷：银行存款 150002008年应收账款余额=1325500+234000-50000=1509500 提存=1509500×4%0=6038坏账准备余

17、额=5302-50000=-44698补提=6038+44698=50736 借：资产减值损失 50736贷：坏账准备 50736 D、借：应收账款乙单位5000贷：预付账款乙单位 5000借：资产减值损失 5000贷：坏账准备 5000（3）2009年业务A、1/2借：应收账款乙公司40000 贷：坏账准备 400002/2借： 银行存款 40000贷：应收账款乙公司 40000 B、2009年末：15000000×4%0=6000 补提坏账准备=6038+5000+40000-6000=45038借：坏账准备 45038贷：资产减值损失 45038第五章 存货习题答案五、业务处理

18、题1某企业甲种存货收入，发出的数据资料如下表所示。要求用不同的计价方法确定发出及结存存货的成本。2007年摘 要收 入发 出结 存月日数量单金额数量单价金额数量单价金额51期初结存10008.080004购入20008.51700030008发出1500150015购入10009.09000250020发出200050025购入15008.012000200030发出16004001)用“先进先出法”计算发出、结存存货的成本。发出成本=1000×8+500×8.5+1500×8.5+500×9+500×9+1100×8=8000+42

19、50+12750+4500+4500+8800=42800结存成本=8000+38000-42800=3200 2)后进先出法 发出成本=1500×8.5+1000×9+500×8.5+500×8+1600×8.0=42800结存成本=8000+38000-42800=3200 3)移动平均法 发出成本=1500×833+2000×8.6+1600×8.15=42735结存成本=8000+38000-42735=32654)采用“加权平均法”计算发出、结存存货的成本。加权平均单价=（8000+17000+9000+

20、12000）÷（5500）=8.36本期发出存货成本=5100×8.36=42636期末结存存货成本=33642（1）借：在途物资A材料 6 720.00 应交税费应交增值税（进项税额） 1 142.40 贷：银行存款 7 862.40（2）借：原材料A材料 6 720 贷：在途物资A材料 6 720（3）借：生产成本甲产品 4 000（400×10） 贷：原材料A材料 4 000（4）材料成本5400（80056）1002506494（元） 进项税额91856974（元）借：原材料A材料 6 494 应交税费应交增值税（进项税额） 974 贷：应付票据 7 46

21、8 （5）在月末暂估入账：借：原材料A材料 6 000 贷：应付账款暂估应付账款 6 000（6）领用的材料的成本200×10100×（6720/560）3200（元） 借：管理费用 3 200 贷：原材料A材料 3 200本月末的库存存货成本460×（6720/560）6494600018014（元）3、（1）4月5日收到材料时：借：原材料甲材料 10 000 贷：材料采购甲材料 10 000（2）4月15日，从外地购入材料时：采购成本59000元2000×（17）60020061660（元）增值税100302000×710170（元）借：材

22、料采购甲材料 61 660 应交税费应交增值税（进项税额） 10 170 贷：银行存款 71 830（3）收到4月15日购买的甲材料时：借：原材料甲材料 60 000 材料成本差异甲材料 1 660 贷：材料采购甲材料 61 660（4）4月30日，发出材料时：借：生产成本 40 000 制造费用 20 000销售费用 10 000 贷：原材料甲材料 7 0000（5）结转材料成本差异：材料成本差异率（5006001660）/（400001000060000）1.6发出材料应计入生产成本的成本差异40000×1.6640（元）发出材料应计入制造费用的成本差异20000×1.

23、6320（元）发出材料应计入销售费用的成本差异10000×1.6160（元）借：生产成本 640 制造费用 320销售费用 160 贷：材料成本差异甲材料 1 1204（1）当材料发出时： 借：委托加工物资乙材料 200 000 贷：原材料乙材料 200 000 （2）支付加工费时 增值税（58500/1.17）×178500（元） 借：委托加工物资飞扬企业 50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付账款飞扬企业 58 500（3）交纳消费税代扣代缴的消费税=（200000+50000）/（1-10%）×10%=27777.781）若委托加

24、工物资收回直接用于销售借：委托加工物资B企业 27 777.78 贷：银行存款 27 777.782）若委托加工物资收回用于连续生产应税消费品借：应交税费应交消费税 27 777.78 贷：银行存款 27 777.78（4）收回物资并入库时：1）委托加工物资收回直接用于销售委托加工物资的实际成本2000005000027 777.78277777.78（元）借：原材料乙材料 277 777.78 贷：委托加工物资飞扬企业 277 777.782）委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品委托加工物资的实际成本20000050000250 000（元）借：原材料乙材料 250 000 贷：委托加工

25、物资飞扬企业 250 0005（1）3月1日，购进甲商品：商品成本300001000（17）10031030（元）增值税51001000×75170（元）借：材料采购甲商品 31 030应交税费应交增值税（进项税额） 5 170 贷：银行存款 36 200同时：借：库存商品甲商品 34 500 贷：材料采购甲商品 31 030商品进销差价甲商品 3 470（2）3月18日，购进甲商品时：借：材料采购甲商 20 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400（3）3月25日收到商品时：借：库存商品甲商品 20 800 贷：材料采购甲商品 20 000商品进

26、销差价甲商品 800（4）3月26日，销售甲商品时：借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入甲商品 46 800借：主营业务成本甲商品 46 800 贷：库存商品甲商品 46 800（5）月末，根据当月发生的含税销售收入计算增值税时：不含税收入46800/（117）40000（元）增值税40000×176800（元）借：主营业务收入甲商品 6 800 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 6 800（6）结转已销商品进销差价：商品进销差价率（3470800）/（34500208004680046800）4270/553007.72销售商品应分摊的商品进销差价46800×7

27、.723612.96（元）借：商品进销差价甲商品 3 612.96 贷：主营业务成本甲商品 3 612.966（1）借：材料采购A商品 5 000 应交税费应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850同时：借：库存商品A商品 5 500 贷：材料采购A商品 5 000 商品进销差价A商品 500（2）借：银行存款 35 100 贷：主营业务收入A商品 35 100同时：借：主营业务成本A商品 35 100 贷：库存商品A商品 35 100（3）借：材料采购A商品 9 522 应交税费应交增值税（进项税额） 1 558 贷：银行存款 11 080（4）借：库存商品A商品 10 000

28、 贷：材料采购A商品 9 522 商品进销差价A商品 478（5）借：库存商品A商品 6 000 贷：应付账款暂估应付账款 5 850 商品进销差价A商品 150（6）不含税收入35100/（117）30000（元）增值税30000×175100（元）借：主营业务收入A商品 5 100 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 5 100（7）月末商品进销差价余额2000500478+1503128（元）月末库存商品余额4680055001000060003510033200（元）商品进销差价率3128/（3320035100）4.6本月销售商品应分摊的商品进销差价35100×4

29、.61614.60（元）借：主营业务成本A商品 1 614.60 贷：商品进销差价A商品 1 614.607（1）借：在途物资甲商品 3 500 应交税费应交增值税（进项税额） 595 贷：应付账款欣欣公司 4 095同时：借：库存商品甲商品 3 500 贷：在途物资甲商品 3 500（2）借：在途物资甲商品 2 000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 贷：银行存款 2 340（3）借：库存商品甲商品 5 330（4200100070200） 贷：在途物资甲商品 5 330（4）8月26日和28日不作账务处理，在月末暂估入账：借：库存商品丙商品 6 800 贷：应付账款暂估应付账款 6

30、 8008（1）借：生产成本x产品 1 000 贷：包装物在库 1 000（2）借：银行存款 702 贷：其他业务收入包装物 600 应交税费应交增值税（进项税额） 102借：其他业务成本包装物 500 贷：包装物在库 500（3）借：银行存款 1 000 贷：其他应付款x租用者 1 000借：销售费用 800 贷：包装物在库 800（4）收取押金时：借：银行存款 5 000 贷：其他应付款x租用者 5 000发出包装物时：借：包装物在用 4 000 贷：包装物在库 4 000同时：借：其他业务成本包装物 2 000 贷：包装物摊销 2 000收到租金收入时：借：银行存款 351 贷：其他业务

31、收入包装物 300 应交税费应交增值税（销项税额） 519（1）领用时：借：低值易耗品在用 8 000 贷：低值易耗品在库 8 000同时：借：制造费用低值易耗品摊消 4 000 贷：低值易耗品摊销 4 000（2）报废时：借：制造费用低值易耗品摊消 4 000 贷：低值易耗品摊销 4 000同时：借：低值易耗品摊销 8 000 贷：低值易耗品在用 8 00010（1）批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5 850 贷：原材料甲材料 5 000 应交税费应交增值税（进项税转出） 850批准后：借：营业外支出非常损失 4 850原材料甲材料 200 其他应收款××保

32、险公司 800 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5 850（2）批准前：借：原材料乙材料 3 000 库存商品A商品 6 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 9 000批准后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 9 000 贷：管理费用 9 000（3）批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 8 000 贷：原材料丙材料 8 000批准后：借：其他应收款小吴 3 000 ××保险公司 4 000 管理费用 1 000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 8 00011（1）2002年末：借：资产减值损失存货跌价损失 2 000 贷：存货跌价准备 2

33、000（2）2003年末：借：资产减值损失存货跌价损失 3 000 贷：存货跌价准备 3 000（3）2004年末：借：存货跌价准备 4 000 贷：资产减值损失存货跌价损失 4 000（4）2005年末：借：存货跌价准备 1 000 贷：资产减值损失存货跌价损失 1 000第六章 持有至到期投资及长期股权投资习题答案五、业务处理题1、1）借：持有至到期投资成本 100,000 贷：银行存款 100,0002）借：持有至到期投资成本 100000贷：银行存款 95000持有至到期投资 利息调整 50003) 借：持有至到期投资成本 100000持有至到期投资 利息调整 4000贷：银行存款 1040002、根据1题资料，分别编制珠江公司平价、折价、溢价购入债券持有期各资产负债表日相关的会计分录。(0.001)1）平价100000元购入2006年12月31日到期价值100000×（16×2）11200