会计报表税务风险检查诊断

1、中南大学商学院中南大学商学院2022-3-11关于会计报表税务风险检查诊断关于会计报表税务风险检查诊断现在学习的是第1页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明提出企业税务风险诊断报告会计报表税务风险诊断方法会计报表税务风险诊断方法观察企业外观观察企业外观望倾听企业声音倾听企业声音闻询问企业情况询问企业情况问把脉企业症结把脉企业症结切现在学习的是第2页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明望望企业名称企业名称厂容厂貌厂容厂貌企业规模企业规模企业文化企业文化员工素质员工素质业务流程业务流程车间管理车间管理闻闻财务工作流程财务工作流程疑难财税问题疑难财税问题纳税现状看法纳

2、税现状看法问问生产流程工艺生产流程工艺账务设置情况账务设置情况财税处理方法财税处理方法财税疑难问题财税疑难问题会计报表资料会计报表资料了解核算内容了解核算内容判断税务风险判断税务风险切切根据前述工作根据前述工作分析问题根源分析问题根源会计报表税务风险诊断方法会计报表税务风险诊断方法现在学习的是第3页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明财务报表财务报表财务报表项目税务风险诊断资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入成本成本费用费用会计报表税务风险诊断方法会计报表税务风险诊断方法现在学习的是第4页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明货币资金货币资金1企业常年亏损

3、，但资产质量优良，暗示可能存在隐瞒的账外收入2货币资金余额过大，意味私人银行卡和大额股东借款的存在3货币资金余额出现负数，企业可能有隐瞒的账外收入5出纳现金是否日清月结并及时对账。盘点账实不符可能暴露企业小金库4银行日记账与对账单是否相符，未达账项可能暴露企业的账外收入现在学习的是第5页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明应收账款和坏账准备应收账款和坏账准备应收账款余额很小或为零，可怀疑企业按收付实现制确应收账款余额很小或为零，可怀疑企业按收付实现制确认收入。认收入。.应收账款中可能存在关联交易形成金额，应关注其关联应收账款中可能存在关联交易形成金额，应关注其关联定价的合理性及

4、交易的真实性定价的合理性及交易的真实性坏账核销手续是否完备，是否经主管税务机关审批？坏账核销手续是否完备，是否经主管税务机关审批？是否与客户长期不对账，长期不采取清欠措施？是否与客户长期不对账，长期不采取清欠措施？现在学习的是第6页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明会计报表税务风险诊断方法会计报表税务风险诊断方法现在学习的是第7页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明预付账款预付账款 按惯例，如货款不付清，对方不会开具发票，此时已收到原材料领用后，暂估入账成本不允许税前扣除税务风险诊断税务风险诊断应收补贴款应收补贴款 补贴收入除非有明确规定，否则应计入应税所得，

5、缴纳企业所得税。会计报表税务风险诊断方法会计报表税务风险诊断方法现在学习的是第8页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明存存 货货账实不符，经不起盘点账实不符，经不起盘点1账面数量、金额为负数，多转成本账面数量、金额为负数，多转成本2三级明细账设置不全，隐瞒部分赤字三级明细账设置不全，隐瞒部分赤字3低耗品没有台账低耗品没有台账4成本结转方法不统一成本结转方法不统一5现在学习的是第9页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明存存 货货计算产品成本时，记账凭证未附料工费清单计算产品成本时，记账凭证未附料工费清单6销售废料，没有计提并缴纳增值税销售废料，没有计提并缴纳增值税

6、7对外捐赠原材料、产成品，未计提销项税额对外捐赠原材料、产成品，未计提销项税额8取得增值税专用发票的开具方与收款人不一致取得增值税专用发票的开具方与收款人不一致9成本项目设置不规范，制造费用科目期末有余额成本项目设置不规范，制造费用科目期末有余额10存货是否定期账实核对，是否定期盘点存货是否定期账实核对，是否定期盘点11现在学习的是第10页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明相应的进项税额相应的进项税额是否转出是否转出待处理流动待处理流动资产损失资产损失转入营业外支出转入营业外支出时，是否有税务时，是否有税务机关的批复机关的批复会计报表税务风险诊断方法会计报表税务风险诊断方法现

7、在学习的是第11页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明股东投入房产股东投入房产是否办理变更是否办理变更登记手续登记手续构建手续是否合法构建手续是否合法原值依据是否充分原值依据是否充分固定资产处理后，收入进小金库，固定资产处理后，收入进小金库，账面不注销，仍提折旧账面不注销，仍提折旧年限、残值率、折旧年限、残值率、折旧方法是否符合税法规定方法是否符合税法规定经营租赁与经营租赁与融资租赁是否合理区分？融资租赁是否合理区分？新成立企业折旧率高，新成立企业折旧率高，预示着多提折旧预示着多提折旧固定资产固定资产累计折旧累计折旧会计报表税务风险诊断方法会计报表税务风险诊断方法现在学习的是第

8、12页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明在建工程在建工程是否白条较多？是否白条较多？在建工程在建工程已完工但未决算已完工但未决算，未转固定资产，未转固定资产，少提折旧，漏，少提折旧，漏交房产税交房产税会计报表税务风险诊断方法会计报表税务风险诊断方法现在学习的是第13页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明无形资产无形资产1购置时没有取得发票、证书，不能证明其所有权，不能摊销2股东投入的无形资产，未办理产权转移手续，不能摊销3摊销年限短于税法规定的年限现在学习的是第14页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明余额零散，实为应结转收入的尾款长期挂账，实

9、为应确认的收入虚挂，预收账款余额巨大，应计收入而未记。预收账款预收账款会计报表税务风险诊断方法会计报表税务风险诊断方法现在学习的是第15页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明应付账款应付账款1数额大，且增值税负低，存在虚抵进项税额的可能 22年以上未能支付的，应转入应税所得而未转3为了多抵进项税额，购买虚假的专用发票导致应付账款虚挂现在学习的是第16页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明工资单无签字工资单无签字或存在代领或存在代领员工工资上限人为员工工资上限人为控制在个税起征点附近控制在个税起征点附近年底应付工资年底应付工资尽量不留余额尽量不留余额个税没有代扣代

10、缴个税没有代扣代缴或不足额或不足额工资单人数与劳动合同、工资单人数与劳动合同、考勤记录、岗位设置不符考勤记录、岗位设置不符会计报表税务风险诊断方法会计报表税务风险诊断方法应付职工薪酬应付职工薪酬现在学习的是第17页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明会计报表税务风险诊断方法会计报表税务风险诊断方法现在学习的是第18页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明实际支付时，应代扣代缴股东的个人所得税应付股利应付股利会计报表税务风险诊断方法会计报表税务风险诊断方法现在学习的是第19页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明地方政府的免税条子、地方政府的免税条子、

11、会议记要、函对税务会议记要、函对税务机关没有法律效力机关没有法律效力提取的税金应尽快入库，提取的税金应尽快入库，避免给税务造成拖欠的印象避免给税务造成拖欠的印象公司终止经营时，就办理清算、注销，公司终止经营时，就办理清算、注销，否则法人代表和股东将进入黑名单否则法人代表和股东将进入黑名单享受税收优惠，享受税收优惠，应取得税务机关批复文件应取得税务机关批复文件不要忽视印花税的计算缴纳不要忽视印花税的计算缴纳代扣代缴个税的手续费代扣代缴个税的手续费如何处理？劳务报酬还是如何处理？劳务报酬还是收入？收入？应缴税金应缴税金会计报表税务风险诊断方法会计报表税务风险诊断方法现在学习的是第20页，共31页中

12、南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明TEXTTEXTTEXTTEXT虚假的职工虚假的职工集资，实为集资，实为隐瞒的收入隐瞒的收入其他其他应付款应付款股东借款，股东借款，实为隐瞒的实为隐瞒的收入或未分收入或未分配利润配利润未按债务人未按债务人名称设置明名称设置明细账，实为细账，实为应结转的收入应结转的收入超过超过1年的年的包装物押金，包装物押金，没有结转收入没有结转收入会计报表税务风险诊断方法会计报表税务风险诊断方法现在学习的是第21页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明实收资本实收资本Add Your Title用盈余公积和用盈余公积和未分配利润转未分配利润转增资本时，应增

13、资本时，应代扣代缴个人代扣代缴个人所得税。所得税。用资本公积转用资本公积转增资本时，不增资本时，不缴个人所得税缴个人所得税。现在学习的是第22页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明未分配利润未分配利润Add Your Title长亏不倒的企长亏不倒的企业，有隐瞒或业，有隐瞒或转移利润偷税转移利润偷税的重大嫌疑。的重大嫌疑。利润不通过正利润不通过正规的渠道分配规的渠道分配，逃避缴纳个，逃避缴纳个人所得税。人所得税。现在学习的是第23页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明主营业务收入主营业务收入现在学习的是第24页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明

14、主营业务收入主营业务收入现在学习的是第25页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明主营业务成本主营业务成本成本与收入不配比，未附销售成本计算表成本与收入不配比，未附销售成本计算表1根据开票收入和老板意图，倒挤成本根据开票收入和老板意图，倒挤成本2销售成本率大起大落，与市场行情不符销售成本率大起大落，与市场行情不符3成本费用中，公司费用与股东个人费用混杂成本费用中，公司费用与股东个人费用混杂4毛利率忽高忽低，或显著低于行业平均水平毛利率忽高忽低，或显著低于行业平均水平5行政性罚款进入成本行政性罚款进入成本6现在学习的是第26页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明增值

15、税、营业税增值税、营业税、消费税等流转、消费税等流转税与主营业务收税与主营业务收入不匹配入不匹配主营业务主营业务税金税金城建税、教育附城建税、教育附加等与增值税、加等与增值税、营业税、消费税营业税、消费税等流转税不匹配等流转税不匹配会计报表税务风险诊断方法会计报表税务风险诊断方法现在学习的是第27页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明TEXTTEXTTEXTTEXT财务费用与借财务费用与借款金额不匹配款金额不匹配财务财务费用费用集资利息没有集资利息没有正规的单据而正规的单据而不能税前扣除不能税前扣除 支付集资支付集资利息时未代利息时未代扣营业税和扣营业税和个人所得税个人所得税关

16、联企业的关联企业的借款利率和借款利率和比例超过企比例超过企业所得税法业所得税法的反资本弱的反资本弱化条款化条款会计报表税务风险诊断方法会计报表税务风险诊断方法现在学习的是第28页，共31页中南大学商学院中南大学商学院 刘爱明刘爱明管理费用管理费用费用发票没有抬头，或抬头不规范，没有开具日期。费用发票没有抬头，或抬头不规范，没有开具日期。. 大额费用发票没有消费清单大额费用发票没有消费清单发票没有单价、数量，只有金额发票没有单价、数量，只有金额将业务招待费转为办公用品，超过正常范围将业务招待费转为办公用品，超过正常范围 采用虚假发票入账采用虚假发票入账技术开发费用未单列明细科目或升级为一级科目，不能技术开发费用未单列明细科目或升级