平衡计分卡基本知识

1、平衡计分卡恐怕是眼下最为时尚的管理话题之一。 中国人历来就很讲 究阴阳相济、音声相和、前后相随等等；凡此种种，推崇的都是辩证 平衡之道，而且往往是出于辩证，止于平衡，平衡复以平衡，遂成中 庸。大概是应着这哲学观念上的一致， 平衡计分卡在今日中国之欣欣 向荣的势头，确实令身在其中的人们不免跃跃欲试。不过，正因如此，现在也许到了给平衡计分卡泼点冷水的时候。 虽然，国内的相关实践还不足以让我们对此进行全面的反思， 但罗列 一些实践性的问题也许已经可以让我们少走几段弯路。 下面所要陈述 的十个问题， 你可以视它们为实施中的误区， 因为确实在这些问题上 我们已经犯了许多明显的错误；你也可以视它们为实施问

2、题的探讨， 因为管理从来就没有多少定论。 不管你如何看待这些问题， 它们都是 在实践中所不能回避的。总之，罗列的目的，不在于给予答案，而在 于引发更多的关注和思考。关于是否应该实施平衡计分卡的五个问题：问题 1 ：所有的企业都可以被平衡的吗？平衡计分卡之所以可以平衡， 是因为它是建立在一个较为完整而 明确的价值链基础上， 并通过价值链各个部分的影响传递来实现其功 效的。然而，并非所有的企业都拥有这样的基础。至少有两个例子可 以说明问题。 第一种例子是多元经营的集团公司或多事业部公司。 曾 有一家国内的民营集团企业希望应用平衡计分卡来分解集团战略。 可 是由于其下属各业务公司分属不同的行业， 经

3、营方式大相径庭， 虽然 几经平衡， 却总也找不出一个既能将各个子公司业务兼收并蓄， 又能 清晰表述集团战略的平衡方案来， 最终只好退而求其次， 为各个子公 司设计相对独立的平衡计分卡。 另一个例子是众多的跨国公司在华合 资的生产型企业。这些企业很多都不具备销售、市场、研发等职能， 甚至大多数都无法对供应链管理施加重要的影响， 其主要的功能就是 产品生产。 这样的企业其财务、 客户乃至某些重要的内部流程指标根 本上都受制于控股公司， 实施平衡计分卡的意义有多大就很值得思量 了。问题 2 ：股东的追求是平衡的吗？ 平衡计分卡的顶端是股东回报， 这在目前的绝大多数情况下是无 可争议的。不过， 股东们

4、可并不一定人人关心平衡。平衡计分卡的原 意是平衡企业经营的长期和短期方面、 内部和外部方面、 领先指标与 滞后指标、 财务和非财务方面。 不过这种理想的平衡只有在们可以控 制全局时才可能实现。可这种情况其实很少存在，而且会越来越少。 以国内股市为例， 一方面上市公司一股独大现象比比皆是， 上市傀儡 公司不在少数； 另一方面，投资者投机心态严重， 造成股市大起大落， 严重影响企业进一步融资。在此种情况下，国内上市公司伎俩百出， 贡献于大股东， 或不惜一切追求短期的账面财务指标， 取悦于市场投 资者，有时恐怕也是迫不得已。 而平衡在这种局面下多半只能是一种 粉饰太平的装点。 尽管如此， 我所在的公

5、司还是收到不少来自上市公 司对平衡计分卡的咨询需求， “慎重”也许是我们所能给出的第一个 重要的咨询建议。问题 3 ：企业发展的任何阶段都应追求平衡吗？企业发展是以平衡的方式推进的吗？也许没有人可以给这个问 题一个定论，也不需要什么定论。但对于一个在新的市场，新的政治 经济环境下诞生并迅速壮大的企业来说， 不平衡式的发展几乎是其必 经之路，而国内的很多新兴企业，尤其是民营企业，则正是这种不平 衡式发展的典范。他们有的追逐短期利润，迅速积累原始资本，寻求 行业转换；有的充分把握瞬间的市场机遇，全力以赴寻求市场份额， 进行高速扩张。 不管别人如何批判这些企业的内部管理如何混乱， 它 们确实崛起了。

6、 当然，我并不是提倡这些企业可以长此以往地以孤注 一掷的方式进行发展。但就其当前所面临的市场和政治经济环境而 言，他们有意无意选择的不平衡的发展模式确实产生了效果。 平衡计 分卡固然是好药， 但也要分时段服用。 一些民营企业要应用平衡计分 卡，我们通常要看一看它究竟处在一种怎样的发展阶段中。 平衡通常 意味着资源和注意力的分散， 在企业发展的某些情况下， 这可能是致 命的。问题 4 ：人力资源职能应该主导平衡计分卡的实施吗？ 目前，宣讲平衡计分卡的研讨会十之八九是人力资源管理研讨 会；结果，听众十之八九是人力资源管理者；打电话来询问平衡计分 卡咨询的十之八九是人力资源管理者； 而在企业里最积极

7、推行平衡计 分卡的人自然也是人力资源管理者。 诚然，人力资源管理者的倡导和 参与为国内平衡计分卡的有效应用奠定了一定的认知基础， 并成为了 一股重要的推动实践的力量， 但遗憾的是， 平衡计分卡经过多年的演 变，似乎离人力资源越来越远了。 前些日子卡普兰先生来华为平衡计 分卡布道， 演讲中几乎就没有几处论及到人力资源。 而真正高频率出 现的词则是战略。平衡计分卡的最重要的作用在于战略分解与检测， 这显然已不是人力资源管理者可以一手承担的工作。 主导实施平衡计 分卡的人选通常只有企业高管。 人力资源管理者的最佳角色应当是协 调人和推动者。 在国内的多数企业中， 由人力资源主导的平衡计分卡 的实施通

8、常最终会演变为新版的业绩考评模式， 这既令人尴尬， 又往 往没有什么实际效益。现在不少人已经开始关注平衡计分卡实施中 “重评估， 轻战略”的问题， 而这个问题的根源大概就在于实施的主 导力量上吧。问题 5 ：没有战略就不能实施平衡计分卡吗？这个问题看上去很可笑， 既然平衡计分卡是战略分解和检测的工 具，那没有战略自然是在做无米之炊。不过，事实并不那么简单。把 企业战略事先制定得清清楚楚， 然后贯彻实施， 这种方式并非战略管 理的唯一选择。 实际上不少企业并没有贴在墙上定义完美的战略， 而 是不断地进行战略调整， 以顺应时势。 战略是人为定出来的还是实际 做出来的， 这并不是一个有定论的问题。

9、国内很多企业还并没有仔细 考虑过战略问题， 有时也确实不太清楚战略为何物， 但我想至少卡普 兰先生并不希望将他们排除在其信徒队伍之外。 很明显，不管企业战 略是写出来的还是没写出来的，固定的还是灵活的，财务、客户、内 部流程和学习与发展对于任何企业来说都将是重要的。 运用平衡计分 卡可以帮助经营管理者对当前所做的战略选择 （不管是明确表述还是 事实存在的）进行结构化的审核，来理清自己的管理思路。哪怕企业 确实处在一个非常迷茫的状态中， 平衡计分卡仍然可以督促管理者在 确定指标的同时确定战略。因为平衡计分卡就是一种澄清战略的语 言。当然，在战略缺乏相对稳定性的企业内实行平衡计分卡，通常会 遇到更

10、多的麻烦，问题 8 中会对此有所涉及。关于如何实施平衡计分卡的五个问题问题 6 ：平衡就是将原有的业绩指标一分为四吗？“新瓶装旧酒”是“喜新厌旧”和“贫于创新”结合的产物。 我 亲眼看到很多国内企业实施平衡计分卡的时候在设计新颖的平衡计 分表格中填入了原有的各种业绩指标， 与先前不同的是一堆指标被拆 成了四份； 或者有时拆不成四份， 就在空栏里填上一些无关痛痒的工 作要求充数。虽然，在实施平衡计分卡的时候，我们都会发现，它仍 然没有解决业绩管理的一些常规问题，如：如何制定关键业绩指标， 如何设定目标等等（当然它也不是主要用来解决这些问题的） ，这使 我们不免有一些“他乡遇债主”的尴尬， 但债总

11、是要还的。 如果以为 平衡计分卡给我们带来了一个更简洁易行的业绩管理工具， 那结果多 半是要令人失望的。 恰恰相反， 平衡计分卡不仅如原有的业绩管理模 式一样要求制定出明确的关键业绩指标， 而且更要求这些指标之间存 在因果关联。 这可能意味着有些旧指标将被删除， 更多新指标要被发 明。有时，甚至是要再发明一个四大平衡以外的新方面。一切麻烦都 为了让平衡计分卡能够真正反映战略、分解战略、检测战略，最终推 动战略的实现。问题 7 ：人人平衡才是真正的平衡吗？我听过一堂演讲，题目叫“如何制作人力资源职能的平衡计分 卡”。令我印象最深的是， 演讲者说人力资源的财务指标包括工资成 本、培训成本等等。如果

12、真是如此，那么按照因果递进的关系，人力 资源工作者促进自身发展、 改善工作流程、 增加客户满意的目的岂不 成了节约（或提高）工资、培训成本？更激进的说法是，每个员工都 应该定一套平衡指标。 这些说法看似合理，实际上却是对平衡的误解。 前面已经提到，平衡计分卡是基于一个较为完整的价值链所建立起来 的战略和业绩管理工具。某些功能过于单一的企业尚且不一定适用， 一个部门或个人又怎能生硬地寻求平衡呢？一个企业所制定的平衡 计分卡，应当由不同的职能来着重承担不同方面的不同指标， 通过局 部的侧重来建立整体的平衡。 形式主义地死搬硬套， 是永远平衡不了 的。问题 8 ：一定要将分解进行到底吗？ 平衡计分卡

13、是战略分解工具， 不分解自然是没意义的， 不过分解 到何种程度就值得推敲了。卡普兰先生在上海开讲前的招待晚宴上， 有一家咨询公司问： “我们把客户的企业战略逐层分解， 但是越分越 多，越分越复杂， 这个问题如何解决？”由于时间和场合关系，卡普 兰先生并未就此做详细的答复。 不过，我个人比较倾向于将分解过程 止于中间层级， 甚至建议多数国有和民营企业还要再少分几级。 理由 有两条。第一， 国内企业普遍缺乏较成熟的战略管理方法和经验，所 面临的市场和政策环境变化也较多， 导致战略缺乏稳定性， 需要不断 调整；如果耗费大量精力用平衡计分卡分解战略， 显然有背于灵活调 整战略的客观要求。第二， 战略分

14、解层级越多，就会使分解逻辑越复 杂，底层指标与顶层指标的关联也越模糊； 国内企业的员工素质似乎 还不足以支持过于复杂的战略分解。 如果员工根本就不理解自己所承 担的指标对于上面几个层级的工作意味着什么， 那就失去了平衡计分 卡的战略沟通的作用。 虽然“将分解进行到底”的倡导者认为若不如 此，平衡计分卡就无法引导前线员工的日常工作， 但相对这样做所付 出的代价以及带来的风险而言， 我仍然建议我们的企业不要过度分解 战略。更何况，这种观点恐怕也把企业管理者们想像得过于机械和简 单了。问题 9 ：要用专门的沟通方案来配合平衡计分卡的实施吗？ 如果平衡计分卡的实施就是将战略逐层分解成各种指标， 那也许

15、 只需要一群管理者加上一两个顾问花上几天功夫进行封闭式讨论就 可以解决了。可惜，一个不能让所有指标承担者理解的平衡计分卡， 无论如何科学合理， 也没有任何价值。 平衡计分卡本身就是一个沟通 工具，它能够帮助员工更切实地理解企业战略， 但这并不意味着只要 发给员工几张写满指标的 A4 纸就能让所有人心领神会了。 一套精心 设计的沟通方案可以为平衡计分卡的实施增加可观的效益。 通常平衡 计分卡的制定过程，公布过程、实施过程都会被纳入沟通方案。对于 规模较小， 组织结构比较简单的公司而言， 专门的沟通方案也许不十 分必要，但对于大、中型企业而言，缺少一个预先设计的沟通方案往 往会使平衡计分卡的实施事倍功半，甚至导致失败。问题 10 ：平衡计分卡会与其它管理方式冲突吗？如果企业的组织结构中将销售列在突出重要的位置上， 而平衡计 分卡上却对供应链管理做出了绝不亚于销售指标的要求； 如果企业要 求大家注重学习与发展， 却为了财务报表砍掉了培训预算； 如果员工 的奖金仍然只取决于当年的盈利情况， 那么，平衡计分卡就会渐渐为 人所忽视。 平衡计分卡反应的是一种管理思想， 而它常常与企业原有 的管理方式所体现的管理思想相左。 因此，在兴师动众地实施平衡计 分卡之前，全面地审核一下现有的管理模式，发现一些可能的冲突， 这对于决定是否应用以及如何实施平衡计