中级会计作业参考复习资料及解析

1、中级会计作业1参考答案及解析 一、单项选择题 1答案：D 解析：谨慎性原则的要求。2答案：D 解析：买方在20日内付款，享有l的现金折扣，因此，该企业实际收款金额应为：10000+170010000×1=11600(元)。 3答案：C 解析：为建造工程而准备的各种物资计入“工程物资”项目。 4答案：D 解析：甲公司记入“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目的金额=8500+10200=18700(元)。 5答案：B 解析：2007年的折旧额=(5000010000)×2(82)=1333333(元)。 6答案：A 解析：将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时

2、该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本。 7答案：D 解析：固定资产处置净损益=80一(10060)一580×5=31(万元) 8答案：B 解析：本月材料成本差异率=(8000+16000)÷(400000+800000)=2，本月期末“材料成本差异”科目借方余额=8000+16000700000× 2=10000，本月结存材料实际成本=400000+800000700000+10000=510000(元) 9答案：D 解析：ABC属于非调整事项。 10答案：B 解析：新的企业会计准则规定，企业转销确实无法支付的应付账款时，应按其账面余额计入“营业

3、外收入其他”科目，即：借记“应付账款”科目，贷记“营业外收人其他”科目。 11答案：B 解析：该项无形资产的账面价值为300万元；可在税前扣除的金额为500×150=750万元，其计税基础为0。产生的应纳税暂时性差异为300一O=300万元。 12答案：B 解析：应作为资产负债表日后事项的调整事项调整2006年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数。 13答案：D 解析：债务重组日即债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。对非现金资产抵债，应按最后一批运抵并办理债务解除手续日期为债务重组日。 14答案：C 解析

4、：甲公司增加的资本公积=5000000元×25=1250000(元)。 15答案：B 解析：管理人员工资10000元在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映，提取折旧20000元、预提费用10000元、提取坏账准备8000元均不涉及现金收付。因此现金流量表中“支付的其他及经营活动有关的现金”项目的金额=1580001000020000100008000=110000(元) 二、多项选择题 1答案：AD 解析：存货的减值适用企业会计准则存货；采用公允价值后续计量的投资性房地产的减值适用<企业会计准则投资性房地产>。 2答案：ACD 解析：选项A生产车间退休

5、工人工资应当计入管理费用，选项C企业行政管理部门人员工资应当计入管理费用，选项D专设销售机构工作人员工资应当计入销售费用。生产车间管理人员工资应计入制造费用。 3答案：ABD 解析：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的而从二级市场购人的股票、债券、基金等。预付款项属于企业在日常生产经营过程中发生的债权。 4答案：ABC 解析：将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法属于会计政策变更。 5答案：AD解析：资产确认的条件。6答案：ABCD 解析：选项A接受固定资产捐赠、选项B融资租入固定资产导致固定资产账面价值增加，选项C盘亏固定资产、选项D出售

6、固定资产导致固定资产账面价值减少。 7答案：ACD 解析：随买随用的零星办公用品，在购进时直接列作支出，不作为存货入账。 8答案：BC 解析：坏账损失计入管理费用；汇兑损失应计入财务费用。债务重组损失和处理固定资产净损失应计入营业外支出。 9答案：AC 解析：选项A成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠，投资企业不进行财务处理；选项B成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利，投资企业计入投资收益；选项C权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利，投资企业只增加股票数量，不增加投资收益；选项D权益法核算的被投资企业本期取得净利润，投资企业相应调增长期股权投资账面价值。 10答案：ABCD 解析：职工薪

7、酬主要包括以下几方面的内容：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；其他职工薪酬。 三、判断题 1答案：× 解析：会计核算应当以实际发生的交易为依据，未来可能发生的交易会计上不进行确认。 2答案： 3答案： 4答案： 5答案： 6答案： 7答案：× 解析：资产负债表中的“长期股权投资”项目，应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。 8答案： 9答案：× 解析：应确认为投资收益

8、。 10答案：× 解析：企业除了对前期差错进行会计处理外，还应在会计报表附注中披露以下内容：(1)重大会计差错的内容，包括重大会计差错的事项、原因和更正方法。(2)重大会计差错的更正金额，包括重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。 四、计算分析题 1答案： (1)不需要调整以前各期折旧，也无需计算累积影响数。 (2)按原估计，每年折旧额为20000元。已提折旧4年，共计80000元，固定资产账面价值为130000元，则2009年相关科目的期初余额如下： 固定资产 210000 减：累计折 80000 固定资产账面价值130000 (3)改变预计使用年限后，2009年

9、起每年计提的折旧费用为： (130000-40000)÷3=30000(元)。 2009年不必对以前年度已提折旧进行调整。只需按重新预计的尚可使用年限和净残值计算确定年折旧费用，有关会计处理如下： 借：管理费用 30000 贷：累计折旧 30000 (4)此估计变更使本年度净利润减少数为： (30000-20000)×(1-33)=6700(元) 2答案：(1)2007年资产负债表日 该项固定资产的账面价值=420000-70000=350000(元) 其计税基础=420000-420000×40=252000(元) 因该项固定资产的账面价值350000元大于其计

10、税基础252000元，两者之间的差额98000元为应纳税暂时性差异，应确认及其相关的递延所得税负债32340元(98000×33)。 借：所得税费用 32340 贷：递延所得税负债 32340 (2)2008年资产负债表日 该项固定资产的账面价值=420000-70000×2=280000(元) 其计税基础=252000-252000×40=151200(元) 因该项固定资产的账面价值280000大于其计税基础151200，两者之间的差额128800为应纳税暂时性差异，应确认及其相关的递延所得税负债42504元(128800× 33)，但递延所得税负债的

11、期初余额为32340元，当期应进一步确认递延所得税负债10164元。 借：所得税费用 10164 贷：递延所得税负债 10164 (3)2009年资产负债表日 该项固定资产的账面价值=420000-70000×3=210000(元) 其计税基础=151200-151200×40=90720(元) 因该项固定资产的账面价值210000大于其计税基础90720，两者之间的差额119280为应纳税暂时性差异，应确认及其相关的递延所得税负债39362.4元(119280×33)，但递延所得税负债的期初余额为42504元，当期应转回原已确认的递延所得税负债3141.6元。

12、借：递延所得税负债 3141.6 贷：所得税费用 3141.6 (4)2010年资产负债表日 该项固定资产的账面价值=420000-70000×4=140000(元) 其计税基础=907202=45360(元) 因该项固定资产的其账面价值140000大于其计税基础45360，两者之间的差额94640为应纳税暂时性差异，应确认及其相关的递延所得税负债21231.2元(94640×33)，但递延所得税负债的期初余额为39362.4元，当期应转回原已确认的递延所得税负债8131.2元。 借：递延所得税负债 8131.2 贷：所得税费用 8131.2 (5)2011年资产负债表日

13、该项固定资产的账面价值=420000-70000×5=70000(元) 其计税基础=45360-45360=0 因该项固定资产的账面价值70000大于计税基础0，两者之间的差异70000为应纳税暂时性差异。应确认及其相关的递延所得税负债23100元(70000×33)，但递延所得税负债的期初余额为31231.2元，当期应转回递延所得税负债8131.2元。 借：递延所得税负债 8131.2 贷：所得税费用 8131.2 (6)2012年资产负债表日 该项固定资产的账面价值及计税基础均为0。两者之间不存在暂时性差异，原已确认的及该项资产相关的递延所得税负债应予全额转回，但递延所

14、得税负债的期初余额为23100元，应将原已确认和递延所得税负债23100元全额转回。 借：递延所得税负债 23100 贷：所得税费用 23100 五、综合题 1答案： (1)借：银行存款 500 固定资产400 无形资产 100 贷：实收资本A 400B 350C 250 (2)借：利润分配 200 贷：应付股利A 80B 70C 50 (3)2008年12月31 fl D股东出资时产生的资本公积=(200+585)-1500 × 10=1085(万元) (4)借：银行存款 550 原材料 50 应交税费应交增值税 (进项税额) 85 贷：实收资本A 140 B 1225 C 875

15、-D 150 资本公积 1085 (5)2008年12月31日后各股东的持股比例 A-(400+140)1500=36 B-(350+1225)1500=315 C=(250+875)1500=225 D=10 2答案： (1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。 的会计处理不正确。 的会计处理不正确。 的会计处理正确。 的会计处理不正确。 的会计处理不正确。 (2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(可以分别编制涉及“利润分配未分配利润”、“应交税费应交所得税”的调整会计分录，也可以合并编制)。 借：原材料 200000 贷：以前年度损益调整 200

16、000 借：以前年度损益调整 66000 贷：应交税费应交所得税66000 借：以前年度损益调整 134000 贷：利润分配未分配利润134000 借：利润分配未分配利润13400 贷：盈余公积 13400 借：以前年度损益调整4000000 应交税费应交增值税 (销项税额) 680000 贷：预收账款4680000 借：库存商品 2800000 贷：以前年度损益调整 2800000 借：应交税费应交所得税396000 贷：以前年度损益调整 396000 借：利润分配未分配利润804000 贷：以前年度损益调整804000 借：盈余公积80400 贷：利润分配未分配利润80400 借：以前年度

17、损益调整 10000000 贷：预收账款 10000000 借：发出商品 7000000 贷：以前年度损益调整 7000000 借：利润分配未分配利润 3000000 贷：以前年度损益调整 3000000 借：盈余公积 300000 贷：利润分配未分配利润300000借：以前年度损益调整 14000000 贷：待转库存商品差价 2000000 以前年度损益调整 12000000借：以前年度损益调整 160000 贷：待转库存商品差价 160000借：利润分配未分配利润 2160000 贷：以前年度损益调整 2160000借：盈余公积 216000 贷：利润分配未分配利润216000 (3)计算

18、填列利润及利润分配表相关项目的调整金额(调增效以“+”表示，调减数以“一”表示，不调整以“O”表示)。 利润及利满分配表项目 调整金额(万元) 主营业务收入 -27800000 主营业务成本 -21800000 财务费用 +160000 所得税 -330000 净利润 -5830000 提取法定盈余公积 -583000 未分配利润 一5247000中级会计平时作业2参考答案及解析 一、单项选择题 1答案：C 解析：长期股权投资的初始投资成本大于投资 时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 的，该部分差额系投资企业在购入该项投资过程中 通过购买作价体现出的及所取得股权份额相对应的 商誉，不须

19、进行调整，而是构成长期股权投资的成本。 2答案：C 解析：先进先出法下发出甲材料的实际成本为：200×20=44300(元) 一次加权平均法下发出甲材料的实际成本为： 200×(300×20+280×25)÷(300+280)=4483 (元)两者差额为：44834000=483(元) 3答案：D 解析：投资性房地产的公允价值变动损益= 68006720=80(万元) 4答案：B 解析：该专利权的摊余价值：4848÷60×27=264(万元)应交营业税=20×5=l(万元)转让该专衬权形成的净损失=20一(264+

20、1) =-74(万元) 5答案：D 解析：该项业务不属于资产负债表目后事项，属于正常业务。 6答案：D 解析：(40000+600×850+350×900)÷(50+600+350)=865 (50+600+350400)×865=519000(元) 7答案：B 解析：库存商品成本=1600+17504000×(125)=350(万元) 8答案：C 解析：2008年的折旧率=(5一1)15=415该设备2008年计提的折旧额=(906)×415=224(万元) 9答案：B 解析：应确认的劳务收入=1000×300(300+5

21、00)×100=375(万元) 10答案：D 解析：“股本”科目登记公司按核定的股份总额范围内实际发行的股票票面总额，即股票面值及股份总数的乘积。 11答案：B 解析：“预付账款”科目明细账的贷方余额属于应付款性质，应在资产负债表的“应付账款”项目中反映。 12答案：A 解析：交易性金融资产购人时发生的交易费用直接计入当期损益。 13答案：B 解析：“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额，即为 50000300100=49600(元)。 14答案：D 解析：选项D属

22、于会计核算具体方法的改变，属于会计政策变更；选项A、B、C属于会计估计变更。 15答案：C 解析：城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。应纳税额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率=(500000+220000+150000)×7=60900(元) 二、多项选择题 1答案：AC 解析：B、D是被投资企业所有者权益的内容变动的，没有影响到总数的变化。 2答案：BCD 解析：根据票据贴息计算公式可得。 3答案：ABC 解析：选项A、B、C均属于非调整事项，选项D属于调整事项。 4答案：AD 解析：企业委托外单位加工的物资，其实际成本包括：

23、加工中实际耗用物资的实际成本，支付的加工费用及应负担的运杂费等，支付的税金，包括委托加工物资所应负担的增值税和消费税(指属于消费税应税范围的加工物资)。凡属加工物资收回 后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入加工物资成本；如果收回的加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计人“应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品 销售后所负担的消费税。 5答案：ABCD 6答案：ACD 解析：对无形资产计提减值准备减少无形资产账面价值，发生无形资产后续支出应计入管理费用，不影响无形资产账面价值的变动，摊销无形资产成本减少无形资产的账面价值。转让无形资产所有权减少无形资产的账面价值。

24、 7答案：ACD 解析：修购基金和职工福利基金属于专用基金，不属于事业基金；投资基金属于事业基金；固定基金不属于事业基金。 8答案：AD 解析：BC属于会计政策变更的原因。 9答案：ABC 解析：填列现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时，应考虑“主营业务收Jk'、“应交税费应交增值税，(销项税额)”、“应收账款”、“预收账款”等会计科目的发生额。应付账款属于“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。 10答案：AC解析：融资租人的机器设备和季节性停用的机器设备应计提折旧，经营租入的机器设备和已提足折旧继续使用的机器设备不应计提折旧。 三、判断题 1。答案：× 解析：

25、因为股票股利实质是对被投资方现有所有者权益结构进行再调整，该业务既不会增加资产，也不会增加负责，更不会增加所有者权益。因此，作为投资方不能确认为投资收益。 2答案：× 解析：按规定，除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他的预付账款不得计提坏账准备。 3答案：× 解析：自然灾害或意外事故造成的存货毁损所发生的净损失，应计入营业外支出。 4答案： 5答案： 6答案： 7答案： 8答案： 解析：固定资产折旧年限改变属于会计估计变更，只影响变更当期及资产以后使用年限内各个期间的折旧费用。 9答案： lO答案：× 解析：该项工程达到预定可使用状态的时间为2007年10月

26、15日，因此，借款费用停止资本化的 时点为2007年10月15 B。 四、计算分析题 1答案： (1)2007年1月1 日，购入 B公司的公司债券时： 借：交易性金融资产成本 5075000 应收利息 125000 投资收益 25000 贷：银行存款 5225000 (2)2007年1月5 B，收到购买价款中包含的 已宣告发放的债券利息： 借：银行存款 125000 贷：应收利息 125000 (3)2007年6月30 B，确认该笔债券的公允价值变动损益： 借：交易性金融资产公允价值变动 85000贷：公允价值变动损益850002007年12月31 ，确认该笔债券的公允价值变动损益： 借：公允

27、价值变动损益40000 贷：交易性金融资产公允价值变动40000 (4)2007年12月31 B，确认B公司的公司债券利息收入： 借：应收利息 250000 贷：投资收益 2500002008年1月5日，收到持有B公司的公司债券利息： 借：银行存款 250000 贷：应收利息 250000 (5)2008年1月10 B，甲公司出售所持有的B公司的全部公司债券时： 借：银行存款 5130000贷：交易性金融资产成本5075000公允价值变动 45000 投资收益 100130同时，借：公允价值变动损益45000 贷：投资收益45000 2答案： 2007年资产负债表日该项固定资产的账面价值=60

28、0000-100000=500000(元) 其计税基础=600000-200000=400000(元)因该项固定资产的账面价值500000大于其计税基础400000。两者之间的差额100000为应纳税暂时性差异，应确认及其相关的递延所得税负债33000元(100000× 33)。 借：所得税费用 33000 贷：递延所得税负债 33000 2008年资产负债表日 该项固定资产的账面价值=600000-100000100000=400000(元) 其计税基础=600000-200000-200000 =200000(元) 因该项固定资产的账面价值400000大于其计税基础200000，

29、两者之间的差额200000为应纳税暂时性差异。应确认及其相关的递延所得税负债66000元(200000 × 33)，但递延所得税负债的期初余额为33000元，当期应进一步确认递延所得税负债33000元。 借：所得税费用 33000 贷：递延所得税负债 33000 2009年资产负债表日 该项固定资产的账面价值=600000-100000 × 3 =300000(元) 其计税基础=620000-200000-200000-200000=0 因该项固定资产的账面价值300000大于其计税基础0，两者之间的差额300000为应纳税暂时性差异，应确认及其相关的递延所得税负债9000

30、0元 (300000× 30)，但递延所得税负债的期初余额为66000元。当期应进一步确认递延所得税负债24000元。 借：所得税费用 24000 贷：递延所得税负债 24000 2010年资产负债表日 该项固定资产的账面价值=600000-100000 ×4 =200000(元) 其计税基础=620000-200000-200000一200000因该项固定资产的账面价值200000大于其计税基础O，两者之间的差额200000为应纳税暂时性差异，应确认及其相关的递延所得税负债60000元(200000× 30)，但递延所得税负偾的期初余额为90000元，当期应转回

31、原已确认的递延所得税负债30000元。 借：递延所得税负债 30000 贷：所得税费用 30000 2011年资产负债表日 该项固定资产的账面价值=600000-1000005=10000(元) 其计税基础=6200-200-200000-200000=O 因该项固定资产的账面价值100000大于其计税基础0，两者之间的差额100000为应纳税暂时性差异，应确认及其相关的递延所得税负债30000元 (100000×30)，但递延所得税负债的期初余额为60000元，当期应转回原已确认的递延所得税负债30000元。 借：递延所得税负债 30000 贷：所得税费用 300002012年 资

32、产负债表日该项固定资产的账面价值=600000-1000 × 6 ：0 其计税基础=620000-200000-200000-200000 =0 因该项固定资产的账面价值及其计税基础均为0，两者之间不存在暂时性差异，原已确认的递延所得税负偾应予全额转回，但递延所得税负债的期初余额为30000元，当期应转回原已确认的递延所得税负债30000元。 借：递延所得税负债 30000 贷：所得税费用 30000 五、综合题 1答案：(1)计算改变建造合同收入确认方法后的累积影响数，见下表：不同方法确认的建造合同收入 单位：元年度完工百分比法完成合同法税前差异所得税影响税后差异2004年以前 6

33、400000 5000000 1400000 4620 93802004年 1800000 2400000一6000001980004020002005年 2000000 1600000 400000 132000 26802006年 2600000 2200000 400000 132000 268000小计 12800000 11200000 1600000 528000 10720002007年 3000000 3200000200000一66000一13000总计 715800000 14400000 1400000 462000 938000 甲股份有限公司在20Cr7年以前按完工百

34、分比法计算的税前利润为12800000元，按完成合同法计算的税前利润为112000元，两者的所得税影响合计为528000元，两者差异的税后净影响额为1072000元，即为该公司由完成合同法改为完工百分比法的“累积影响数”。 (2)会计处理 调整会计政策变更累积影响数 借：工程施工 1600000 贷：利润分配未分配利润 1072000 递延所得税负债 528000 调整利润分配 借：利润分配未分配利润 (1072000 × 10)1072 贷：盈余公积 1072 (3)甲股份有限公司改变建造合同收入确认方法造成2007年资产负债表年初数中，存货应调增10000元，盈余公积应调增107

35、0元，未分配利因该项固定资产的账面价值200000大于其计 税基础O，两者之间的差额200000为应纳税暂时性 差异，应确认及其相关的递延所得税负债60000元 (200000× 30)，但递延所得税负偾的期初余额为 90000元，当期应转回原已确认的递延所得税负债 30000元。 借：递延所得税负债 30000 贷：所得税费用 30000 2011年资产负债表日 该项固定资产的账面价值=600000-1000005 =10000(元) 其计税基础=6200-200-200000-200000 =O 因该项固定资产的账面价值100000大于其计税基础0，两者之间的差额100000为应

36、纳税暂时性差异，应确认及其相关的递延所得税负债30000元(100000×30)，但递延所得税债的期初余额为 60000元，当期应转回原已确认的递延所得税负债 30000元。 借：递延所得税负债 30000 贷：所得税费用 30000 2012年 资产负债表日 该项固定资产的账面价值=600000-1000 × 6 ：0 其计税基础=620000-200000-200000-200000 =0 因该项固定资产的账面价值及其计税基础均为0，两者之间不存在暂时性差异，原已确认的递延所得税负偾应予全额转回，但递延所得税负债的期初余额为30000元，当期应转回原已确认的递延所得税负

37、债30000元。 借：递延所得税负债 30000 贷：所得税费用 30000 五、综合题 1答案： (1)计算改变建造合同收入确认方法后的累积影响数，见下表：不同方法确认的建造合同收入 单位：元年度完工百分比法完成合同法税前差异所得税影响税后差异2004年以前 6400000 5000000 1400000 4620 93802004年 1800000 2400000一6000001980004020002005年 2000000 1600000 400000 132000 26802006年 2600000 2200000 400000 132000 268000小计 12800000 11

38、200000 1600000 528000 10720002007年 3000000 3200000200000一66000一13000总计 715800000 14400000 1400000 462000 938000 甲股份有限公司在20Cr7年以前按完工百分比法计算的税前利润为12800000元，按完成合同法计算的税前利润为112000元，两者的所得税影响合计为528000元，两者差异的税后净影响额为1072000元，即为该公司由完成合同法改为完工百分比法的“累积影响数”。 (2)会计处理 调整会计政策变更累积影响数 借：工程施工 1600000 贷：利润分配未分配利润 1072000

39、 递延所得税负债 528000 调整利润分配 借：利润分配未分配利润 (1072000 × 10)107200 贷：盈余公积 107200 (3)甲股份有限公司改变建造合同收入确认方法造成2007年资产负债表年初数中，存货应调增1600000元，盈余公积应调增107200元，未分配利润应调增964800元，递延所得税负债应调增528000元。 (4)甲股份有限公司改变建造合同收入确认方法，2006年利润表中，营业利润应调增400000元，所得税费用应调增132000元，净利润应调增268000元。 (5)甲股份有限公司改变建造合同收入确认方法造成2007年所有者权益变动表中。2007

40、年盈余公积年初余额应调增107200元，未分配利润年初余额应调增964800元。 (6)会计政策变更对2007年损益的影响为减少净利润134000元。 2答案： (1)本事项属于资产负债表日后事项，应按调整事项进行处理： 调整销售收入： 借：以前年度损益调整(主营业务收入) 500 应交税费应交增值税(销项税额) 85 贷：应收账款 585 (注：日后期间的销售退回，既包括报告年度的退 回，也包括报告年度以前的退回，因此，此笔调减收入，2006年度的收入，而不调减2005年的收入) 调整销售成本： 借：库存商品 320 贷：以前年度损益调整(主营业务成本) 320 调整坏账准备余额： 借：坏账

41、准备 585 贷：以前年度损益调整(管理费用) 585 (此处假设2005年提取的管理费用585万元不 重要，均调减2006年的管理费用)调整应交所得税： 借：应交税费应交所得税 (5-320-585)×334010 贷：以前年度损益调整(所得税) 4010 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润： 借：利润分配未分配利润 814 贷：以前年度损益调整 (5-320-585401)814 (因2006年的利润尚未分配，故不调整盈余公积，而将上述调整的净利润一块并入调整前的净利润后，统一进行利润分配) 股权转让协议在2006年10月2日签订。12月20日股权转让协议分别经各有关公

42、司股东大会通过；但因为股款未支付，股权划转手续尚在办理中，股权转让不成立，青兰公司在年末应按持股70确认投资收益，按正常事项进行处理；属于非调整事项： 借：长期股权投资乙公司(损益调整) 4200 贷：投资收益 (6000×70)42002006年12月10 B法院一审判决后，因丁企业继续上诉，青兰公司应将其作为或有事项，不能确认收益。2007年2月22 二审判决后，成为确定性事项，应按日后事项中的调整事项进行处理： 借：其他应收款 250万 贷：以前年度损益调整(营业外收入) 250万 借：银行存款 250万 贷：其他应收款 250万 借：以前年度损益调整(所得税) 8250万 贷

43、：应交税费应交所得税 (25033)8250万 借：以前年度损益调整 16750万 贷：利润分配未分配利润 (250-825)16750万 在2006年丙企业的财务状况尚好，完全是期后发生，可作为非调整事项，账务处理按2007年正常事项处理，在期末计提坏账准备： 借：管理费用 590万 贷：坏账准备 590万 属于非调整事项。企业的会计处理是： 借：待处理财产损溢 1335万 累计折旧 300万 贷：固定资产 1000万 生产成本 550万 应交税费应交增值税(进项税额 转出) 85万 一般利润分配作为调整事项，股票股利分配应作为非调整事项：调整后净利润=3000814+1675=308610

44、(元) 借：利润分配提取法定盈余公积 (30861×10)3086I 提取法定公益金 (30861×10)3086l 提取任意盈余公积 (30861×25)77153 贷：盈余公积 138875 借：利润分配应付股利 300 贷：应付股利 300 借：利润分配未分配利润 168875 贷：利润分配提取法定盈余公积 (30861×10)3086l 提取法定公益金(30861×10)3086l 提取任意盈余公积 (30861 × 25)77153 利润分配应付般利 300 (2)将上述资产负债表日后事项对2006年12月31日资产负债表和

45、2006年度利润表和利润分配表相关项目的调整数填人下表(以最终结果填列)。 2006年年末数 2006年本期数项目调增调减调增调减主营业务收人 500主营业务成本 320管理费用 58.5营业外收入 250所得税 42.4提取盈余公积 1080.14提取公益金 308.61应收账款 526.5其他应收款 250存货 320应交税费 42.6应付股利 300盈余公积 1388.75未分配利润 1602.65中级会计平时作业3参考答案及解析 一、单项选择题 1答案：D 解析：只有商业汇票属于应收票据核算。 2答案：D 解析：期末坏账准备的余额=300000×5o=1500(元) 所以。期

46、末应提取的坏账准备=3000800+1500=3700(元) 3答案：A 解析：2007年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值=30+(一3020+35)×80=18(万元) 4答案：A 解析：企业购进的物资发生非正常损失，以及改变用途等，其进项税额应相应转出，企业将原材料用于在建工程，改变了用途，因此应将其作转出处理。选项B、C、D应作为视同销售处理。 5答案：A 解析：自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。 6答案：C 解析：企业应在会计报表附注中披露如下及会计估计变更有关的事项：

47、会计估计变更的内容和理由；会计估计变更的影响数；会计估计变更的影响数不易确定的理由。 7答案：D 解析：小规模纳税企业需要按照销售额的一定比例交纳增值税，不享有进项税额的抵扣权，其购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。因此，该企业取得的该材料的入账价值应为21200+3604+200=25004(元)。 8答案：B 解析：进销差价率=(30一21)+(50一31)÷(30+50)×100=35 本期已销商品应分摊的进销差价=60 × 35 =21(万元) 本期销售商品的实际成本=60一21 =39(万元) 期末结存商品的实际成本=21

48、+3139 =13(万元) 9答案：D 解析：随同商品出售并单独计价的包装物，应视同材料销售，单独反映其销售收入，相应也应单独反映其销售成本，计入“其他业务支出”科目。 10答案：D 解析：期末在编制资产负债表时，计入“应收账款”项目的数额应为企业当期期末的债权数额，即应收账款明细科目的借方余额及预收账款明细科目的借方余额之和。 11答案：D 解析：企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出，企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，作为当期损益；满足资本化条件的，计入无形资产的入账价值，依法申请专利时支付的注册费用、律师费用冶计入无形资产的入账价值。因此，

49、该专利权的入账价值=6+4+1=11(万元)。 12答案：C 解析：资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容。但不包括现金流量表正表。 13答案：B 解析：资本公积转增资本和用盈余公积补亏都是所有者权益内部的变化；宣告分派现金股利时会引起所有者权益减少，支付时不影响所有者权益；只有增发新股会增加所有者权益总额。 14答案：B 解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的。委托方代收代缴的消费税不能计入存货的成本，因此，该项委托加工物资收回后的入