第四章经营预测.

1、LOGO第四章第四章 经营预测经营预测学习目标学习目标熟悉经营预测的定义与作用、内容与程序熟悉经营预测的定义与作用、内容与程序了解销售预测、成本预测以及利润预测的影响因素了解销售预测、成本预测以及利润预测的影响因素掌握销售预测、成本预测以及利润预测的基本方法掌握销售预测、成本预测以及利润预测的基本方法第一节第一节 经营预测概述经营预测概述预测是指根据过去和现有的能够反映客观现象的信息资料，利用各种预测是指根据过去和现有的能够反映客观现象的信息资料，利用各种科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由

2、已知推断未知、对不确定的或不十分了解的事去和现在预计未来，由已知推断未知、对不确定的或不十分了解的事物作出叙述的过程。物作出叙述的过程。所谓经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及所谓经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预计和测算。管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。预测的过程。 一、经营预测的定义与作用一、经营预测的定义与作用（一）经营预测的定义（一）经营

3、预测的定义第一节第一节 经营预测概述经营预测概述 经营预测是进行经营决策的基础经营预测是进行经营决策的基础 经营预测是编制全面预算的前提经营预测是编制全面预算的前提 经营预测是提高经济效益的手段经营预测是提高经济效益的手段（二）经营预测的作用（二）经营预测的作用1 1销售预测销售预测销售量预测(产品需求预测)，是指在市场调查的基础上，通过一定的分析方法，对未来特定时间的全部产品或特定产品的销售数量与销售金额做出的预计和推测。 2 2成本预测成本预测成本预测是根据企业未来发展目标和有关资料，运用一定的科学方法对未来成本水平及发展趋势的过程。二、经营预测的内容与特点二、经营预测的内容与特点（一）经

4、营预测的内容（一）经营预测的内容第一节第一节 经营预测概述经营预测概述3 3利润预测利润预测利润预测是指在销售预测的基础上，根据企业未来发展目标和其他相关资料，对企业未来应当达到或渴望实现的利润水平及其变动趋势作出的预计和测算。4 4资金预测资金预测资金预测是在销售预测、利润预测和成本预测的基础上，根据企业未来经营发展目标并考虑影响资金的各项因素，运用专门方法预计、推测企业未来时期内或一定项目所需要资金数额、来源渠道、运用方向及其效果的过程。（一）经营预测的内容（一）经营预测的内容第一节第一节 经营预测概述经营预测概述 1 1、预见性、预见性 2 2、明确性、明确性 3 3、相对性、相对性 4

5、 4、客观性、客观性 5 5、可检验性、可检验性 6 6、灵活性、灵活性（二）经营预测的特点（二）经营预测的特点第一节第一节 经营预测概述经营预测概述1 1确定预测目标确定预测目标2 2收集、整理和分析资料收集、整理和分析资料3 3选择预测方法选择预测方法4 4进行预测分析进行预测分析5 5检查验证结论检查验证结论6 6修正预测结论修正预测结论7. 7. 报告预测结论报告预测结论三、经营预测的程序与方法三、经营预测的程序与方法（一）经营预测的程序（一）经营预测的程序第一节第一节 经营预测概述经营预测概述第一节第一节 经营预测概述经营预测概述 1 1定量预测分析法定量预测分析法 定量预测分析法又

6、称数量预测分析法，是指运用现代数学方法对预测对象有关的各种要素进行加工处理，并据以建立能够充分揭示有关变量之间规律性联系的经济数学模型的预测分析方法。 2 2定性预测分析法定性预测分析法 定性分析法又称非数量分析法，是指由熟悉业务情况的有关方面的专业人员根据个人的知识和经验，结合预测对象的特点进行综合分析，对事物的未来状况和发展趋势做出推测的一类预测方法。该种方法的优点是省时省力，但也有容易受主观判断影响和预测结果不精确等缺点。六、经营预测的方法六、经营预测的方法第一节第一节 经营预测概述经营预测概述 经营经营预测的方法（第一节重点）预测的方法（第一节重点） 算术平均法算术平均法 趋势预测分析

7、法趋势预测分析法 移动平均法移动平均法 加权平均法加权平均法 定量分析法定量分析法 平滑指数法平滑指数法 本量利分析法本量利分析法方法方法 因果预测分析法因果预测分析法 投入产出法投入产出法 回归分析法回归分析法 定性分析法定性分析法 调查分析法调查分析法 专家集合意见法专家集合意见法 推销员判断法推销员判断法 产品生命周期法产品生命周期法 实际工作中两者结合使用，相辅相成实际工作中两者结合使用，相辅相成第二节第二节 销售预测销售预测 一、销售预测的意义与影响因素 （一）销售预测的意义 销售预测处于先导地位，是成本预测、利润预测和资金预测的前提。（二）销售预测的影响因素 市场需求变化 销售策略

8、 经济发展趋势 信用政策外部因素 同业竞争动向 内部因素 销售团队能力 企业的市场占有率 生产能力 政府相关政策及其变化 产品售后服务二、销售预测的基本方法（一）销售预测的定性分析方法 一般来说，在销售预测中常用的定性分析方法主要包括调查分析法、专家集合意见法、推销员判断法和产品生命周期法等。第二节第二节 销售预测销售预测 （1）调查分析法 （2）推销员判断法（意见汇集法） （3）特尔菲法（专家集合意见法） （4）产品生命周期法企业的每一个销售人员对他负责的产品的市场企业的每一个销售人员对他负责的产品的市场现状和发展前景，企业在市场竞争中所处的地现状和发展前景，企业在市场竞争中所处的地位都很清

9、楚，根据他们的经验并结合市场调查位都很清楚，根据他们的经验并结合市场调查的情况，可以较快地作出判断。在瞬息万变的的情况，可以较快地作出判断。在瞬息万变的市场中，运用这种方法也能很快对预测结果进市场中，运用这种方法也能很快对预测结果进行修正。行修正。企业往往采用组织多人对同一产品或市场进行企业往往采用组织多人对同一产品或市场进行预测判断的方式，再将这些数据进行平均处理，预测判断的方式，再将这些数据进行平均处理，以消除人为的偏差。以消除人为的偏差。主要是采用通信的方式，通过向有关专家发出主要是采用通信的方式，通过向有关专家发出预测问题调查表的方式来搜集专家们的意见，预测问题调查表的方式来搜集专家们

10、的意见，然后由企业有关部门把各专家意见综合、整理然后由企业有关部门把各专家意见综合、整理和归纳，作出预测判断的方法。和归纳，作出预测判断的方法。特别要注意不应忽略少数人的意见，以使各专特别要注意不应忽略少数人的意见，以使各专家在重复预测时能作出较全面的分析和判断。家在重复预测时能作出较全面的分析和判断。第二节第二节 销售预测销售预测萌芽期萌芽期成长期成长期成熟期成熟期衰退期衰退期产品寿命周期图产品寿命周期图（二）销售预测的定量分析方法 销售预测的定量分析方法主要包括趋势预测分析法和因果预测分析法两种类型。 根据所采用的具体数学方法的不同，趋势预测分析法又可以进一步划分为算术平均法、移动平均法、

11、移动加权平均法和指数平滑法等。第二节第二节 销售预测销售预测第二节第二节 销售预测销售预测nt)额(预测销售量Q1nQ期数各期销售量（额）1 1趋势预测分析法趋势预测分析法（1）算术平均法算术平均法是根据过去若干时期销售量（额）的算术平均数，作为未来的销售预测数的预测法，其计算公式为【例4-1】ABC企业经营某种产品，2009年上半年的实际销售情况如4-2表，求按算术平均法预测7月份的销售额。月份1月2月3月4月5月6月实际销售额808482868584按算术平均法，7月份销售额为：（80+84+82+86+85+84）/6=83.5第二节第二节 销售预测销售预测（2）移动平均法简单移动平均法

12、是根据过去若干时期的实际资料，求其平均数的方法，但每次只用最近若干期的资料。此法的计算公式为mmmmn1n2mn1mn1nQQQQQ期销售业务量之和最后期算术平均销量最后预测销售量【例4-2】ABC企业实际销售情况如表4-2，用移动平均法预测7月份的销售额。（选取4个月的销售量进行预测）按移动平均法，7月份销售额为：（82+86+85+84）/4=84.251n321tQ预测销售量t1tttt，式中，各期权数之和该期权数某期销售量WWWWQ2nn121ttWQQ期数期数该期权数某期销售量预测销售量 WQQtt该期权数某期销售量预测销售量（3 3）移动加权平均法）移动加权平均法在简单移动平均法的

13、基础上，还可按照各期与销售预测期的远近加上不同的权数，求出加权移动平均数。在计算过程中通常采用自然数作为权数。其计算公式为1）自然权数法2）饱和权数法。该法要求各期权数之和为1，即令101ttWW第二节第二节 销售预测销售预测第二节第二节 销售预测销售预测【例4-3】ABC企业4-6月实际销售情况如表4-2，用移动加权平均法预测7月份的销售额。1、自然权数法，按照预测期的远近不同，令权数w为1，2，3， 7月份销售额为：（86*1+85*2+84*3）/1+2+3=84.672、饱和权数法？按照预测期的远近不同，令权数w为0.2，0.4，0.4，7月份销售额为：（86*0.2+85*0.4+8

14、4*0.4）/1=84.8 QQQQ1t1 - t11前期预测销售量平滑指数前期实际销售量平滑指数某期预测销售量（4 4）平滑指数法）平滑指数法平滑指数法是根据前期销售量（额）的实际数和预测数，利用事先确定的平滑指数为权数，进行加权平均来预测下一期销售量（额）的一种方法，其计算公式为平滑指数是一个经验数据，它具有修匀实际数所包含的偶然因素对预测值影响的作用。一般取值为0.30.7，由于平滑指数取值越大，则近期实际数对预测结果的影响就越大；平滑指数取值越小，则近期实际数对预测结果的影响就小。所以，在进行近期预测或者销售量波动较大的预测时，平滑指数应取得适当大些；在进行长期预测或者销售量波动较小的

15、预测时，平滑指数应取得适当小些。第二节第二节 销售预测销售预测【例4-4】ABC企业经营某产品，2009年6月的实际销售额为84万元，计算的预测销售额为83万元，设平滑系数a=0.6.用指数平滑法预测7月份的销售额7月份的销售额为0.6*84+（1-0.6）*83=83.6万元2因果预测分析法因果预测法一般是根据历史资料建立相应的因果关系的数学模型，用以描述预测对象的变量与相关联的变量之间的依存关系，然后通过数学模型的求解来确定预测对象在计划期的销售量（额）的方法。第二节第二节 销售预测销售预测 2因果预测法 （1）回归直线法【例4-5】p71建立方程：y=a+bx其中，y表示销售量（或销售额

16、），x表示时间间隔，a、b表示回归系数第二节第二节 销售预测销售预测第三节成本预测第三节成本预测 一、成本预测意义及影响因素 成本预测是指在参考过去和现在本企业及国内外其他企业同类产品的资料的基础上，运用一定的科学方法对企业未来成本水平和变动趋势做出的预计和推测。通过成本预测，有助于提高预见性，减少盲目性，有利于控制成本，提高经济效益，同时也为进行科学决策提供有效依据。 （一）意义1、企业管理当局正确进行成本决策和编制成本计划的依据2、有利于提高经营管理中的预见性，减少盲目性3、有利于控制成本，挖掘降低成本的潜力4、增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段第三节成本预测第三节成本预测 （二）

17、影响因素 内部因素：1、产品成本构成要素的水平2、存货计价方法3、产品生产技术外部因素：1、宏观经济状况2、市场供求与竞争环境3、通货膨胀水平及币值变动二、成本预测的方法(一）历史资料分析法P75 成本预测中的历史资料预测法是在掌握有关历史资料的基础上，建立总成本模型y=ax+b，利用销售量的预测值x，预测出未来总成本和单位成本水平的预测方法。模型中的a表示固定成本总额，b表示单位变动成本，它们确定的常用方法主要有高低点法、直线回归分析法等。例：4-6，4-7第三节成本预测第三节成本预测 2因素预测法【例4-8】因素预测法是指以基年实际产品成本为基础，通过分析研究与单位成本变动有关的经济因素、

18、生产技术、工艺等因素的影响，预测单位产品成本变动趋势的一种方法。单一因素预测法：Y=c（1-ax）Y表示预测期的产品单位成本，c表示过去实际单位成本，a表示某一成本项目在单位成本中所占的比重，x表示预测期内该成本项目受某一技术经济因素影响变化率第三节成本预测第三节成本预测第四节第四节 利润预测利润预测一、利润预测的意义与影响因素 利润预测是指根据影响公司利润变动的各种因素，对公司未来可能达到的利润水平和变化趋势所进行科学预计和推测；或者按照实现目标利润的要求，对未来需要达到的销售量或销售额进行的科学预计和推测。 （一）意义1、对企业进行生产经营决策具有重大意义2、有助于企业经营目标的实现3、有

19、助于企业改善经营管理、提高经济效益（二）影响因素P = (p b) x- a单价、单位变动成本、销售量、固定成本二、利润预测的基本方法 利润预测的方法主要有本量利分析法、经营杠杆系数法、敏感性分析法和相关比率（销售利润率、销售成本利润率、利润增长百分率）分析法。 （一）本量利分析法【例4-9】不再赘述第四节第四节 利润预测利润预测第四节第四节 利润预测利润预测 销售额$10$11 $19.5营业成本固定成本 7 2 14 变动成本 2 7 3 利润 现在, 让每一家企业的销售额在下一年都 .你认为哪家企业对销售的变动更(也就是说， 哪家的 利润变动的百分比最大)? ; ; . 销售额销售额$1

20、5 $16.5 $29.25营业成本营业成本 固定成本固定成本 7 2 14 变动成本变动成本 310.5 4.5利润利润 * =(5-1)/1 =(4-2)/2 =(10.75-2.5)/2.5第四节第四节 利润预测利润预测产生经营杠杆的原因产生经营杠杆的原因：n产销量增加固定成本被摊薄单位固定成本减少单位利润增加总利润增加利润变动率大于产销量变动率第四节第四节 利润预测利润预测（二）经营杠杆系数（DOL）在其他因素不变的条件下，销售业务量一定程度的变动会使利润以更大幅度变动，人们将这种利润变动率大于业务量变动率的特殊现象称为企业具有经营杠杆效应。经营杠杆系数又称经营杠杆率，是指在一定的产销

21、量基础上，利润的变动率是产销量变动率的倍数。计算经营杠杆系数，可分别采用理论公式和简化公式。第四节第四节 利润预测利润预测第四节第四节 利润预测利润预测计算经营杠杆系数的理论公式为计算经营杠杆系数的理论公式为经营杠杆系数推导公式经营杠杆系数推导公式 经营杠杆系数经营杠杆系数= =基期贡献毛益总额基期贡献毛益总额基期利润基期利润 = =基期贡献毛益总额基期贡献毛益总额（基期贡献毛益总额（基期贡献毛益总额- -固定成本）固定成本）量报告期（计划期）销售基期销售量；报告期（计划期）利润基期利润；产销业务量变动率利润变动XXPPXXXPPPKKDOL101000100130经营杠杆系数在利润中的应用（

22、基本公式的变形）经营杠杆系数在利润中的应用（基本公式的变形） 预测利润额预测利润额第四节第四节 利润预测利润预测计划期利润变动率计划期利润变动率= =销量变动率销量变动率经营杠杆系数经营杠杆系数计划期的目标利润计划期的目标利润= =基期利润基期利润(1+(1+销量变动率销量变动率经营杠杆系数经营杠杆系数) ) 例4-10ABC企业2008年产品贡献毛益总额为45000元，利润总额为32000元，预计2009年销售增长率为25%，使用经营杠杆系数法预测2009年的目标利润。目标利润=基期利润(1+销量变动率经营杠杆系数) =32000*（1+25%*45000/32000） =43250元（三）

23、敏感性分析（1）利润的敏感性分析 利润是一项综合性的经的指标，它受到销售单价、销售量、成本等因素的影响，在现实济环境中，这些因素经常发生变动。我们把对利润影响大的因素称为敏感因素，把对利润影响小的因素称为非敏感因素。分析时，用利润的灵敏度指标来衡量各因素的敏感性高低，并揭示各因素与利润之间的相对关系，以此进行利润预测。第四节第四节 利润预测利润预测 （三）敏感性分析 （2）利润灵敏度指标的计算某因素敏感系数=目标利润变动百分比/因素变动百分比【例4-11】ABC企业生产某产品，每件销售单价为80元，单位变动成本为55元，预计2009年的固定成本为11000元，计划销售量为3500件。求预算单价

24、增长20%时，单价对2009利润的影响程度。预计2009年利润=3500*（80-55）-11000=76500元单价增长20%时，利润为3500*80*（1+20%）-55-11000=132500元利润变化率=132500-76500/76500*100%=73.2%单价的敏感系数=73.2%/20%=3.66第四节第四节 利润预测利润预测 （四）相关比率分析法P81 1、销售利润率法【例4-12】目标利润总额=上年度实际销售收入*（1+预计销售增长率）*预计销售利润率 2、销售成本利润率法【例4-13】目标利润总额=计划期的预计产品销售成本*销售成本利润率销售成本利润率=基期实际销售利润/基期实际销售成本*100% 3、利润增长百分率法【例4-14】目标利润总额=上年实际利润总额*（1+预计利润增长率）第四节第四节 利润预测利润