增值税案例1-案例2

1、增值税案例案例1：某服装厂（增值税一般纳税人）位于市区，2013年9月发生下列业务：（1）取得增值税专用发票上注明的价款40000元，税额6800元，支付采购运费500元，取得货物运输普通发票。（2）进口A种面料，关税完税价格36000元，关税税率为5%，支付从港口到厂区运费2000元，取得国际货运代理发票。（3）用A种面料生产300件连衣裙，单位成本每件40元；将200件委托某商厦代销，当月月末收到商厦代销清单，注明售出100件，商厦与该厂结算的含税金额15000元，另向商厦支付不含税结算金额20%的代售手续费。（4）生产600件西服，单位成本每件100元，成本中外购比例60%（假设成本中不

2、含运费），将其中100件发给本厂职工作为福利，将其中400件以每件180元的不含税批发价批发给某集团企业，30件因保管不善损毁。当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。 根据上述资料回答下列问题： （1）该企业进口环节应该交纳的各项税额合计 （2）该企业当期可从销项税额中抵扣的全部进项税 （3）该企业当期内销销项税额 （4）该企业当期应向税务机关交纳的增值税 进：进：6800 （1）购进A种面料，取得增值税专用发票上注明的价款40000元，税额6800元，支付采购运费500元，取得货物运输普通发票。（2）进口环节关税=关税完税价格关税税率 360005%=1800（元）进口环节

3、增值税=（关税完税价格+关税）增值税税率（36000+1800）17%=6426（元）进口环节需要缴纳税款 1800+6426=8226（元）（2）进口）进口A种面料，关税完税价格种面料，关税完税价格36000元，关税元，关税税率为税率为5%，支付从港口到厂区运费，支付从港口到厂区运费2000元，取得元，取得国际货运代理发票。国际货运代理发票。港口到厂区的运费取得的是国际货运发票，相关的运费不可以抵扣增值税进项税额；因此A面料的进项税额 6800（元）当期全部进项税 6800+6426=13226（元）销项税额 15000/(1+17%)17%=2179.49(元)（3）用）用A种面料生产种面

4、料生产300件连衣裙，单位成本每件件连衣裙，单位成本每件40元；将元；将200件委托某商厦代销，当月月末收到商件委托某商厦代销，当月月末收到商厦代销清单，注明售出厦代销清单，注明售出100件，商厦与该厂结算的含件，商厦与该厂结算的含税金额税金额15000元，另向商厦支付不含税结算金额元，另向商厦支付不含税结算金额20%的代售手续费。的代售手续费。销项税：销项税：180（400+100）17%=15300(元元)进转：进转：3010060%17%=306 （4）生产600件西服，单位成本每件100元，成本中外购比例60%（假设成本中不含运费），将其中100件发给本厂职工作为福利，将其中400件以

5、每件180元的不含税批发价批发给某集团企业，30件因保管不善损毁。 当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。（1）该企业进口环节应该交纳的各项税额合计 1800+6426=8226（2）该企业当期可从销项税额中抵扣的全部进项税 6800+6426-306=12920（3）该企业当期内销销项税额15300+2179.49=17479.49（4）该企业当期应向税务机关交纳的增值税17479.49-12920=4559.49（元）案例2.某增值税一般纳税人大型综合性的生产企业，2014年5月发生以下业务：（1）从小规模纳税人处购进一批生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票注明

6、价款5万元；支付运杂费1.51万元，取得货物运输发票注明运费金额1.25万元，保险费0.05万元，建设基金0.06万元，装卸费0.15万元；（2）为免税产品的生产购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的销售额为10万元，税额1.7万元；（3）销售给商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额为100万元，商场尚未付款提货；（4）从国外进口生产用原材料一批，取得海关开具的海关缴款书上注明已缴纳增值税8.5万元；（5）由于管理不善损毁了上月购进的免税农产品一批，损毁部分的账面价值为2.61万元（该免税农产品已经计算抵扣增值税的进项税额）；（6）转让闲置的08年购进的旧设备一台，账面原值为18

7、万元，已经计提折旧8.37万元，转让价格为10万元。根据以上资料计算该企业5月份应该缴纳的增值税。（有关涉税凭证合法且已经税务机关认证并在当月抵扣，该企业非增值税转型试点企业）进：进：5 53%+3%+（1.25+0.061.25+0.06）11% %=0.15+0.1441=0.2941=0.15+0.1441=0.2941（1）从小规模纳税人处购进一批生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款5万元；支付运杂费1.51万元，取得货物运输增值税专用发票注明运费金额1.25万元，保险费0.05万元，建设基金0.06万元，装卸费0.15万元； （2）为免税产品的生产购入原材料一批，取

8、得增值税专用发票上注明的销售额为10万元，税额1.7万元；进：（购进的用于免税货物生产的原材料不可以抵扣购进的增值税进项税额）（3）销售给商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额为100万元，商场尚未付款提货； 销：10017%=17万元（4）从国外进口生产用原材料一批，取得海关开具的海关缴款书上注明已缴纳增值税8.5万元；可抵扣进项税8.5万元（5）由于管理不善损毁了上月购进的免税农产品一批，损毁部分的账面价值为2.61万元（该免税农产品已经计算抵扣增值税的进项税额）；进转：2.61/（1-13%）13%=0.39万元（损毁的免税农产品应该还原计算增值税的进项税额的转出）（6）转让闲置的08年购进的旧设备一台，账面原值为18万元，已经计提折旧8.37万元，转让价格为10万元。销： 10/（1+3%）2%=0.194175（万元）当期增值税进项税额转出的数额 2.61/(1-13%)13%=0.39（万元）当期可抵扣的增值税进项税额 0.29410.294