金融会计第五章讲述

1、第六章第六章 金融机金融机构往来的核算构往来的核算 金融机构往来的核算金融机构往来的核算主要内容：主要内容：一一、金融机构往来概述、金融机构往来概述三、商业银行同业往来的核算三、商业银行同业往来的核算二、商业银行与中央银行往来的核算二、商业银行与中央银行往来的核算四、同城票据交换的核算四、同城票据交换的核算第一节第一节 金融机构往来概述金融机构往来概述1金融机构往来：指金融机构相互之间的资金账金融机构往来：指金融机构相互之间的资金账务往来。务往来。2金融机构往来包括（狭义）金融机构往来包括（狭义） 商业银行与中央银行的往来商业银行与中央银行的往来 金融企业同业往来金融企业同业往来 央行央行商业

2、银行商业银行商业银行商业银行金融机构金融机构广义广义狭义狭义第二节第二节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来的业务主要包括：商业银行与中央银行往来的业务主要包括： （1 1）向中国人民银行发行库）向中国人民银行发行库提取、缴存现金提取、缴存现金；如国债；如国债 （2 2）按规定向中国人民银行）按规定向中国人民银行缴存存款准备金缴存存款准备金； （3 3）向中国人民银行办理）向中国人民银行办理再贴现、再贷款再贴现、再贷款； （4 4）与其他商业银行的资金清算；）与其他商业银行的资金清算； （5 5）系统内上下级行之间资金头寸的调拨、借入）系统内上下级

3、行之间资金头寸的调拨、借入 及借出；及借出； （6 6）跨系统）跨系统1010万元以上和系统内万元以上和系统内5050万元以上的大万元以上的大 额汇划款项。额汇划款项。第三章第三章（一）缴存（调整）法定存款准备金：（一）缴存（调整）法定存款准备金： （按一般存款余额的（按一般存款余额的16%16%缴存）缴存）例：（例：（1 1）长城总行在央行的一般存款余额）长城总行在央行的一般存款余额3 3月月2 2日比日比3 3月月1 1日日增加了增加了8080亿元，其中下属的一级甲分行增加了亿元，其中下属的一级甲分行增加了2020亿元。亿元。（2 2）甲分行收到总行清算报文后，进行账务处理，）甲分行收到总

4、行清算报文后，进行账务处理， 借：法定存款准备金借：法定存款准备金 12.8亿亿 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 12.8亿亿同时，同时， 借：系统内款项存放借：系统内款项存放甲分行甲分行 3.2亿亿 贷：法定存款准备金贷：法定存款准备金甲分行甲分行 3.2亿亿 借：法定存款准备金借：法定存款准备金 3.2亿亿 贷：系统内上存款项（资产类科目）贷：系统内上存款项（资产类科目） 3.2亿亿一、向中央银行存取款项的核算一、向中央银行存取款项的核算（一）向中央银行存取款项（一）向中央银行存取款项 商业银行业务库现金超过规定库存现金限额时，需缴存商业银行业务库现金超过规定库存现金限额时，需缴

5、存中央银行发行库，需用现金时到发行库提取。中央银行发行库，需用现金时到发行库提取。1.存入现金存入现金2.支取支取借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：现金贷：现金借：现金借：现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（二）向中央银行转账划拨（二）向中央银行转账划拨1.上存时上存时2.拨付时拨付时借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：相关科目贷：相关科目借：相关科目借：相关科目 贷：工商银行银行准备金存款贷：工商银行银行准备金存款借：相关科目借：相关科目 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：工商银行银行准备金存款借：工商银行银行准备金存款 贷：相关科目贷：相关科目二

6、、缴存款项的核算二、缴存款项的核算（一）缴存财政性存款（一）缴存财政性存款商业银行代办，属于中央银行的资金来源，应全额缴存。商业银行代办，属于中央银行的资金来源，应全额缴存。如国家金库款，国库券国债款。如国家金库款，国库券国债款。（二）缴存一般存款（二）缴存一般存款借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：借：银行准备金存款银行准备金存款 贷：贷：银行划来财政性存款银行划来财政性存款借：利润分配借：利润分配 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：联行来账借：联行来账 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款借：借：银行准备金存款银行准备

7、金存款 贷：业务收入贷：业务收入延期罚款延期罚款三、再贷款的核算三、再贷款的核算中央银行对商业银行发放的贷款。中央银行对商业银行发放的贷款。向中央银行借款向中央银行借款年度性贷款（年度性贷款（12年）年） 季节性贷款（季节性贷款（4个月）个月） 日拆性贷款（日拆性贷款（710、20天）天） 再贴现（再贴现（6个月）个月）借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款借：向中央银行借款借：向中央银行借款金融企业往来支出金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：借：银行贷款银行贷款 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款借：借：银行准备金存款银行准

8、备金存款 贷：贷：银行贷款银行贷款 利息收入利息收入 一般由总行（公司）集中向人民银行总行借款，各分一般由总行（公司）集中向人民银行总行借款，各分支机构不得向中央银行借款。支机构不得向中央银行借款。举例：某总行资金不足，向央行申请借款举例：某总行资金不足，向央行申请借款50亿元人民币，央亿元人民币，央行审查后同意发放（利率为行审查后同意发放（利率为1.5%，期限为，期限为3个月）。个月）。借款到期，按期还本付息，借款到期，按期还本付息，借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 50亿亿 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款季节性贷款户季节性贷款户 50亿亿 借：向中央银行借款借：向中央银行借款

9、季节性贷款户季节性贷款户 50亿亿 金融企业往来支出金融企业往来支出 0.1875亿亿 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 50.1875亿亿四、再贴现的核算四、再贴现的核算指商业银行由于办理贴现业务引起资金不足，而将指商业银行由于办理贴现业务引起资金不足，而将未到期的已办理贴现的票据向中央银行贴现融通资未到期的已办理贴现的票据向中央银行贴现融通资金的一种方式。金的一种方式。借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 金融企业往来支出金融企业往来支出 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款借：再贴现借：再贴现 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款 利息收入利息收入借：向中央银行借款借：向中央

10、银行借款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：借：银行准备金存款银行准备金存款 贷：再贴现贷：再贴现到期未收回与收回做相同处理到期未收回与收回做相同处理 三、商业银行往来的核算三、商业银行往来的核算商业银行同业往来是指商业银行之间由于办理商业银行同业往来是指商业银行之间由于办理跨系统转账跨系统转账结结算、相互融通资金等业务而引起的资金账务往来。算、相互融通资金等业务而引起的资金账务往来。 异地跨系统转汇款项的核算异地跨系统转汇款项的核算（50万以下，不通过中央）万以下，不通过中央） 对于自成联行系统或建立了资金汇划清算系统的商业银行对于自成联行系统或建立了资金汇划清算系统的商业银行而言

11、，其系统内的异地结算，可以通过系统内联行往来或而言，其系统内的异地结算，可以通过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项。资金汇划清算系统划拨款项。 对于未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行而言，对于未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行而言，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的异地结算，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的异地结算，均需通过人民银行转汇。均需通过人民银行转汇。 （一）汇出地为双设机构地区的转汇（一）汇出地为双设机构地区的转汇先横后直先横后直汇出行汇出行太原工行太原工行转汇行转汇行太原农行太原农行汇入行汇入行北京农行北京农行跨系统同城票据交换跨系统同城票据交换

12、本系统往来本系统往来借：活期存款借：活期存款 贷：同业存放贷：同业存放 或同城票据清算或同城票据清算借：存放同业款项借：存放同业款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：活期存款贷：活期存款（二）汇出地为单设机构地区的转汇（二）汇出地为单设机构地区的转汇先直后横先直后横汇出行汇出行太原工行太原工行转汇行转汇行北京工行北京工行汇入行汇入行北京农行北京农行跨系统同城票据交换跨系统同城票据交换本系统往来本系统往来借：活期存款借：活期存款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：同业存放款项贷：同业存放款项借：存放同业款项借：存放同业款项

13、 贷：活期存款贷：活期存款（三）汇出地、汇入地均为单设机构地区的转汇（三）汇出地、汇入地均为单设机构地区的转汇直横直直横直汇出行汇出行太原工行太原工行转汇行转汇行石家庄农行石家庄农行汇入行汇入行北京农行北京农行跨系统同城票据交换跨系统同城票据交换本系统本系统借：活期存款借：活期存款 贷：资金清算往来贷：资金清算往来代转行代转行石家庄工行石家庄工行借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：同业存放款项贷：同业存放款项借：存放同业款项借：存放同业款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：活期存款贷：活期存款 汇出行的核算汇出行的核算 借：吸收存款借：吸收存款活期活期单

14、位户单位户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 发报行（即汇出行开户的人民银行）的核算发报行（即汇出行开户的人民银行）的核算 借：借：银行准备金存款银行准备金存款 贷：电子联行往账贷：电子联行往账 收报行（即汇入行开户的人民银行）的核算收报行（即汇入行开户的人民银行）的核算 借：电子联行来账借：电子联行来账 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款 汇入行的核算汇入行的核算 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款存款存款单位单位户户 二、同业拆借业务的核算二、同业拆借业务的核算 同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一种短期资金同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一

15、种短期资金借贷行为，是解决商业银行短期资金不足的一种有效方法借贷行为，是解决商业银行短期资金不足的一种有效方法。必须通过中央银行划拨资金。必须通过中央银行划拨资金。同业拆借可分为：同业拆借可分为： （1 1）同业头寸拆借：参加同城票据交换的金融机构可）同业头寸拆借：参加同城票据交换的金融机构可以通过同业头寸拆借调剂头寸余缺，头寸拆借以无形市场以通过同业头寸拆借调剂头寸余缺，头寸拆借以无形市场为主，期限不得超过为主，期限不得超过7 7天；天； （2 2）同业短期拆借：通过融资中介机构办理，只限于）同业短期拆借：通过融资中介机构办理，只限于没有向中央银行借款的商业银行之间的资金融通，向中央没有向中

16、央银行借款的商业银行之间的资金融通，向中央银行借款的商业银行在同业短期拆借市场上只能拆入资金银行借款的商业银行在同业短期拆借市场上只能拆入资金而不得拆出资金，期限为而不得拆出资金，期限为7 7天以上天以上4 4个月以内。个月以内。1 1资金拆借的处理资金拆借的处理（1 1）拆出行）拆出行 （2 2）拆入行）拆入行2 2到期归还的处理到期归还的处理（1 1）拆入行）拆入行 （2 2）拆放行）拆放行借：拆放同业借：拆放同业 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：同业拆入贷：同业拆入 借：同业拆入借：同业拆入 金融机构往来支出金融机构往来支出 贷：存放

17、中央银行款项贷：存放中央银行款项 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆放同业贷：拆放同业 金融机构往来收入金融机构往来收入 四、同城票据交换的核算四、同城票据交换的核算同城票据交换是指在同一城市（区域）范围内，各商业银行同城票据交换是指在同一城市（区域）范围内，各商业银行按规定的时间集中到指定的地点（票据交换所），相互交换按规定的时间集中到指定的地点（票据交换所），相互交换代收、代付的票据，然后轧计差额，并清算应收或应付资金代收、代付的票据，然后轧计差额，并清算应收或应付资金的办法。的办法。 通过同城票据交换，各银行之间不必逐笔划转款项和分头通过同城票据交换，各银行之间不必逐笔划转

18、款项和分头传递结算凭证，既简化了结算手续，方便了各银行及各行处传递结算凭证，既简化了结算手续，方便了各银行及各行处之间的资金往来，又能加快凭证传递，提高资金使用效益。之间的资金往来，又能加快凭证传递，提高资金使用效益。 目前，同城票据交换一般由当地人民银行主持清算，并进目前，同城票据交换一般由当地人民银行主持清算，并进行监督管理。一般每个营业日规定两场交换，上午和下午各行监督管理。一般每个营业日规定两场交换，上午和下午各一场。一场。 票据交换分为票据交换分为提出行提出行和和提入行提入行两个系统，提出行是向他行提两个系统，提出行是向他行提交票据的行处，提入行是接受他行提交票据的行处。一般参交票据

19、的行处，提入行是接受他行提交票据的行处。一般参加交换的行处，既是加交换的行处，既是“提出行提出行”，又是，又是“提入行提入行”。 提出行提出交换的票据凭证，主要有以下两类：提出行提出交换的票据凭证，主要有以下两类： （1）借方凭证借方凭证：主要有支票、银行汇票、本票及商业汇：主要有支票、银行汇票、本票及商业汇票等；此时，本行为收款行，他行为付款行；故又称票等；此时，本行为收款行，他行为付款行；故又称代付票代付票据据。 （2）贷方凭证贷方凭证：主要有各类送款单（如单位提交的缴税：主要有各类送款单（如单位提交的缴税凭证、水电费交费凭证等）；此时，本行为付款行，他行为凭证、水电费交费凭证等）；此时，

20、本行为付款行，他行为收款行；故又称收款行；故又称代收票据代收票据。 提入行通过交换提回应属于本行受理的上述票据或凭证提入行通过交换提回应属于本行受理的上述票据或凭证。 用来交换的票据可分为借方票据（付款票据）和贷方票用来交换的票据可分为借方票据（付款票据）和贷方票据（收款票据）两种。提出的借方票据和提入的贷方票据据（收款票据）两种。提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户，收款单位在本行开户的票据是指付款单位在他行开户，收款单位在本行开户的票据；提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款；提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户，付款单位在本行开户的票据单位在他行开户，付款单位在本行开户的票据。 票据交换中，各行处的应收金额等于票据交换中，各行处的应收金额等于“出借入贷出借入贷”金金额之和，应付金额等于额之和，应付金额等于“出贷入借出贷入借”金额之和。如果某金额之和。如果某行处的应收金额大于应付金额，为应收差额（贷差），反行处的应收金额大于应付金