审计课后习题修正

1、第9章销售与收款循环审计习题二、案例分析题1.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2013年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2013年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）：项目名称金额银行存款5000短期投资600应收票据12000应收账款（净额）75000其他应收款24000存货84000固定资产（净额）97800在建工程26300应付账款34570银行借款（抵押借款部分）56800实收资本（内部职工及社会公众股）18000资本公积48570主营业务收入净额675000主营业务利润67898利息支出5464【要求】请根据上述资料回答下

2、列问题并将答案填入下面的表格内:(1)上述项目中适用函证程序的有哪些？(2)接受函证的对象有哪些,(3)函证的主要内容是什么？(4)可以选用的函证方式是什么?项目名称接受函证对象函证的主要内容函证方式2.注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备2013年年末余额分别为16553万元、52.77万元。应收账

3、款账龄分析如下：账龄年初数（力兀）年末数（力兀）1年以内83921091512年1186139923年116113653年以上14212874合计1216016553（2）营业收入和营业成本项目附注:营业收入和营业成本2013年年度发生额分别为61020万元、52819万元。品名营业收入（万元）营业成本（万元）2012年发生额2013年发生额2012年发生额2013年发生额X产品40000410003800033800Y产品20000200201900019019合计60000610205700052819【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数土已审定无误，你作为注册会计师A和B,在审

4、计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。3.ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的财务报表。注册会计师王萍了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。王萍取得2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。王萍将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:异常情况函证编R客户名称金额（元）回函日期回函内容(1)12甲3000002014年1月12日购买Y公司300000元货物属实，但款已于2013年12月25日用支票支付。(2)

5、46乙5000002014年1月21日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2013年12月28日将货物退回。(3)74丙6400002014年1月20日2013年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售。(4)88丁9000002014年1月19日采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2013年12月25日首付300000元。(5)120戊600000因地址错误，被邮局退回。【要求】针对上述各种异常情况，王萍应分别相应实施哪些重要审计程序?第10章购货与付款循环审计习题、案例分析题1.标志会计师事务所注册会计师陈文浩在对甲公司2013年的应付账款项目

6、进行审计。根据需要，陈文浩决定对甲公司下列应付账款四个明细账目中的两个进行函证。应付账款年末余额本年度进货总额A公司220力兀460方兀B公司01980万元C公司650力兀750方兀D公司190力兀2130万元【要求】陈文浩应选择哪两家债权人公司进行函证？并说明理由。2.注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2013年度合并财务报表附注的固定资产原价和累计折旧项目内容如下：固定资产原价、累计折旧2013年年末余额分别为49580万元、11296万元。单位：万元固定资产原价类

7、别年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物2093026552123564通用设备86121158629708专用设备10008385412113741运输工具16814605741567土地472472其他设备38915011528合计42092827778949580单位：万元,、一”累计折旧类别年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物3490898314357通用设备863865341694专用设备30801041204101运输工具992232290934土地1515其他设备115833195合计8540313437811296【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误

8、，你作为注册会计师A和B,请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。第11章生产与费用循环审计习题二、案例分析题1 .注册会计师A审查宏大公司2013年度的利润表时，抽查12月的成本资料，发现甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50%计算。甲产品的成本计算资料如下：单位：元项目月初在产品本期费用元工产品成本月末在产品直接材料1600011900010800027000直接工资5800482004320010800制造费用235

9、016400150003750合计2415018360016620041550【要求】(1)指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本，列出计算过程。(2)针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。2 .注册会计师B负责审计广胜公司2013年度的财务报表，该公司为一家生产彩电的企业，共有职工1000名。2013年2月，公司以其生产成本为每台5000元的超大型平板彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号超大型平板彩电售价每台为7000元，该公司适用的增值税税率为17%。该公司购买电暖气出具了增值税专用发票，增值税税

10、率为17%。1000名职工中850名为直接参加生产的职工，150名为总部管理人员。该公司年末对上述事项未作账务处理。【要求】请代注册会计师B指出上述行为存在的问题，并指明正确的账务处理。第12章筹资与投资循环审计作业二、案例分析题1.注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的为经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下：长期借款项目附注：2013年年末余额13730万元。贷款单位金额(力兀)借款期限年利率(%)借款条件A银行A营业部18002011年8月至2015年7月6.72r

11、抵押借款B银行A营业部116502010年9月至2014年8月5.65抵押借款C银行A营业部2802013年1月至2015年1月5.925担保借款合计13730【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B,在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。2. 2013年5月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元(含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.2元)的价格购入ABC公司发行的股票2000000股，占ABC公司有表决权股份的5%,对ABC公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融

12、资产。其他资料如下：(1) 2013年5月10日，甲公司收到ABC公司发放的上年现金股利400000元。(2) 2013年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。ABC公司预计该股票的价格下跌是暂时的。甲公司年末的账务处理为：借：可供出售金融资产26000000投资收益4000000贷：可供出售金融资产30000000【要求】请代注册会计师A指出上述账务处理存在的问题，并指明正确的账务处理。第13章货币资金审计习题二、案例分析题1.2014年1月10日下午5时，注册会计师甲对A公司的库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：(1) 100元币5张，50元币8张，10元币30张，5元币40张，1元

13、币50张，5角币60张，1角币30张。(2) 现金日记账余额1827元。(3) 1月9日已办理收款手续，尚未入账的收款凭证金额920元，1月10日已办理付款手续，尚未入账的彳款凭证金额为890元。(4) 1月6日出纳员以白条借给某员工现金400元。(5) 银行核定该公司库存现金限额1000元。【要求】(1)请代注册会计师甲核实A公司2014年1月10日的库存现金数。(6) 请代注册会计师甲指出A公司库存现金管理中存在的问题。2.注册会计师乙在对P公司2013年度财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2013年12月31日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函