中财会计分录

1、?中级财务会计?所涉及的计算公式和会计账务处理第二章货币资金和应收款项现金1.收到现金时借：库存现金贷：相关科目2.支付现金时借：相关科目贷：库存现金付款企业1.发生结算业务时借：相关科目贷：应付账款收款企业1.发生结算业务时借：应收账款贷：相关科目银行存款2.支付结算时借：应付账款贷：银行存款2.收到支票时借：银行存款贷：应收账款银行本票2.支付结算时借：相关科目贷：其他货币资金-银付款企业1.申请银行本票业务时借：其他货币资金-银行本票存款贷：银行存款行本票存款收款企业1.发生结算业务时借：应收账款贷：相关科目2.收到银行本票时借：银行存款贷：应收账款银行汇票2.支付结算时借：相关科目贷：

2、其他货币资金-银付款企业1.申请银行汇票业务时借：其他货币资金-银行汇票存款贷：银行存款行汇票存款收款企业1.发生结算业务时借：应收账款贷：相关科目2.收到银行汇票时借：银行存款贷：应收账款托收承付、委托收款、汇兑付款企业1.发生结算业务时借：相关科目贷：应付账款2.支付结算时借：应付账款贷：银行存款收款企业1.发生结算业务时借：应收账款贷：相关科目2.收到款项时借：银行存款贷：应收账款银行存款1.将款项存入银行或其他金融机构取款项或支付款项借：银行存款2.从银行或其他金融机构提借：相关科目贷：相关科目贷：银行存款3.对银行存款在进行清理过程中确有证据说明无法收回的款项,按治理权限经批准后借：

3、营业外支出贷：银行存款其他货币资金外埠存款1.将款项从开户银行汇往采购地银行采购专户时发票、账单等报销凭证时借：其他货币资金-外埠存款贷：银行存款进项税额埠存款3.用外埠存款采购结束,将多余资金退回开户银行时借：银行存款贷：其他货币资金-外埠存款2.收到采购人员交来的供货借：材料采购或原材料等应交税费-应交增值税贷：其他货币资金-外银行本票存款1.将款项由开户银行转入银行本票存款专户时时,根据相关发票、账单2.用银行本票结算往来款项借：其他货币资金-银行本票存款贷：银行存款进项税额行本票存款3.因银行本票超过付款期等原因发生退款时借：银行存款贷：其他货币资金-银行本票存款银行汇票存款借：材料采

4、购或原材料等应交税费-应交增值税贷：其他货币资金-银1.将款项由开户银行转入银行汇票存款专户时时,根据相关发票、账单借：其他货币资金-银行汇票存款贷：银行存款进项税额行汇票存款3.因银行汇票超过付款期等原因发生退款时借：银行存款贷：其他货币资金-银行汇票存款一用卡存款2.用银行汇票结算往来款项借：材料采购或原材料等应交税费-应交增值税贷：其他货币资金-银1.将款项由开户银行转入信用卡存款专户时费用,根据相关发票、账单借：其他货币资金-信用卡存款等贷：银行存款用卡存款3.按规定向该账户续存资金时借：其他货币资金-信用卡存款贷：银行存款信用证保证金存款1.将款项由开户银行转入信用证保证金存款专户时

5、行信用证通知书及有关发票、账单借：其他货币资金-信用证保证金存款贷：银行存款进项税额用证保证金存款3.未用完的信用证保证金余额退回开户银行时借：银行存款贷：其他货币资金-信用证保证金存款存出投资款2.用信用卡购物或支付有关借：治理费用或销售费用贷：其他货币资金-信2.发生经济交易,根据开证借：材料采购或原材料等应交税费-应交增值税贷：其他货币资金-信1.向证券公司划出款项时2.购置股票或证券时借：其他货币资金-存出投资款或证券贷：银行存款出投资款借：交易性金融资产-股票贷：其他货币资金-存有确凿证据说明无法收回的,按治理权限报经批准后借：营业外支出贷：其他货币资金应收票据收到应收票据1.发生结

6、算业务时借：应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额具体案例见教材p59例1应收票据贴现I2.收到款项时借：银行存款贷：应收票据1.持票人申请贴现时借：银行存款财务费用贷：应收票据贴现期到1.因承兑人无力兑现承诺,应收票据转为应收账款贴现款转为申请贴现企业的借款借：应收账款贷：银行存款具体案例见教材p60例2、例3、例4、例5应收票据贴现额的计算2.因持票人无力归还贴现款,借：应收账款贷：短期借款贴现息=票据到期值X贴现率X贴现期现率日利率=年利率+360=月禾J率+30贴现额=票据到期值-贴月利率=年利率+12应收票据背书转让企业将持有的商业汇票背书转让给第三方债权人用于抵偿债务

7、1.发生结算业务时借：相关科目借：应付账款企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时2.背书转让时借：应付账款贷：应收票据1.结算金额小于应收票据面值时2.结算金额大于应收票据面值时借：材料采购或原材料等应交税费-应交增值税进项税额税进项税额银行存款支付相关费用贷：应收票据关费用应收票据到期I借：材料采购或原材料等应交税费-应交增值贷：应收票据银行存款支付相1.承兑人按期支付承兑款,按实际收到的金额应收票据转为应收账款借：银行存款贷：应收票据具体案例见教材p62例62.因成认人无力支付承兑款,借：应收账款贷：应收票据具体案例见教材p63例7应收账款1.发生应收账款时,按实际货款和代垫的运杂费

8、借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额银行存款在没有商业折扣的情况下,应收账款应按应收的全部金额入原1.赊销商品时,按应收的全部金额的全部金额借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额银行存款具体案例见教材p65例82.收回款项时借：银行存款应收账款2.收到货款时,按实际收到借：银行存款贷：应收账款在有商业折扣的情况下,应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账1.赊销商品时,按扣除商业折扣后的金额的金额借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额银行存款具体案例见教材p66例9在有现金折扣的情况下,采用总价法核算1.销售业务发生时,按应收的全部金

9、额借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额2.收到货款时,按实际收到借：银行存款贷：应收账款3.假假设客户超过10天内付款,没有任何折扣借：应收账款贷：银行存款3.假假设客户超过10天内付款,所计提的现金折扣冲减财借：应收账款贷：银行存款财务费用1.因购货而预付款项时借：预付账款贷：银行存款进项税额3.补付的款项借：预付账款贷：银行存款2 .收到所购物资时借：原材料或材料采购等应交税费-应交增值税贷：预付账款4 .退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款对预付账款不多的企业,也可以不通过“预付账款而直接通过“应付账款科目核算1 .预付账款时借：应付账款贷：银行存款进项税额2.收到

10、所购材料或商品时借：原材料或材料采购等应交税费-应交增值税贷：应付账款应收股利精品资料推荐银行存款2.客户于10天内付款,按扣除现金折扣后的金额入账,按应收的全部金额入账,所发生的商业折扣计入财务费用借：银行存款财务费用贷：应收账款具体案例见教材p66例10在有现金折扣的情况下,采用净价法核算1 .销售业务发生时,按扣除现金折扣后的金额入账借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额银行存款2 .客户于10天内付款,按扣除现金折扣后的金额入账,按应收的全部金额入账,借：银行存款务费用贷：应收账款具体案例见教材p67例11其他应收款项预付账款通过“预付账款核算的企业2.持有期间被投资

11、单位宣告借：应收股利贷：投资收益2.持有期间被投资单位宣告借：应收股利应享有的份贷：投资收益本钱法长期股权投资-2.持有期间被投资单位宣告借：应收股利应享有的份贷：投资收益实际收到现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利公允价值低于票面价值的借：持有至到期投资-本钱应收股利贷：银行存款持有至到期投资一企业取得交易性金融资产时1.取得交易性金融资产时发放现金股利或利息时借：交易性金融资产公允彳O投资收益交易费用应收股利已宣告但未发放的现金股利贷：银行存款企业取得长期股权投资时1.取得长期股权投资时发放现金股利或利润时借：长期股权投资-本钱长期股权投资的本钱额应收股利已宣告但未发放的现金股利或利润贷

12、：银行存款损益调整权益法发放现金股利时借：可供出售金融资产-本钱公允价值与交易费用之和额应收股利已宣告但未发放的现金股利贷：银行存款属于被投资单位在取得本企业的投资前实现的净利润的分配额借：应收股利银行存款或相关科目贷：长期股权投资-本钱应收利息企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产-本钱公允价值投资收益交易费用应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：银行存款企业取得的持有至到期投资时允价值高出票面价值的差额差额借：持有至到期投资-本钱利息调整应收股利贷：银行存款利息调整资产负债表日,持有至到期投资或可供出售债券假设为分期付息、一次还本债券投资应收利息低于投资收益利息收益的差额息收益的差额借

13、：应收利息持有至到期投资一利息调整贷：投资收益利息调整应收利息高出投资收益利借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资一资产负债表日,持有至到期投资或可供出售债券假设为一次还本债券投资应收利息低于投资收益利息收益的差额息收益的差额借：持有至到期投资-应计利息利息利息调整贷：投资收益利息调整应收利息高出投资收益利借：持有至到期投资-应计贷：投资收益持有至到期投资一发生其他应收利息借：应收利息贷：利息收入或相关账户实际收到利息借：银行存款贷：应收利息其他应收款项1.发生结算业务时借：其他应收款贷：银行存款或库存现金具体案例见教材p71例12、例132.收到款项时借：银行存款或库存现金贷：其他应收款相关

14、科目应收款项减值计提坏账准备1.计提坏账准时借：资产减值损失贷：坏账准备2.已计提坏账准备又收回借：坏账准备贷：资产减值损失当期应提取的坏账准备=当期应收款项计算应提取的坏账准备-“坏账准备科目的贷方余额3.发生并确认坏账时借：坏账准备贷：应收账款或应收利息等具体案例见教材p76例154.收回坏账借：应收账款应收利息等贷：坏账准备存货的计量第三章存货精品资料推荐支付补价方收到的存货本钱=换出资产的公允价值或账面价值十支付的补价十应支付的相关税费或=换入资产的公允价值十应支付的相关税费收到补价方收到的存货本钱=换出资产的公允价值或账面价值收到的补价十应支付的相关税费或=换入资产的公允价值十应支付

15、的相关税费原材料按实际本钱计价原材料采购在途物资2.以自备运输工具将外购材借：在途物资贷：生产本钱4.在以后的会计期间,计算确借：财务费用贷：未确认融资费用1.购入的原材料料运回企业,计算应分担的运费借：在途物资应交税费-应交增值税进项税额-应交消费税贷：银行存款或应付票据、应付账款3.超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质定每期的利息费用借：在途物资应交税费-应交增值税进项税额-应交消费税未确认融资费用贷：长期应付款5.在途物资到达企业并验收入库借：原材料贷：在途物资原材料收发增减变动以采购方式取得的原材料2.尚未收到发票账单的,按借：原材料贷：应付账款-暂估应4.待收到发票单据后按不

16、同借：原材料应交税费-应交增值税1 .原材料不通过“在途物资核算的,根据不同的结算方式合同价暂估入账借：原材料应交税费-应交增值税进项税付账款贷：应付账款或应付票据、应收账款3.次月初用红字作同样会计分录予以冲回结算方式作账务处理借：原材料贷：应付账款-暂估应付账款进项税贷：应付账款或应付票据、应收账款具体案例见教材p98例7、例8、例9接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的原材料或以应收债权换入的原材料原材料金额小于应收账款账面值时账面值时借：原材料应交税费-应交增值税进项税额税进项税额坏账准备营业外支出贷：应收账款银行存款具体案例见教材p100例10以非货币性资产交换换入的原材料不涉及补

17、价原材料金额大于应收账款借：原材料应交税费-应交增值坏账准备贷：应收账款银行存款资产减值损失换入原材料时借：原材料应交税费-应交增值税进项税额贷：相关科目1.假设换出资产是存货,视同为销售业务处理,还应结转销售本钱备,同时转出已计提的跌价准备借：主营业务本钱或其他业务本钱贷：库存商品或原材料其他业务本钱2.假设换出资产已计提跌价准借：存货跌价准备贷：主营业务本钱或3.假设换出资产是固定资产,那么交换过程中产生的损益通过营业外收支核算交换过程中产生的收益交换过程中发生的损失借：固定资产清理借：营业外支出贷：营业外收入同时结转固定资产的账面价值并转出已计提的减值准备借：固定资产清理累计折旧固定资产

18、减值准备贷：固定资产贷：固定资产清理以非货币性资产交换换入的原材料涉及补价提出交换方1.收到补价时借：原材料应交税费-应交增值税进项税额税进项税额银行存款收到补价贷：相关科目2.支付补价时借：原材料应交税费-应交增值贷：相关科目银行存款支付补4.假设换出资产已计提跌价准借：存货跌价准备贷：主营业务本钱或交换过程中发生的损失借：营业外支出贷：固定资产清理2.支付补价时借：相关科目贷：原材料应交税费-应交增银行存款支付补生产经营领用原材料借：生产本钱-根本生产成制造费用治理费用或销售费用贷：原材料3.假设换出资产是存货,视同为销售业务处理,还应结转销售本钱备,同时转出已计提的跌价准备借：主营业务本

19、钱或其他业务本钱贷：库存商品或原材料其他业务本钱5.假设换出资产是固定资产,那么交换过程中产生的损益通过营业外收支核算交换过程中产生的收益借：固定资产清理贷：营业外收入同时结转固定资产的账面价值并转出已计提的减值准备借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产被交换方1.收到补价时借：相关科目银行存款收到补价贷：原材料值税销项税额应交税费-应交增值税销项税额价具体案例见教材p100例11收到投资者投入的原材料借：原材料本或辅助生产本钱应交税费-应交增值税进项税额贷：实收资本或股本资本公积在建工程领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税进项税额转出具体案例见教材p102例12

20、将原材料用于非货币性资产交换、抵偿债务不涉及补价发生交换业务时借：相关科目贷：其他业务收入应交税费-应交增值税销项税额2.假设换出资产已计提跌价准1.假设换出资产是存货,视同为销售业务处理,还应结转销售本钱备,同时转出已计提的跌价准备借：其他业务本钱贷：原材料将原材料用于非货币性资产交换、抵偿债务涉及补价提出交换方1.收到补价时借：相关科目银行存款收到补价贷：其他业务收入值税销项税额应交税费-应交增值税销项税额价3.假设换出资产是存货,视同为销售业务处理,还应结转销售本钱备,同时转出已计提的跌价准备借：其他业务本钱贷：原材料被交换方1.收到补价时借：原材料应交税费-应交增值税进项税额税进项税额

21、银行存款收到补价贷：相关科目价3.假设换出资产是固定资产,交换过程中产生的损益通过营业外收支核算交换过程中产生的收益借：固定资产清理贷：营业外收入同时结转固定资产的账面价值并转出已计提的减值准备借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产具体案例见教材p102例13出售原材料借：存货跌价准备贷：其他业务本钱2.支付补价时借：相关科目贷：其他业务收入应交税费-应交增银行存款支付补4.假设换出资产已计提跌价准借：存货跌价准备贷：其他业务本钱2.支付补价时借：原材料应交税费-应交增值贷：相关科目银行存款支付补交换过程中发生的损失借：营业外支出贷：固定资产清理1 .出售原材料时借：银行存款或应

22、收账款、应收票据贷：其他营业收入应交税费-应交增值税销项税额2 .结转原材料销售本钱损失3.转出已计提的原材料跌价借：存货跌价准备借：其他业务本钱贷：原材料贷：其他业务本钱委托外单位加工的原材料1.发出委托外单位加工的原材料成的并已验收入库的原材料借：委托加工物质贷：原材料加工物资2.自制或委托外单位加工完借：原材料或自制半成品贷：生产本钱或委托原材料采购过程中的短缺和毁损的处理1.能确定由责任单位或责任人赔偿的经批准才能转销处理的损失借：其他应收款或应付账款理流动资产损溢贷：在途物资3.查明原因后再分别以下情况处理属于应由责任单位或责任人赔偿的应按扣除残料和赔偿后的净损失借：其他应收款或应付

23、账款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢属于无法收回的其他损失,报经批准后增值税和准予抵扣的消费税借：治理费用贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2.凡尚待查明原因和需要报借：待处理财产损溢-待处贷：在途物资属于自然灾害造成的损失,借：营业外支出一非常损失贷：待处理财产损溢-短缺和毁损的材料所负担的借：相关科目贷：在途物资应交税费-应交增值税进项税额消费税具体案例见教材p105例14按方案本钱计价原材料采购材料采购1.购入原材料付价款,实质上具有融资性质借：材料采购实际本钱应交税费-应交增值税进项税额税进项税额贷：银行存款或应付账款、应付账款2.超过正常信用条件延期支借：

24、材料采购实际本钱应交税费-应交增值未确认融资费用贷：长期应付款原材料收发增减变动以采购方式取得的原材料原材料不通过“材料采购核算的,发票账单同时到达,物资验收入库,根据不同的结算方式借：原材料应交税费-应交增值税进项税贷：应付账款或应付票据、应收账款购入并已验收入库的原材料方案本钱大于实际本钱借：原材料方案本钱贷：材料采购实际本钱材料本钱差异本尚未收到发票账单的,按合同价暂估入账录予以冲回借：原材料贷：应付账款-暂估应付账款方案本钱小于实际本钱借：原材料方案本钱材料本钱差异贷：材料采购实际成次月初用红字作同样会计分借：原材料贷：或付账款-暂估方案本钱小于实际本钱借：原材料方案本钱材料本钱差异贷

25、：相关科目实际成方案本钱大于实际本钱借：委托加工物质实际成材料本钱差异贷：原材料方案本钱方案本钱小于实际本钱借：原材料方案本钱材料本钱差异贷：委托加工物质实应付账款待收到发票单据后按不同结算方式作账务处理借：原材料应交税费-应交增值税进项税贷：应付账款或应付票据、应收账款具体案例见教材p108例15以其他方式取得的原材料方案本钱大于实际本钱借：原材料方案本钱贷：相关科目实际本钱材料本钱差异委托外单位加工的原材料1 .发出原材料时方案本钱小于实际本钱借：委托加工物质实际本钱本贷：原材料方案本钱材料本钱差异2 .收回委托加工完工并验收入库的原材料方案本钱大于实际本钱借：原材料方案本钱贷：委托加工物

26、质实际本钱材料本钱差异际本钱3 .加工过程中发生的相关费用借：委托加工物质应交税费-应交增值税进项税额贷：银行存款具体案例见教材p109例17、例184.自制半成品完工并验收入库方案本钱大于实际本钱借：原材料方案本钱贷：生产本钱实际本钱材料本钱差异本生产经营领用原材料方案本钱小于实际本钱借：原材料方案本钱材料本钱差异贷：生产本钱实际成1 .原材料发出借：生产本钱-根本生产本钱或辅助生产本钱制造费用治理费用或销售费用贷：原材料2 .材料本钱差异结转方案本钱小于实际本钱借：生产本钱-根本生产本钱或辅助生产本钱制造费用产本钱或辅助生产本钱治理费用或销售费用贷：材料本钱差异费用具体案例见教材p109例

27、19方案本钱大于实际本钱借：材料本钱差异贷：生产本钱-根本生制造费用治理费用或销售其他存货委托加工物资发给外单位加工的物资1 .按实际本钱核算的企业借：委托加工物资贷：原材料或库存商品2 .按方案本钱或售价核算的企业还应同时结转本钱差异或商品进销差价方案本钱大于实际本钱方案本钱小于实际本钱借：委托加工物资应交税费-应交增值税进项税税进项税贷：银行存款或应付账款进销差价材料本钱差异或商品进销差价账款借：委托加工物资应交税费-应交增值材料本钱差异或商品贷：银行存款或应付3.需要交纳消费税的委托加工物资,具由受托方代收代交的消费税,分别以下情况处理收回后直接用于销售的,收回后用于连续生产、按规按受托

28、方代收代交的消费税借：应交税费-应交消费税贷：银行存款或应付2.周转材料报废时,应按周借：原材料贷：生产本钱-根本生制造费用治理费用或治理2.摊销时借：生产本钱-根本生产成制造费用治理费用或治理费用贷：周转材料或包装4.同时按周转材料的残值价借：原材料贷：生产本钱-根本生制造费用或辅助治理费用或治理方案本钱大于实际本钱定准予抵扣的,应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资本钱借：委托加工物资贷：银行存款或应付账款账款4 .加工完成验收入库的材料和剩余材料5 ：原材料或库存商品贷：委托加工物资6 体案例见教材pill例20周转材料采用一次摊销法1.领用时转材料的残值价值借：生产本钱-根本生产本

29、钱或辅助生产本钱制造费用产本钱或辅助生产本钱治理费用或治理费用等贷：周转材料或包装物、低值易耗品费用等采用其他摊销方法|1.领用时借：周转材料或包装物、低值易耗品-库存在用本或辅助生产本钱贷：周转材料或包装物、低值易耗品-库存未用物、低值易耗品一摊销3.周转材料报废时,应补提摊销额值借：生产本钱-根本生产本钱或辅助生产本钱制造费用产本钱或辅助生产本钱治理费用或治理费用等生产本钱贷：周转材料或包装物、低值易耗品-摊销费用等5.转销全部已提摊销额借：周转材料或包装物、低值易耗品-摊销贷：周转材料或包装物、低值易耗品一库存在用周转材料采用方案本钱进行日常核算的,领用等发出周转材料时,还应同时结转应分

30、摊的本钱差异方案本钱小于实际本钱借：生产本钱-根本生产本钱或辅助生产本钱制造费用产本钱或辅助生产本钱治理费用或销售费用贷：材料本钱差异费用具体案例见教材p114例21、例22借：材料本钱差异贷：生产本钱-根本生制造费用治理费用或销售工业企业库存商品生产完工验收入库的产成品按实际本钱核算的企业借：库存商品贷：生产本钱-根本生产本钱按方案本钱核算而方案本钱大于实际本钱借：库存商品方案本钱贷：生产本钱-根本生产本钱实际本钱产品本钱差异产本钱实际本钱产成品对外销售,结转销售本钱方案本钱小于实际本钱借：库存商品方案本钱产品本钱差异贷：生产本钱-根本生按实际本钱核算的企业借：主营业务本钱贷：库存商品按方案

31、本钱核算的企业1 .结转销售本钱时借：主营业务本钱贷：库存商品2 .结转应分摊的实际本钱与方案本钱的差异方案本钱大于实际本钱借：产品本钱差异贷：主营业务本钱方案本钱小于实际本钱借：主营业务本钱贷：产品本钱差异商业流通企业库存商品库存商品采用进价核算的企业1.购入的商品已经到达并已验收入库品2.委托外单位加工收回的商借：库存商品贷：在途物资借：库存商品贷：委托加工物资3 .同时收到发票账单,根据不同结算方式借：库存商品应交税费-应交增值税进项税额贷：银行存款或应付票据、应付账款5.下月初用红字作同样分录借：作存商品贷：收付账款-暂估应4 .尚未收到发票账单,按合同价暂估入账予以冲回借：库存商品贷

32、：应付账款-暂估应付账款付账款7.结转已销售商品的销售成借：主营业务本钱贷：库存商品6 .待收到发票单据后按不同结算方式本借：库存商品应交税费-应交增值税进项税额贷：银行存款或应付票据、应付账款库存商品采用售价金额核算的企业已采购的商品到达验收入库卖价小于进价借：库存商品商品售价商品进销差价贷：在途物资商品进卖价大于进价借：库存商品商品售价贷：在途物资商品进价实际本钱商品进销差价价实际本钱委托外单位加工收回的商品卖价小于进价借：库存商品商品售价商品进销差价贷：委托加工物资商卖价大于进价借：库存商品商品售价贷：委托加工物资商品进价实际本钱商品进销差价品进价实际本钱企业对外销售发出的商品1 .平时

33、结转销售本钱时可按商品售价结转借：主营业务本钱贷：库存商品卖价小于进价借：主营业务本钱贷：商品进销差价2 .月末应按商品进销差率计算分摊本月已销商品应分摊的进销差价卖价大于进价借：商品进销差价贷：主营业务本钱发出商品对于不满足收入条件的发出商品精品资料推荐借：发出商品贷：库存商品发出商品满足收入条件时,应结转销售本钱1 .按实际本钱核算的企业借：主营业务本钱贷：发出商品2 .按方案本钱核算的企业借：主营业务本钱贷：发出商品卖价大于进价借：商品进销差价贷：主营业务本钱3 .发出商品如发生退回借：库存商品贷：发出商品存货清查卖价小于进价借：主营业务本钱贷：商品进销差价财产盘盈1.处理前借：原材料或

34、库存商品理流动资产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢外收入财产盘亏、毁损一1.处理前借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢出贷：原材料或库存商品应交税费-应交增值税进项税额转出待处理流动资产损溢-应交消费税具体案例见教材p123例232处理后借：待处理财产损溢-待处贷：治理费用或营业2处理后借：治理费用或营业外支原材料或其他应收款贷：待处理财产损溢-存货减值1.根据存货准那么确定存货发生减值的,以后又得以恢复,按存货可变现净值低于本钱的差额准备金额内,按恢复增加的金额借：资产减值损失贷：存货跌价准备3.发出存货结转计提的存货跌价准备的借：存货跌价准备贷：主营业务本钱2.已计提跌价准备的

35、存货价值应在原已计提的存货跌价借：存货跌价准备贷：资产减值损失具体案例见教材p130例25第四章投资交易性金融资产交易性金融资产的取得1 .购入交易性金融资产借：交易性金融资产-本钱公允价值投资收益交易费用应收股利已宣告但未发放的现金股利贷：银行存款2.交易性金融资产持有期间的现金股利和利息时借：应收股利或应收利息贷：投资收益息具体案例见教材p138例1交易性金融资产的期末计量公允价值高于账面价值借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值变动具体案例见教材p139例2交易性金融资产的处置公允价值高于账面价值借：银行存款投资收益允价值变动贷：交易性金融资产-本钱本钱-公允价值变

36、动借：公允价值变动损益贷：投资收益具体案例见教材p140例33.收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利或应收利公允价值低于账面价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值低于账面价值借：银行存款交易性金融资产-公贷：交易性金融资产-投资收益借：投资收益贷：公允价值变动损益持有至到期投资持有至到期投资的取得公允价值高于账面价值借：持有至到期投资-本钱应收利息持有至到期投资-利息调整差额公允价值低于账面价值借：持有至到期投资-本钱应收利息持有至到期投资一利息调整交易费用贷：银行存款持有至到期投资一持有至到期投资一利息调整交易费用贷：银行存款利息调整差额具体案例见教材p144例4持有

37、至到期投资的期末计量分期付息、一次还本应收利息高出利息收益借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资一应收利息低于利息收益借：应收利息持有至到期投资一利息调整贷：投资收益利息调整一次还本付点7应收利息高出利息收益借：持有至到期投资-应计贷：投资收益持有至到期投资一应收利息低于利息收益借：持有至到期投资-应计利息利息利息调整贷：投资收益利息调整收到按合同支付的利息借：银行存款贷：应收利息或持有至到期投资-应计利息具体案例见教材p146例5持有至到期投资的处置出售持有至到期投资或持有至到期投资到期时公允价值低于账面价值借：银行存款持有至到期投资减值投资收益贷：持有至到期投资-公允价值高于账面价值借：银

38、行存款持有至到期投资减值准备准备贷：持有至到期投资-本钱或应计利息、利息调整投资收益本钱或应计利息、利息调整将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时一|公允价值低于账面价值借：可供出售金融资产持有至到期投资减值资本公积-其他资本公公允价值高于账面价值借：可供出售金融资产持有至到期投资减值准备准备贷：持有至到期投资-本钱或应计利息、利息调整积资本公积-其他资本公积本钱或应计利息、利息调整具体案例见教材p149例6持有至到期投资减值一借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备具体案例见教材p154例7贷：持有至到期投资-可供出售金融资产可供出售金融资产的取得购入可出售金融资产借：可供出售金融资产

39、-本钱贷：银行存款应交税费具体案例见教材p152例8持有期间取得的利息或现金股利11.持有期间收到被投资单位宣揭发放的债券利息或现金股利息或现金股利借：银行存款贷：可供出售金融资产-公允价值变动一本钱可供出售金融资产的期末计量公允价值高于账面价值借：可供出售金融资产积贷：资本公积-其他资本公积具体案例见教材p153例92.收到已宣揭发放的债券利借：银行存款贷：可供出售金融资产公允价值低于账面价值借：资本公积-其他资本公贷：可供出售金融资产持有至到期投资重分类为可供出售金融资产将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产公允价值高于账面价值借：可供出售金融资产持有至到期投资减值准备准备贷：持有至到期

40、投资-本钱或溢价、应计利息积资本公积-其他资本公积本钱或溢价、应计利息公允价值低于账面价值借：可供出售金融资产持有至到期投资减值资本公积-其他资本公贷：持有至到期投资-将持有至到期投资重分类为采用本钱或摊余本钱计量的金融资产借：持有至到期投资贷：可供出售金融资产可供出售金融资产的处置公允价值高于其账面价值借：银行存款资本公积-其他资本公积贷：可供出售金融资产投资收益资本公积公允价值低于账面价值借：银行存款投资收益贷：可供出售金融资产资本公积-其他可供出售金融资产减值1.发生减值时会计期间公允价值上升时借：资产减值损失贷：可供出售金融资产减值准备资本公积-其他资本公积本公积具体案例见教材p154

41、例102.已确认减值损失在随后的借：可供出售金融资产贷：资产减值损失资本公积-其他资长期股权投资的取得企业合并取得的长期股权投资长期债权投资1 .同一限制下的企业合并取得的长期股权投资.合并方已支付现金等方式作为合并对价作为合并对价借：长期股权投资-本钱应收股利贷：资本公积-资本溢价股本溢价有关资产科目如银行存款价股本溢价假设为借方差额,那么的手续费、佣金等借：资本公积-资本溢价股本溢价本溢价资本公积-资本溢价股本溢价缺乏冲减的,应依次借：盈余公积、利润分配-未分配利润应依次未分配利润具体案例见教材p159例11、例122 .非同一限制下的企业合并取得的长期股权投资.合并方已支付现金等方式作为

42、合并对价.合并方以发行权益性证券借：长期股权投资-本钱应收股利贷：股本资本公积-资本溢发行权益性证券过程中支付借：资本公积-资本溢价股贷：银行存款溢价发行收入缺乏冲减的,借：盈余公积、利润分配-精品资料推荐公允价值低于账面价值借：长期股权投资-本钱应收股利营业外支出贷：有关资产科目银行存款公允价值高于账面价值借：长期股权投资-本钱应收股利贷：有关资产科目银行存款营业外收入或主营业务收入.合并方以发行权益性证券作为合并对价借：长期股权投资-本钱应收股利贷：股本资本公积-资本溢价股本溢价发行权益性证券过程中支付的手续费、佣金等借：资本公积-资本溢价股本溢价贷：银行存款溢价发行收入缺乏冲减的,应依次

43、借：盈余公积、利润分配-未分配利润具体案例见教材p159例13、例143 .其他方式取得的长期股权投资.投资者投入的长期股权投借：长期股权投资贷：实收资本或股本资本公积-资本溢.以支付现金、非现金资产等其他方式形成的长期股权投资资借：长期股权投资应收股利贷：银行存款或相关科目价股本溢价具体案例见教材p161例15、例16长期股权投资的后续计量本钱法应冲减初始投资本钱金额=被投资企业分派利润或现金股利x投资企业持股比例-投资企业投资年度应享有的投资收益应确认的投资收益=投资企业当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资本钱的金额具体案例见教材p165例17、例18权益法2.资产负债表日,企业应按根实现的净利润或经调整的借：长期股权投资-损益调贷：投资收益4.在持股比例不变的情况下,权益的其他变动,企业按1.长期股权投资的初始投资本钱小于投资时据被投资企业应享有被投资企业可识别净资产公允价值份额的净利润计算应享有的份额借：长期股权投资-本钱整贷：营业外收入3.被投资企业以后宣揭发放现金股利或利润时,被投资企业除净损益以外所有者企业计算应分得的局部持股比例计算应享有的份额借：应收股利借：长期股权投资-其他权益变动贷：长期股权投资-损益调整本公积具体案例见教材p168例19、例20、例21、例22>例23贷：资本公积-其他资本钱法与权益法之间的转换权益法改为本钱法