会计凭证资料的意义、传递和保管

1、第五章会计凭证第一节会计凭证的概念、意义和种类一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证实,也是登记账簿的依据.填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点.二、会计凭证的意义1 .记录经济业务,提供记账依据.一一记录经济业务2 .明确经济责任,强化内部限制.一一签字盖章、传递3 .监督经济活动,限制经济运行.一一审核合法合理三、会计凭证的种类根据填制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证.【例题？单项选择题】是记录经济业务,明确经济责任,作为登账依据的书面证实.A.会计要素B.会计账户C.会计凭证D.会计报表答案C【例题？单项选择题】会计凭证按其不同,分为原始凭证和记账凭证.

2、A.填制人员和程序B.填制程序和方法C.填制格式和手续D.填制程序和用途答案D第二节原始凭证原始凭证的概念：原始凭证又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证实经济业务的发生或完成情况的书面证实.但凡不能证实经济业务已经完成的文件或证实,也不能作为会计核算的依据.如：经济合同、材料请购单、生产通知单、银行对账单.一、原始凭证的种类一根据来源不同分类一一外来、自制1 .外来原始凭证：指在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证.要点：都是一次凭证.例如：购货发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单.2 .自制原始凭证.指由本单位内部经办业务的部门和人员注：可以不

3、是会计,在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证.例如：收料单、领料单、出库单、工资发放明细表、折旧计算表、销售发票记账联.多选提示：都是：无论是自制的还是外来的原始凭证,都是用来证实经济业务已经完成,并用以作为会计核算的原始资料.【例题？多项选择题】以下属于原始凭证的有.A.银行收付款通知单B.入库单C.生产通知单D.经济合同答案AB二根据填制手续及内容不同分类1 .一次凭证.指一次填制完成,只记录一笔经济业务的原始凭证.如收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证等.一次凭证是一次有效凭证,其填制手续是一次完成的.2 .累计凭证.指在一定时期内屡次记录发生的同

4、类型经济业务的原始凭证.要点1:累计凭证是屡次有效的原始凭证.要点2:工业企业用的限额领料单就是一种典型的累计凭证.要点3:既可以对领用材料进行事前限制,又可以减少凭证的填制手续.3 .汇总凭证亦称原始凭证汇总表,是指根据一定时期内,假设干相同的原始凭证汇总编制成的原始凭证.如收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表.【例题？判断题】“发出材料汇总表属于累计原始凭证.答案x【例题？多项选择题】以下原始凭证中,属于自制原始凭证的有.A.收料单B.发出材料汇总表C.购货发票D.工资发放明细表答案ABD三根据格式不同分类1 .通用凭证.统一印制、具有统一格式和使用方法.2 .专用

5、凭证.专用凭证是指由本单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证.【例题？多项选择题】以下原始凭证中,属于单位自制原始凭证的有.A.收料单B.借款单C.购物发票D.折旧计算表答案ABD【例题？判断题】自制原始凭证的填制,都应由会计人员填写,以保证原始凭证填制的正确性.答案X【例题？判断题】限额领料单,属于一次凭证.答案X二、原始凭证的根本内容原始凭证所包括的根本内容通常称为凭证要素,主要有：原始凭证名称；填制原始凭证的日期；接受原始凭证单位名称；经济业务内容含数量、单价、金额等；填制单位签章；有关人员签章；凭证附件.【例题？多项选择题】原始凭证应具备的根本内容是.A.填制日期B.经济业务涉及的

6、会计科目C.经济业务的内容D.所附原始凭证的张数答案AC三、原始凭证的填制要求1 .记录要真实.2 .内容要完整.3 .手续要完备.自制的原始凭证,应有经办人员和经办单位负责人的签名或盖章；从外单位取得的原始凭证,除某些特殊的外来原始凭证如火车票、汽车票外,必须盖有填制单位的公章或财务专用章,没有公章或财务专用章的原始凭证应视为无效凭证,不能作为编制记账凭证的依据；从个人处取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或签章.4 .书写清楚、标准.不得使用未经国务院公布的简化字.大小写金额必须相符且填写标准.注：大小写金额不一致,并非按大写金额入账,而是此凭证无效.小写：金额前要填写货币币种符号人民币符

7、号“或货币币种简写,人民币符号"与阿拉伯数字之间不得留有空白.在金额数字一律填写到角、分,无角、分的,写“00或符号“；有角无分的,分位用“0,不得用符号大写：汉字大写金额数字,一律用正楷字或行书字书写,并要符合规定要求.如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、拐h玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等.不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替,不得任意自造简化字.大写金额前未印有“人民币字样的,应加写“人民币三个字,“人民币字样和大写金额之间不得留有空白.大写金额到元或角为止的,后面要写“整或“正字.如小写金额¥3008.00,大写金额应写成“叁仟零捌元整

8、.【例题？判断题】在签发支票时,5200.50元的汉字大写金额应写成“伍仟贰佰元伍角.答案X5 .编号要连续.预定编号,在写坏作废时,加盖作废戳记,不得撕毁.判断6 .不得涂改、刮擦、挖补.原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或更正,更正处应当加盖其单位印章.原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正.7 .填制要及时.出纳人员在办理收款或付款后,应在有关原始凭证上加盖“收讫或“付讫的戳记,以预防重收重付.【例题？判断题】从外单位取得的原始凭证,可以没公章,但必须有经办人员的签名或盖章.答案X【例题？多项选择题】填制原始凭证时,符合书写要求的有.A.阿拉伯金额数字前面应当填

9、写货币币种符号8 .币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白C.大写金额有分的,分字后面要写“整或“正字D.大写金额要以用阿拉伯字代替答案AB【例题？多项选择题】在原始凭证上书写阿拉伯数字,正确的选项是.A.所有以元为单位的,一律填写到角分B.无角分的,角位和分位可写“00,或者符号“一C.有角无分的,分位应当写“0D.有角无分的,分位也可以用符号“一代替答案ABC【例题？多项选择题】填制原始凭证要求做到.A.记录真实B.内容完整C.手续完备D.书写清楚、标准答案ABCD【例题？判断题】原始凭证金额有错误的,应当由出具单位更正并加盖出具单位印章.答案X四、原始凭证的审核一6性真实性一一凭证真实、业

10、务真实外来与自制一公章合法性、合理性方案与预算完整性一一形式上审核正确性一一形式上审核及时性一一填制日期二处理1 .对于完全符合要求的原始凭证,应及时据以编制记账凭证入账；2 .对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误或计算有错误的原始凭证,应退回给有关经办人员,由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后,再办理正式会计手续；3 .对于不真实、不合法的原始凭证,会计机构和会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告.【例题？单项选择题】对金额有错误的原始凭证,正确的做法是.A.由出具单位在原始凭证上更正B.由出具单位在原始凭证上更正,并加盖出具单位印章C.由出具单位重开D.本单位代替出具单

11、位进行更正答案C【例题？多项选择题】原始凭证审核的内容包括.A.经济业务内容是否真实B.会计科目使用是否正确C.应借应贷方向是否正确D.经济业务是否有违法乱纪行为答案AD【例题？单项选择题】会计机构、会计人员对于不真实、不合法的原始凭证,应当.A.予以受理B.不予接受,并向单位负责人报告C.予以反映D.予以退回,要求更正、补充答案B第三节记账凭证记账凭证的概念：记账凭证又称记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证根据经济业务事项的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证,它是登记账簿的直接依据.一、记账凭证的种类一按使用范围分类一一专用记账凭证和通用记账凭证两种专用记账凭证分为收款

12、凭证、付款凭证和转账凭证三种1 .专用记账凭证：(1)收款凭证.收款凭证是指用于记录货币资金(库存现金和银行存款)收款业务的会计凭证.它是由出纳人员根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证编制的.收款凭证又可以分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证两种.设证科目：借方科目(2)付款凭证.付款凭证,是用来记录货币资金(库存现金和银行存款)付款业务的凭证,它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的.付款凭证,又可以分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证两种.设证科目：贷方科目(3) 转账凭证.转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证,它是由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭

13、证填制的.在借贷记账法下,将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内,借方科目在先,贷方科目在后,将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额或“贷方金额栏内.借、贷金额合计数应该相等.制单人应在填制凭证后签名盖章,并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数.2 .通用记账凭证：通用记账凭证,是用以记录各种经济业务的记账凭证.采用通用记账凭证的经济单位,不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证.涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的.涉及转账业务的记账凭证,是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的.记账依据比拟：收款凭证和付款凭证,

14、是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账等有关账簿的依据.转账凭证是登记明细分类账和总分类账等有关账簿的依据.(二)根据填列方式分类一一复式凭证和单式凭证二、记账凭证的根本内容1 .记账凭证的名称；2 .记账凭证的日期-填制日期；3 .记账凭证的编号；4 .经济业务事项的内容摘要；5 .经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；6 .经济业务事项的金额；7 .记账标记；8 .所附原始凭证张数；9 .会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章.三、记账凭证的编制要求一根本要求1 .记账凭证各项内容必须完整.2 .记账凭证应连续编号按月.一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的,可

15、以采用分数编号法编号.3 .记账凭证的书写应清楚、标准.相关要求同原始凭证.4 .记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或根据假设干张同类原始凭证汇总编制,也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上.多项选择、判断5 .除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证.6 .填制记账凭证时假设发生错误,应当重新填制.已登记入账的记账凭证当年和以前.7 .记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销.【例题？单项选择题】填制记账凭证时,错误的做法是.A.根据每一张原始凭

16、证填制8 .根据假设干张同类原始凭证汇总填制C.将假设干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上D.根据原始凭证汇总表填制答案C【例题？单项选择题】可以不附原始凭证的记账凭证是.A.更正错误的记账凭证B.从银行提取现金的记账凭证C.以现金发放工资的记账凭证D.职工临时性借款的记账凭证答案A【例题？判断题】根据规定,记账凭证必须附有原始凭证.但是,结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证.答案,【例题？判断题】在记账凭证编制的根本要求中规定,发现以前年度记账凭证有错误的,应当用红字填制一张更正的记账凭证.答案X【例题？多项选择题】以下人员中,应在记账凭证上签章的有.A.单位负责人B.会

17、计主管C.记账人员D.制单人员答案BCD【例题？判断题】结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证.答案,二收款凭证的编制要求三付款凭证的编制要求提问：从银行提取现金500元,应编制什么记账凭证.银行存款付款凭证将现金送存银行600元,应编制什么记账凭证.库存现金付款凭证需要注意的是,对于库存现金和银行存款之间的相互收付业务,即从银行提取现金或将现金存入银行的经济业务,为了预防重复记账,按规定只填制付款凭证,不填制收款凭证.判断【例题？单项选择题】将现金送存银行,应填制的记账凭证是.A.库存现金收款凭证B.库存现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证答案B四转账凭证的编制要求在同一项

18、经济业务中,如果既有现金或银行存款的收付业务,又有转账业务时,应相应地填制收、付款凭证和转账凭证.【例题？多项选择题】在付款凭证左上方的“贷方科目可能填列的会计科目有.A.库存现金B.银行存款C.应付账款D.应收账款答案AB【例题？多项选择题】记账凭证的填制除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚外,还必须符合等要求.A.必须连续编号B.如有空行,应当在空行处划线注销C.发生错误应该按规定的方法更正D.除另有规定外,应该附有原始凭证,并注明所附原始凭证的张数答案ABCD【例题？判断题】出纳人员在办理收款或付款业务后,应在凭证上加盖“收讫或“付讫的戳记.答案,【例题？判断题】发现以前年度

19、记账凭证是错误的,应当用红字填制一张更正的记账凭证.答案X【例题？单项选择题】某单位购入设备一台,价款100万元,用银行存款支付60万元,另40万元那么签发了商业汇票.对这一经济业务,应编制的记账凭证为.A.编制一张转账凭证B.编制一张收款凭证C.编制一张付款凭证D.编制一张转账凭证和一张付款凭证答案D【例题？单项选择题】企业以下经济业务账中,应当填制现金收款凭证的是.A.从银行提取现金B.出售材料,收到一张转账支票C.将现金存入银行D.收到职工报销差旅费归还的原预借多余现金答案D四、记账凭证的审核内容1 .内容是否真实2 .工程是否齐全3 .科目是否正确4 .金额是否正确5 .书写是否正确五

20、、原始凭证和记账凭证的区别1 .填制人员不同2 .填制依据不同3 .发挥的作用不同5000元,应编制的记账凭证为.【例题？单项选择题】企业销售货物收到价款A.收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.收款凭证和转账凭证答案A第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中,在单位内部有关部门和人员之间的传送程序.应当为各种会计凭证规定一个合理的传递程序和在各个环节停留及传递的时间.1 .确定会计凭证的传递流程.2 .规定会计凭证在每一传递环节上停留的时间.3 .建立会计凭证交接的验收制度.二、会计凭证的保管指会计凭证登账后的整理、装订、并加以归档存查工作.1 .会计凭证应定期装订成册,预防散失.代作原始凭证从外单位取得的原始凭证遗失时,应取得原签发单位盖有公章的证实,并注明原始凭证的号、金额、内容等,由经办单位会计